Какие данные бухучета используются

Предыдущая 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 171819 20 21 Следующая

для заполнения строки 5320 "финансовые вложения,

находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающих ее строк

При заполнении строки 5320 используются данные о сальдо по счетам 58 "Финансовые вложения" и 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" на соответствующую дату.

Графа "На 31 декабря отчетного года"

┌──────────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Строка 5320 │ │Дебетовое сальдо по │ │Кредитовое сальдо по │

│ │ │счетам 58, 55 │ │счету 59, аналитические│

│ │ │(субсчет 55-3), 73 │ │счета учета финансовых │

│ │ = │(субсчет 73-1), │ - │вложений в залоге │

│ │ │аналитические счета учета │ │ │

│ │ │финансовых вложений в │ │ │

│ │ │залоге │ │ │

└──────────────┘ └──────────────────────────┘ └───────────────────────┘

Показатели строк 5321, 5322, 532... могут определяться по формуле, приведенной выше для строки 5320, с использованием данных аналитического учета по видам финансовых вложений, переданных в залог.

Графы "На 31 декабря предыдущего года", "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 3.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за предыдущие годы.

3.5.3.2.2. Строка 5325 "Финансовые вложения,

переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего"

И расшифровывающие ее строки

По этой строке отражается информация об общей сумме финансовых вложений, переданных третьим лицам (кроме продажи). По строкам 5326, 5327 и т.д. показывается информация по видам таких финансовых вложений (п. 42 ПБУ 19/02).

Считаем, что по данной строке могут отражаться:

- стоимость финансовых вложений, переданных в качестве вклада в уставный капитал;

- стоимость ценных бумаг, переданных по договору займа;

- стоимость ценных бумаг, выбывших в результате передачи в доверительное управление в паевой инвестиционный фонд или по ипотечному сертификату участия;

- и т.п. передачи финансовых вложений.

По нашему мнению, по этой строке следует показать балансовую стоимость переданных финансовых вложений.

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 5325 "финансовые вложения,

переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего"

И расшифровывающих ее строк

При заполнении строки 5325 используются данные по счетам 58 "Финансовые вложения" и 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" на дату передачи финансовых вложений соответствующего периода.

┌───────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐ ┌───────────────┐

│Строка 5325│ │Кредитовый оборот по счетам 58, 55 │ │Дебетовый │

│ │ │(субсчет 55-3) в корреспонденции со │ │оборот по │

│ │ │счетами 76 "Расчеты с разными │ │счету 59, │

│ │ │дебиторами и кредиторами", 79 │ │аналитические │

│ │ = │"Внутрихозяйственные расчеты" │ - │счета учета │

│ │ │(субсчет 79-3 "Расчеты по договору │ │финансовых │

│ │ │доверительного управления │ │вложений, │

│ │ │имуществом"), 58 (субсчета 58-1, │ │переданных │

│ │ │58-3) и т.п. │ │третьим лицам │

└───────────┘ └─────────────────────────────────────┘ └───────────────┘

Показатели строк 5326, 5327, 532... могут определяться по формуле, приведенной выше для строки 5325, с использованием данных аналитического учета по видам финансовых вложений, переданных третьим лицам.

Строка 5329

"Иное использование финансовых вложений"

По этой строке приводятся данные об ином, не упомянутом выше, использовании финансовых вложений.

3.5.4. Раздел "Запасы"

Раздел 4 "Запасы" Примера оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах содержит две таблицы:

4.1 "Наличие и движение запасов";

4.2 "Запасы в залоге".

3.5.4.1. Таблица 4.1 "Наличие и движение запасов"

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

┌──────────────┬──────────┬────┬────────────────┬───────────────────────────────────────────┬────────────────┐

│ Наименование │ Период │ Код│ На начало года │ Изменения за период │На конец периода│

│ показателя │ │ ├──────┬─────────┼───────┬────────────────┬─────────┬────────┼──────┬─────────┤

│ │ │ │себес-│величина │поступ-│ выбыло │ убытков │ оборот │себес-│ величина│

│ │ │ │тои- │ резерва │ления и├──────┬─────────┤ от │ запасов│тои- │ резерва │

│ │ │ │мость │ под │затраты│себес-│ резерв │снижения │между их│мость │ под │

│ │ │ │ │снижение │ │тои- │ под │стоимости│группами│ │ снижение│

│ │ │ │ │стоимости│ │мость │снижение │ │(видами)│ │стоимости│

│ │ │ │ │ │ │ │стоимости│ │ │ │ │

├──────────────┼──────────┼────┼──────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼─────────┼────────┼──────┼─────────┤

│Запасы - всего│за 20__ г.│5400│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │<1> │ │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ X │ │ ( ) │

│ ├──────────┼────┼──────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼─────────┼────────┼──────┼─────────┤

│ │за 20__ г.│5420│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │<2> │ │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ X │ │ ( ) │

│ в том числе: │за 20__ г.│5401│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │<1> │ │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ │ │ ( ) │

│ (группа, вид)├──────────┼────┼──────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼─────────┼────────┼──────┼─────────┤

│ │за 20__ г.│5421│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │<2> │ │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ │ │ ( ) │

│ (группа, вид)│за 20__ г.│5402│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │<1> │ │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ │ │ ( ) │

│ │за 20__ г.│5422│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │<2> │ │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ │ │ ( ) │

│ (группа, вид)│за 20__ г.│5403│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │<1> │ │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ │ │ ( ) │

│ │за 20__ г.│5423│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │<2> │ │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ │ │ ( ) │

│и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────────┴──────────┴────┴──────┴─────────┴───────┴──────┴─────────┴─────────┴────────┴──────┴─────────┘

--------------------------------

<1> Указывается отчетный год.

<2> Указывается предыдущий год.

Информация о каких группах запасов

Может быть представлена в таблице 4.1

"Наличие и движение запасов"

В данной таблице представляется дополнительная информация об оборотных активах организации в разрезе их классификации (п. 23 ПБУ 5/01)).

Уровень детализации пояснений (в частности, к строке 1210 "Запасы" Бухгалтерского баланса) определяется существенностью показателей и зависит от совокупности качественных и количественных факторов (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России N 66н, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Например, в таблице 4.1 может быть обособленно приведена информация по таким укрупненным группам запасов:

- сырье и материалы;

- готовая продукция;

- товары (включая товары отгруженные, право собственности на которые не перешло к покупателю);

- затраты в незавершенном производстве (включая полуфабрикаты собственного производства);

- расходы будущих периодов;

- животные на выращивании и откорме.

МПЗ могут быть также разделены на группы в зависимости от направления их использования:

а) МПЗ, используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнении работ, оказании услуг);

б) МПЗ, используемые для управленческих нужд организации.

При этом показатели строки 1210 "Запасы" в Бухгалтерском балансе и, соответственно, показатели строк 5400 "Запасы - всего за 2012 г." и 5420 "Запасы - всего за 2011 г." таблицы 4.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах могут превышать сумму расшифровывающих их показателей, приведенных в остальных строках таблицы 4.1, если информация не обо всех группах запасов признана существенной для обособленного представления в отчетности.

Общие правила заполнения таблицы 4.1

"Наличие и движение запасов"

Таблица 4.1 содержит три основные группы показателей:

- на начало года;

- изменения за период;

- на конец периода.

В первой и третьей группах выделяются графы:

- себестоимость;

- величина резерва под снижение стоимости.

Показатели указанных граф представляют собой развернутое представление балансовой стоимости запасов организации на начало года и на конец периода (напомним, что в Бухгалтерском балансе стоимость запасов приводится за вычетом созданного резерва под снижение их стоимости (п. 35 ПБУ 4/99)). То есть разность показателей граф "На конец периода. Себестоимость" и "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости" по строке 5400 "Запасы - всего. За отчетный год" таблицы 4.1 Пояснений дает показатель графы "На 31 декабря отчетного года" по строке 1210 "Запасы" Бухгалтерского баланса.

При заполнении граф из группы "Изменения за период" следует придерживаться следующего порядка:

- в графе "поступления и затраты" отражаются дебетовые обороты по счетам учета МПЗ и затрат, если эти счета не корреспондируют с кредитом счетов учета других МПЗ и затрат. В частности, в этой графе можно показывать стоимость МПЗ, приобретаемых у контрагентов, увеличение стоимости незавершенного производства (за исключением стоимости отпущенных в производство материалов);

- в графе "выбыло - себестоимость" отражается информация только о кредитовых оборотах по счетам учета МПЗ и затрат, если эти счета не корреспондируют с кредитом счетов учета других МПЗ и затрат. Например, в этой графе может указываться себестоимость проданной продукции, товаров, затраты на выполнение сданных заказчику работ, списанные в себестоимость продаж;

- в графу "оборот запасов между их группами (видами)" вносятся данные об оборотах по операциям, отражающим перемещение запасов между их группами. Например, в этой графе показываются стоимость сырья и материалов, переданных в производство, фактическая себестоимость приходуемой (законченной производством) готовой продукции.

Предыдущая 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 171819 20 21 Следующая

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: