Лекция 4. Финансовый анализ для целей налогового консультирования

1. Использование финансового анализа в налоговом консультировании: цель, задачи, особенности предмета и объекта.

2. Пользователи и источники аналитической информации в налоговом консультировании.

3. Организация аналитической работы налогового консультанта: основные принципы, этапы, технология.

4. Роль финансового анализа в налоговом консультировании

Инструменты налогового консультирования – это способы, средства, предназначенные для обеспечения условий оказания комплексных услуг налогового консультирования. К инструментам налогового консультирования относят:

1. Мониторинг налогового и смежного с ним законодательства.

2. Анализ документации (учредительных документов, учетной политики, проектов, договоров и т.д.), затрагивающей интересы организации, в том числе прямо или косвенно в области налогообложения.

3. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности, в том числе финансовый анализ, в процессе которого выявляются ранее не использованные возможности и пути принятия эффективных налоговых решений.

4. Налоговое планирование.

5. Налоговый анализ, с помощью которого можно охарактеризовать действующую в организации налоговую политику и провести сопоставительный анализ налоговых платежей за отдельные периоды времени.

6. Налоговый аудит, как правило, осуществляется после принятия налоговых решений непосредственно для проверки эффективности принятого решения и его корректировки по обстоятельствам.

7. Оценка предпринимательских, в том числе налоговых рисков.

Финансовый анализ один из инструментов налогового консультирования, в процессе которого выявляются ранее не использованные возможности и пути принятия эффективных налоговых решений. Цель, задачи, особенности финансового анализа как инструмента налогового консультирования определяются специфичностью данного вида деятельности – гармонизация интересов государства и налогоплательщика в процессе налогообложения. В основе взаимосвязи их интересов лежит возможность организации-налогоплательщика к осуществлению расширенного воспроизводства, поскольку именно наращивание объемов финансово-хозяйственной деятельности, с одной стороны, создает возможность формирования будущих налоговых поступлений в бюджет государства, с другой стороны – будущих доходов самой организации-налогоплательщика и соответственно ее собственников.

В качестве объекта финансового анализа, проводимого налоговым консультантом, выступает совокупность параметров налогообложения и их воздействия на финансово-хозяйственную деятельность организации-налогоплательщика. При этом под параметрами налогообложения понимаются уровень, структура и динамика налоговых обязательств и платежей, формирующихся в результате налогообложения, связанных с несением организацией налоговых издержек.

Предметом финансового анализа, проводимого налоговым консультантом, является определение влияния на различные аспекты финансово-хозяйственной деятельности воздействия со стороны государства и налогоплательщика на совокупность: налоговых баз, налоговых ставок, сроков уплаты налогов.

Целью использования финансового анализа в практике налогового консультирования является снижение неопределенности информации, используемой при воздействии на параметры налогообложения организации-налогоплательщика и повышения целесообразности такого воздействия. Под целесообразностью следует понимать соответствие интересам государства и эффективность с точки зрения влияния на параметры финансово-хозяйственной деятельности организации-налогоплательщика: уровень и динамику финансовых результатов и связанного с ними изменения финансового состояния.

Сформулированные предмет и цель финансового анализа в практике налогового консультирования предопределяют решение следующих задач:

• аккумулирование информации, позволяющее сочетать точное соблюдение налогового законодательства с интересами организации-налогоплательщика;

• выявление взаимосвязи показателей экономического эффекта и экономической эффективности организации с уровнем налоговых издержек;

• оценка влияния налогообложения на цену капитала и рыночную стоимость организации;

• оценка финансового состояния организации с целью выявления текущей и перспективной платежеспособности, в том числе по расчетам с государством;

• выбор методов управления основным и оборотным капиталом организации;

• анализ и прогнозирование уровня и структуры денежных потоков организации, возникающих в процессе уплаты налогов и возврата из бюджета излишне уплаченных налогов;

• выбор методов ценообразования с учетом потенциальных налоговых издержек и практики налогового контроля за ценами со стороны государства.

2. Пользователи и источники аналитической информации в налоговом консультировании.

Субъектами экономической информации, используемой в практике налогового консультирования, являются участники процесса налогообложения, которые в отношении аналитической информации выступают в качестве ее исполнителей и пользователей. Специфика позиции налогового консультанта в отношении аналитической информации заключается в том, что: во-первых, он одновременно является ее исполнителем и пользователем; во-вторых, он может быть как внешним, так и внутренним пользователем. Круг пользователей информации в налоговом консультировании весьма ограничен. В него входят только участники процесса налогообложения: со стороны внутренних пользователей – руководители и работники различных финансовых служб и организаций, разрабатывающие и принимающие решения, связанные с воздействием на налогообложение, со стороны внешних пользователей – государство в лице налоговых органов.

Исполнителями экономической информации, используемой в аналитической работе в процессе налогового консультирования, являются: во-первых, лица, предоставляющие исходную информацию; во-вторых, сам налоговый консультант, осуществляющий подготовку информации для принятия решений в области налоговой оптимизации, и иные лица, предоставляющие ему различную экономическую информацию.

Внешних пользователей интересуют только данные, касающиеся вопросов налогообложения и подпадающие под их компетенцию, то есть данные налогового учета и налоговой отчетности организации, первичные документы, подтверждающие правомерность хозяйственных операций и полнота исполнения норм, заложенных в правовых документах, регламентирующих вопросы налогообложения. Круг интересов внутренних пользователей аналитической информации в практике налогового консультирования значительно шире. Их интересует, каким образом разрабатываемое решение по воздействию на налогообложение отразится на уровне, структуре и динамике начисленных и уплаченных налогов, сроках их уплаты, структуре и динамике налоговых обязательств, налоговых рисках, а также и на показателях деловой активности, денежных потоках, финансового состояния организации-налогоплательщика. Согласованность и приведение в соответствие интересов участников процесса налогообложения могут быть определены как процесс их гармонизации. Важным вопросом в процессе принятия налоговых решений, содействующих гармонизации налогообложения, является сбор информации, источниками которой для налогового консультанта могут служить как внешняя, так и внутренняя информация.

Внутренняя информация формируется в самой организации. К ней относят учредительные документы, приказы, распоряжения, инструкции, бизнес-планы, отчеты о деятельности, хозяйственные договоры, материалы внутреннего контроля и аудита, результаты проверок, данные бухгалтерского, налогового учета и отчетности. Эти документы являются основой информационной базы анализа, проводимого налоговым консультантом. Нормативно-правовая информация по вопросам налогообложения и ведения налогового и бухгалтерского учета, сведения о различных коммерческих организациях и о предпринимательской среде в целом, о развитии системы государственного регулирования (лицензирование, налоги, пошлины), рекомендации финансовых институтов по вопросам, оказывающим непосредственное влияние на деятельность налогоплательщика и т.п., относятся к внешней информации.

3. Организация аналитической работы налогового консультанта: основные принципы, этапы, технология.

Организация аналитической работы налогового консультанта, направленная на поиск резервов гармонизации параметров налогообложения, должна опираться на следующие принципы:

• использование новейших достижений теории и методологии экономических исследований;

• всестороннее изучение причинно-следственных связей;

• исследование объектов в системе с учетом внутренних и внешних взаимосвязей с другими объектами;

• соответствие требованиям оперативности, конкретности, точности, объективности, действенности и эффективности аналитических расчетов.

Таким образом, аналитическая работа, направленная на поиск оптимального воздействия на денежные потоки организации, возникающие в процессе налогообложения, должна быть определенным образом упорядочена, т.е. представлена поэтапно:

1. Определение цели анализа.

2. Планирование аналитической работы.

3. Информационное и методическое обеспечение аналитической работы.

4. Оформление результатов анализа.

5. Мониторинг за внедрением и реализацией предложений, разработанных на основе проведения аналитических исследований.

Особенность технологии ведения аналитической работы налоговым консультантом заключается в том, что проводимый анализ является тематическим и методический аппарат связан с поиском рациональных путей воздействия на параметры налогообложения.

В состав аналитических услуг по налоговому консультированию входят:

• оптимизация налогообложения, в том числе разработка схем оптимизации налогообложения и предоставление первичных документов, необходимых для их реализации, экспертиза налоговых схем, анализ схем оптимизации налогообложения на соответствие действующему законодательству, планирование налоговой базы;

• консультационное сопровождение после внедрения схемы оптимизации налогообложения;

• применение норм действующего налогового законодательства, в том числе консультирование по проблемным вопросам налогообложения;

• рекомендации по выбору системы налогообложения с целью сокращения налоговых платежей в бюджет;

• разработка учетной политики с целью выбора оптимального варианта учета, эффективного с точки зрения режима налогообложения;

• сопровождение в период проведения налоговой проверки и экономико-правовая экспертиза материалов проверок налоговых органов;

• анализ документации, в том числе экспертиза действующих договоров с предоставлением письменных рекомендаций, и составление договоров с учетом правовых и налоговых последствий;

• разрешение налоговых споров, в том числе составление актов разногласий по налоговым проверкам, жалоб в вышестоящие налоговые органы, исковых заявлений; защита интересов клиента в налоговых органах и в арбитражном суде;

• консультации по организации международного налогового планирования, разработка эффективных внешнеторговых схем.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: