Анализ труда и заработной платы

Исходные данные для этого раздела приведены в таблицах А.2, А.3 приложения А. Значения показателей по отчету принять самостоятельно с отклонением от плановых в пределах ±(1 - 10%).

Анализ выполнения плана по труду включает:

- анализ использования рабочего времени;

- анализ обеспеченности трудовыми ресурсами (электромонтерами, машинистами);

- анализ фонда заработной платы.

1) Анализ использования рабочего времени.

Анализ использования рабочего времени проводится на основе баланса рабочего времени одного рабочего (см. таблицу А.2 приложения А). Сопоставляются данные планового и фактического балансов, выявляются причины отклонения от планового баланса, определяются показатели, характеризующие использование рабочего времени:

а) изменение эффективного фонда рабочего времени в часах;

б) средняя продолжительность рабочего дня;

в) доля фактически отработанного времени в максимально возможном фонде рабочего времени:

(4)

где Фэ – эффективный (полезный) фонд рабочего времени (число фактических рабочих дней в году);

Фн – максимально возможный (номинальный) фонд рабочего времени – количество календарных рабочих дней.

2) Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами (электромонтерами, машинистами).

При проведении анализа обеспеченности кадрами электромонтеров и машинистов-рабочих, как основных профессий энергопредприятий, определяются:

а) Абсолютный и относительный коэффициенты (%) укомплектованности:

, (5)

где Чо – отчетная среднесписочная численность, чел,:

Чп – плановая среднесписочная численность.

, (6)

где Ча – аналитическая (скорректированная) численность;

, (7)

где Jп – индекс (коэффициент) изменения производственной программы.

, (8)

Значения Q^о и Q^п находят по формуле: Q = Ч×В по отчетным и плановым значениям соответственно из таблицы А.3 Приложения А.

б) Величина влияния обеспеченности рабочими на выполнение производственной программы – методом цепных подстановок и цепных индексов; при этом рассматривается зависимость уровня выполнения производственной программы от трудовых факторов:

Q = Ч × В, (9)

где Q – полезный отпуск энергии, кВт·ч;

В – средняя выработка на одного рабочего, кВт·ч/чел.

Qп = Чп × Вп, Qо = Чо × Во

Для расчета влияния трудовых показателей на выполнение производственной программы составляется таблица 4 и делаются соответствующие выводы.

3) Анализ фонда заработной платы.

При анализе фонда заработной платы рабочих (электромонтеров, машинистов) определяются:

а) Абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы:

Фабс = Фо – Фп , (10)

Фотн = Фо – Фа = Фо – Фп × Jп , (11)

где Фо, Фп – фонд заработной платы по отчёту и плану соответственно, тыс.тенге;

Фа – аналитический (скорректированный) фонд заработной платы,
тыс. тенге;

Jп – индекс изменения производственной программы.

Таблица 4 – Расчет влияния обеспеченности рабочими на выполнение производственной программы

Факторы, ед. изм.	Усл. обоз.	Формула расчёта абсолютного влияния, тыс. кВт/ч	Формула расчета относительного влияния, %
Численность, чел Ч   Выработка, кВт•ч на чел В   Полезный отпуск Q электроэнергии, кВт•ч

б) Изменение средней за месяц заработной платы.

в) Изменение состава и структуры среднегодовой заработной платы одного рабочего.

г) Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияние на себестоимость продукции.

Для определения опережения или отставания темпов роста производительности труда от темпов роста заработной платы рассчитывается коэффициент опережения или отставания:

, (12)

где Jпт – индекс, показывающий изменение производительности труда;

Jзп – индекс, показывающий изменение средней заработной платы.

(13) J зп , (14)

Влияние вышерассмотренного соотношения на себестоимость определяется по формуле:

Δ , (15)

где Δ S – отклонение себестоимости ((–) – экономия, (+) – увеличение);

Узп – удельный вес заработной платы рабочих (электромонтеров, машинистов) в себестоимости продукции энергообъединения по плану, %.

Анализ показателей по труду и заработной плате должен заканчиваться предложениями по устранению выявленных недостатков и повышению производительности труда.

2.3 Анализ затрат на производство
и себестоимости продукции

Исходные данные для этого раздела приведены в таблице А.4 Приложения А. Значения показателей по отчету принять самостоятельно с отклонением от плановых в пределах ±(1 - 10%). Анализ выполнения плана по себестоимости продукции проводится в следующей последовательности:

1 Общая оценка выполнения плана по себестоимости.

2 Определение степени влияния калькуляционных статей затрат на обобщающий показатель себестоимости – полную себестоимость.

3 Определение степени влияния причин (факторов), вызвавших изменение затрат по статьям (постатейный или поэлементный анализ себестоимости).

4 Обобщение результатов анализа, определение главных действующих факторов, разработка предложений по снижению себестоимости.

Для проведения общей оценки выполнения плана по себестоимости методом сравнения определяется степень выполнения плана по полной себестоимости и по статьям затрат. Сравнение затрат проводится в аналитической таблице 5 по данным таблицы А.4 приложения А.

Таким образом, на основании данных таблицы 5 делаются выводы о степени выполнения плана по себестоимости, а также оценивается влияние объема продукции на его выполнение.

Далее проводится факторный анализ удельной себестоимости продукции. Себестоимость единицы продукции – обобщающий (итоговый) показатель зависит от двух первичных факторов: суммы затрат на производство (S) и объёма продукции (Q). Влияние этих двух факторов определяют следующим образом:

, (16)

, (17) . (18)

Таблица 5 – Рабочая форма для определения степени выполнения плана по себестоимости

Примечание: * Условно можно принять как сумму п.п. 1, 2.

При определении степени влияния статей затрат на полную себестоимость пользуются методом обособленных факторных индексов
(т.к. первичные показатели – статьи затрат являются слагаемыми) по формуле:

, (19)

где Jф – индекс влияния фактора, %;

i – индивидуальный индекс фактора, равный отношению (в %) отчётного значения показателя (фактора) к плановому;

Уп – удельный вес первичного показателя (фактора) в плановом значении обобщающего показателя.

Пример расчёта степени влияния статей затрат приведен
в таблице 6.

Из расчета следует, что себестоимость единицы продукции снизилась по сравнению с плановой на 6,59%, в том числе за счёт уменьшения расходов по:

- материальным затратам на 4,66%, в том числе по вспомогательным материалам на 6,06% и топливу на 3,03%;

- оплате труда на 1,93%;

- налогам и другим обязательным платежам в бюджет на 0,78%;

- амортизации основных средств на 0,39%;

- расходов по реализации услуг на 0,39%.

За счёт статей «Прочие эксплуатационные расходы» и «Покупная электроэнергия» себестоимость увеличилась на 0,78% и 0,78%, соответственно. Основными влияющими факторами – статьями являются «Материальные затраты», «Оплата труда» и «Налоги».

На третьей стадии анализа (постатейный факторный анализ) производится разложение статей затрат. Основными статьями затрат энергопредприятия являются:

Таблица 6 – Аналитическая таблица для определения влияния статей затрат на себестоимость единицы полезно отпущенной электроэнергии

- материальные затраты;

- оплата труда;

- амортизация основных средств;

- накладные расходы.

При постатейном анализе пользуются методами цепных подстановок, цепных индексов. Для такого анализа требуются дополнительные исходные данные. В условиях упрощенного расчета данной работы этот этап не выполняется.

На последней стадии анализа производится обобщение результатов анализа: на основании полученных частных результатов о составе и степени влияния действующих на себестоимость единицы продукции факторов определяются основные факторы и, исходя из них, разрабатываются конкретные мероприятия по снижению себестоимости.

2.4 Анализ уровня безубыточности и оценка

«финансовой прочности» энергообъединения

Под уровнем (точкой) безубыточности, или окупаемости затрат, или порога рентабельности, понимается объём реализованной продукции, при котором выручка от реализации равна ее полной себестоимости, т.е. нет ни убытков, ни прибыли. Для определения этого критического объёма производства, или нижнего предельного размера выпуска продукции изучают соотношение объема производства (продаж) продукции с себестоимостью (издержками) и прибылью (СИОП) в определенном значимом диапазоне деловой активности. Значимость при этом задается неизменностью издержек в границах определенного диапазона объема производства (релевантного ряда).

Для анализа «СИОП» все затраты (себестоимость) на производство и реализацию продукции разбиваются на две группы: переменные, зависящие от объема производства (Sпер); постоянные, не зависящие от объема производства (Sпост). Общая сумма затрат складывается:

Sобщ = Sпер + Sпост = С пер х Q + Sпост , (20) . (21)

где Спер – средняя себестоимость единицы продукции по переменным расходам за анализируемый период;

При алгебраическом способе расчета критического объема производства (Qкр) используются следующие формулы.

Если представить объем реализации (выручку (В)) как произведение цены единицы продукции (Ц) и количества единиц реализованной продукции (Q), а общую сумму переменных издержек как произведение себестоимости единицы продукции по переменным расходам (Спер) и количества единиц реализованной продукции (Q), то в точке безубыточности получим следующее равенство:

Ц × Qкр = Спер × Qкр + Sпост . (22)

Отсюда:

. (23)

Необходимо построить и рассчитать значения точки безубыточности по плановым и отчетным значениям показателей, затем сделать вывод об изменении точки безубыточности в анализируемом году.

Графическое изображение (Qкр) представлено на рисунке 1.

Далее рассчитывается запас финансовой прочности предприятия: чем больше разница между фактическими объемами производства и критическими (Qф > Qкр), тем выше «финансовая прочность» предприятия, которая показывает насколько может снизиться выручка от реализации без серьезной угрозы для финансового положения предприятия.

На основе изложенной методики рассчитать критический объем производства для энергосистемы и оценить запас финансовой прочности [(Вф – Вкр) – в абсолютном и ((Вф – Вкр)/Вф) – в относительном выражениях] по плановым и отчетным значениям показателей, затем сделать вывод об изменении запаса финансовой прочности в анализируемом году.

В; S

тыс. тенге

Sпер

Sпост

Q кр Q

Рисунок 1 – Расчёт точки безубыточности

Следующим этапом является факторный анализ отклонения по точке безубыточности в сравнении с планом по формулам:

, (24)

, (25)

, (26)

В случае (Qф < Qкр) (зона убытков) студентам предлагается проанализировать влияющие факторы и разработать варианты решений выхода из критического положения.

Исходные данные по себестоимости принять из таблицы А.4 Приложения А; среднюю цену (тариф) на энергию принять в размере 7,5 тенге /кВт·ч.

2.5 Предложения по улучшению хозяйственной деятельности энергообъединения

В этом разделе обобщаются выводы, полученные при анализе разделов операционного плана, и формируются предложения по улучшению операционной деятельности энергообъединения.

В заключение приводится список использованной литературы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

3 Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2005

4 Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ. Учебник для бакалавров. Гриф УМО. – СПб.: Юрайт, 2013

5 Герасименко Г.М. и др. Управленческий, финансовый и инвестиционный анализ: Практикум.-2-е изд.- М.: ИКЦ «Март»; Ростов н/Д: Изд.-ий центр «Март», 2008

6 Гинзбург А.И. Экономический анализ. Учебник для вузов. Стандарт третьего поколения. Для бакалавров. Гриф УМО МО РФ. - СПб.:Питер. 2011

7 Казакова Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса: Учеб. Пособие.- М.: Дело и сервис, 2011

8 Климова Н.В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры): Учеб. пособие.- М: Вузовский учебник, 2010

9 Мазурова И.И. Комплексный экономический анализ предприятия: Учебник для Вузов. - СПб.: Питер. 2012

10 Маркин Ю.П. Экономический анализ. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению "Экономика" и другим экономическим специальностям. Гриф УМО МО РФ. - М.: Омега-Л, 2012

11 Пласкова Н.С. Экономический анализ.: Учебник/ Пласкова Н.С.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ЭКСМО, 2010

12 Поздняков В.Я. Экономический анализ: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2011

13 Портер Е.М. Конкурентная стратегия: Методика анализа отраслей и конкурентов/ Пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2005

14 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г.В.Савицкая . – 11-е издание. – МН.: Новое знание, 2005

15 Турманидзе Т.У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник – Алматы: LEM, 2011

Приложение А

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: