|
|
Формирование исполнительного органа управления бюджетным процессомЛЕКЦИЯ № 5 Тема: Система целей и бюджетирование Вступление(10 мин.) Основные вопросы: 1. Цели и задачи совершенствования системы планирования и бюджетирования (20 мин.) 2. Формы планирования и виды планов (20 мин.) 3. Основные принципы совершенствования системы планирования и бюджетирования (20 мин.) Выводы(10 мин.) Основные понятия:директивное планирование, индикативное планирование, стратегическое планирование, тактическое планирование, оперативное-календарное планирование, бизнес-планирование.
Литература: А) основная: 1. Пьер Берже. Денежный механизм. Учебное пособие. Москва, изд. группа «Прогресс Универс», 2013 . с. 5-262. 2. Учебник под редакцией к.э.н., доцента О.В. Соколовской. Москва, 2001 г. с. 30-783. Б) дополнительная: 1. Е.Н. Гладковская. Финансы. Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. – Спб.: ПИТЕР, 2012 г. с. 5-320. 2. В.В. Сухинина. Бюджетирование. Учебное пособие. Самар. гос . техн. Ун - т.; Самара, 2008. 120 с. 3. Официальный сайт Пенсионного фонда РФ www. pfrf.ru 4. Официальный сайт Правительства РФ government.ru Вступление Планирование – одна из функций управления, процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем. При рассмотрении планирования деятельности предприятия речь ведут о краткосрочном (или сметном) бюджетировании. Бюджет (или смета) – это финансовый документ, созданный до выполнения предполагаемых действий. Это прогноз будущих финансовых операций. Бюджет – количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. Составление бюджетов преследует следующие цели: 1. Разработка концепции ведения бизнеса: - планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период; - оптимизация затрат и прибыли предприятия; - координация — согласование деятельности различна подразделений предприятия. 2. Коммуникация — доведение планов до сведения руководителей разных уровней; 3. Мотивация руководителей на местах на достижение целей организации; 4. Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом; 5. Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ Система планирования и бюджетирования включает в себя планирование и контроль следующих объектов:
Основными целями совершенствования системы планирования и бюджетирования являются:
Реализация основных целей совершенствования бюджетного управления осуществляется посредством решения ряда задач. Рассмотрим их. Разработка системы бюджетных заданий Система показателей бюджетных заданий предназначена для формирования месячных, квартальных, годовых и трехлетних бюджетов подразделений компании. Бюджетные задания устанавливаются вышестоящим уровнем управления для нижестоящего и являются целевыми и контрольными для формирования соответствующих бюджетов нижестоящего уровня. Показатели бюджетных заданий разрабатываются для каждого центра финансовой ответственности. Система бюджетных заданий строится на основе ключевых показателей эффективности (КПЭ) и обеспечивает взаимосвязь системы бюджетирования со стратегическими целями компании. Сформированные на основе бюджетных заданий бюджеты ЦФО обеспечивают достижение КПЭ, позволяют контролировать достижение стратегических целей компании в текущем периоде. Совершенствование системы бюджетов Разработка бюджетной системы предполагает усовершенствование существующих и разработку необходимых новых форм бюджетов для полноты отражения и контроля всех существенных сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятия, деятельности структурных подразделений по центрам финансовой ответственности, показателей доходов, расходов, закупок, финансовых потоков, инвестиций. Унификация процессов планирования и бюджетирования, доработка регламентной базы Вышеназванные процессы предполагают разработку единых типовых документов системы планирования и бюджетирования предприятия. Данные документы устанавливают единые для всех участников бюджетного процесса правила формирования, контроля и анализа бюджетов, определяют порядок взаимодействия подразделений в процессах планирования и бюджетирования, разграничивают полномочия и ответственность между участниками бюджетного процесса. Формирование исполнительного органа управления бюджетным процессом Бюджетный комитет — коллегиальный орган предприятия, формируемый в целях управления бюджетным процессом. В состав Бюджетного комитета входят председатель бюджетного комитета, члены бюджетного комитета, секретарь бюджетного комитета. В процессе деятельности Бюджетного комитета осуществляются следующие функции:
Состав, функции, полномочия, порядок подготовки и принятия решений устанавливаются в Положении о Бюджетном комитете. 2. Формы планирования и виды планов Согласно концепции контроллинга предприятие рассматривается как социально-техническая система, управление им - как система принятия решений, планирование и контроль - как центральные функции системы управления пи идприемства; планово-контрольные расчеты - как метод разработки планов и отчетов предприятия все целом представляет собой законченную концепцию контроллинга, ядром которой является планирование и контроль. Планирование как самостоятельная отрасль знаний, является наукой, специализированным видом управленческой деятельности и искусством Его нужно рассматривать как важную функцию управления предприятием, как процесс определения целей, которые предприятие предполагает достичь за определенный период. Сущность планирования состоит в обосновании целей и способов их достижения, а также определении необходимых ресурсов и эффективных методов при этом важна систематическая разработка курса действий на будущее не для принятия уже сегодня таких решений, которые бы дали предприятию желаемые результаты в будущем Различные виды деятельности предприятий должны координироваться (регулироваться) в соответствии с программой действий на будущие периоды. Планирование позволяет - определить время и способ производства и продажи готовой продукции; - определить целевой сегмент потенциальных потребителей производимой продукции; - определить количественные и качественные характеристики ресурсов, необходимых для достижения поставленных целей; - обеспечить эффективное использование ресурсов, то есть максимизировать показатель рентабельности чистых активов Процесс планирования в максимальной степени должен предусмотреть всестороннее изучение действительности, тенденций и закономерностей развития объекта планирования и среды его деятельности Планирование хозяйственной деятельности предприятия должно базироваться на таких принципах, как целевая направленность, системность, непрерывность, сбалансированность, оптимальность использования ресурсов, адекватность объекта и предмета планирования. По содержанию и форме проявления различают следующие формы планирования и виды планов: 1. с точки зрения обязательности плановых заданий: Директивное планирование представляет собой процесс принятия решений, имеющих обязательный характер для объектов планирования За невыполнение плановых заданий руководители субъектов хозяйствования несут дисциплинарную ответственность Директивные планы, как правило, носят адресный характер и отличаются значительной детализацией Директивное планирование считается одним из основных недостатков командно-административной системы управления Одна к наряду с этим, директивное планирование может служить эффективным средством решения задач, имеющих общенациональное значение: охрана окружающей среды, оборона, социальная политика, структурная перестройка экономики и др. Индикативное планирование представляет собой распространенную в мире форму государственного планировании макроэкономического развития Индикативное планирование противоположно директивного Ориентировочный план не носит обязательного для выполнения характер В его составе могут быть обязательные задания, но их число очень ограничено в целом же он носит направляющий, рекомендован характер. 2. В зависимости от срока, на который составляется план, и степени детализации плановых расчетов - долгосрочное (перспективное), среднесрочное и краткосрочное (оперативное) планирование). Перспективное планирование охватывает период более 5 лет. Такие планы предназначены определять долгосрочную стратегию предприятия, включая социальное, экономическое, научно-техническое развитие. Среднесрочное планирование осуществляется на период от 1 до 5 лет, На некоторых предприятиях среднесрочное планирование сочетается с оперативным В этом случае составляется пятилетний план, в котором первый год детализируется до уровня оперативного плана и представляет собой, по сути, оперативный плана. Оперативное планирование охватывает период до 1 года, включая полугодовое, квартальное, месячное, недельное, декадно и суточное планирование 3. По содержанию плановых решений выделяют стратегическое, тактическое, оперативно-календарное и бизнес-планирование Стратегическое планирование как правило, ориентировано на долгосрочную перспективу (5-10 лет) Стратегический план должен предусматривать общую стратегию будущего развития, основные цели предприятия на перспективу, а также формализма Ован стратегию с учетом внешней среды и внутренних особенностей деятельности предприятия При стратегическом планировании принимаются решения о том, как расширить границы бизнеса, стимулировать процесс удовлетворения потребностей потребителей, усилия следует затратить для удовлетворения рыночного спроса, на каких рынках следует действовать, с какими партнерами вести бизнес. Основной целью стратегического планирования является создание потенциала для выживания предприятия в условиях внешней среды, стремительно развивается и порождает непредвиденные перспективы Тактическое планирование следует рассматривать как процесс создания предпосылок для реализации возможностей предприятия Результатом тактического планирования является технико-экономические планы, в которых находят свое отражение меры по расширению производства и повышения его технического уровня, обновления и улучшения качества продукции, более полного использования научно-технического потенциала и т д При тактическом планировании составляется план экономичного и социального развития фирмы, который представляет собой комплексную программу производственной, социальной и хозяйственной деятельности фирмы на определенный период. Тактическое планирование позволяет реализовать имеющиеся резервы, может выражаться в увеличении объемов производства, снижении затрат, повышении качества продукции, росте производительности труда, уменьшении потребности в капитальных затратах. Оперативно-календарное планирование (ОКП) является заключительным этапом в планировании хозяйственной деятельности предприятия или организации Основными задачами ОКП является конкретизация показателей тактического плана с целью организации повседневной плановой и ритмичной работы предприятия и его структурных подразделений. В процессе оперативно-календарного планирования выделяются следующие функции: - o определяется время выполнения отдельных операций по изготовлению деталей сборочных единиц изделий и изделий в целом путем установления сроков подачи предметов труда цехами-поставщиками их потребителям; - o осуществляется оперативная подготовка производства путем заказа и доставки на рабочие места материалов, заготовок, инструментов, устройств и другого оборудования, которое необходимо для выполнения плана в производства продукции; - o ведется текущая отчетность, контроль, анализ и регулирование производственного процесса, предупреждающие или, ликвидируют отклонение от запланированного графика; Оперативно-календарное планирование связывает все элементы предприятия в один производственный процесс, включая техническую подготовку производства, создание и поддержание необходимых запасов материальных ресурсов, сбыт продукции и и. Бизнес-планирование ставит целью оценку целесообразности того или иного нововведения особенно это касается инноваций, которые требуют для своей реализации крупных инвестиций Бизнес-план инвестиционного проекта разрабатывается для обоснования: - текущего и перспективного планирования развития предприятия, выработки (выбора) новых видов деятельности; - возможности получения инвестиционных и кредитных ресурсов, также возврат долгов; - предложений для создания совместных и иностранных предприятий; - целесообразности принятия мер государственной поддержки В теории и практике планирования могут также выделяться другие классификационные признаки планирования, которые охватывают как главные, так и второстепенные аспекты этого процесса из всех разновидностей планирования для контроля первостепенное значение приобретают именно оперативное и стратегическое планирование Данные виды планирования являются отправными элементами систем оперативного и стратегического контроллинга. Исследование проблем, связанных с планированием деятельности большинства отечественных предприятий, свидетельствует о наличии целого ряда недостатков, присущих системе планирования: - o планово-экономические службы продолжают готовить большое количество документов, при том что большинство из них не может быть задействована для проведения финансового анализа; - o процесс планирования затягивается во времени, что затрудняет возможность принятия оперативных управленческих решений; o плановые показатели существенно отличаются от фактических; - o при планировании предпочтение отдается затратному механизма ценообразования; - o калькуляция себестоимости осуществляется на единицу выпуска продукции, а не на единицу реализованной продукции; - o отсутствующим является деление затрат на постоянные и переменные; - o НЕ оценивается эффект операционного рычага, коэффициента покрытия, в результате чего невозможно определить запас финансовой прочности; - o невозможно достоверно провести сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия. Для решения этих и многих других проблем, возникающих в области планирования, целесообразно использовать такой инструмент контроллинга бюджетирования. Таким образом, бюджетирование - это общее название методик финансового планирования Чаще всего в литературе используют понятие \"бюджетный процесс\" и \"бюджетное управление\" Бюджетный процесс - методика определение предельных финансовых показателей по заранее заданной схеме, которая предотвращает превышению этих показателей в процессе их использования Примером применения такой методики является государственный бюджет обычно допускает наличие только финансовых показателей. Исследование данной проблемы предполагает анализ наиболее распространенных определений термина \"бюджет\" Например С Голов определяет бюджет как план будущих операций, с указанием количественных (в основном общественных) показателей. Бюджет как оперативный финансовый план, разрабатываемый обычно в рамках одного года, отражает расходы и поступления средств для отдельных направлении в хозяйственной деятельности, отдельных видов операций, отдельных инвестиционных проектов. Бюджет (англ. budget - буквально сумка) - расписание, смету денежных расходов и доходов предприятия на определенный период (год, квартал, месяц) Бюджет - это план будущих операций, выраженных в количественных (в основном денежном) измерителях, это финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения в состояние установленном мет. Бюджеты предприятий, разрабатываемых в экономически развитых странах, частично соответствуют сметы расходов, принятом в отечественной практике Смета расходов охватывает все сферы хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: производство, реализацию продукции, деятельность обслуживающих подразделений, управление финансовыми потоками. Из вышеприведенных определений можно сделать вывод о том, что основой функционирования и развития предприятия служит система бюджетов, позволяет заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы и сравнить затраты при разработке концепции ведения бизнес. По оценкам экспертов, отсутствие на предприятии адекватного годового бюджета приводит к потере 20% дохода в год. Чтобы предотвратить такие потери необходимо постоянно сравнивать бюджет с фактическими да аниме, усиливать благоприятные и предотвращать неблагоприятным тенденциям, совершенствовать методологии планирования. При составлении бюджетов целесообразно использовать документы, по форме и структуре подобны документам бухгалтерской отчетности, существенно упрощает составление бюджетов и дальнейшее сравнение плановых и фактических данных. Период, для которого подготовлен и используется бюджет, называют бюджетным периодом Бюджетным периодом обычно год, в рамках которого можно выделить короткие периоды (квартал, месяц) Бюджетирование можно определить, как процесс выработки оптимальных направлений использования доходов и формирования затрат предприятия в ходе осуществления его финансово-хозяйственной деятельности и рассчитаны на определенный п период времени при этом бюджетирования охватывает разработку бюджетов, организацию его осуществление и контроль за его выполнением. Итак, бюджетирование - процесс планирования будущих операций предприятия и оформление его результатов в виде системы бюджетов Целью бюджетирования являются: 1 разработка концепции ведения бизнеса; 2 осуществление периодического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия; 3 обеспечение координации, кооперации и коммуникации, доведение планов до сведения руководителей разных уровней; 4 заставить менеджеров количественно обосновать их планы, выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизации финансовых потоков; 5 обеспечение осознанности расходов на деятельность предприятия; 6 создание основы для оценки и контроля выполнения задач и эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативными; 7 мотивация работников путем ориентации на достижение целей организации; 8 исполнение требований законов и контрактов Бюджеты включаются в большинство контрольных систем. Они побуждают планировать, производить контрольные критерии и улучшать координацию. В любом случае необходимо предусматривать достаточно точные стратегические аспекты, такие как: -ресурсы организации, -поведение конкурентов и - особенно текущий и проектируемый рыночный спрос. Существует мнение, что обсуждение этих аспектов и представляет собой смесь творчества, анализа и владения ситуацией на современном рынке. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ Связь системы планирования и бюджетирования со стратегическим планированием. Система планирования и бюджетирования является средством достижения стратегических целей компании. В данной системе формируются показатели, которые являются целевыми ориентирами для формирования бюджетов. Для каждого уровня управления предприятия на основе ключевых показателей эффективности разрабатываются соответствующие показатели бюджетных заданий, служащих отправной точкой для разработки бюджетов соответствующего уровня управления. 
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|