Какие данные бухучета используются

при заполнении строки 1210 "Запасы"

По данной строке Бухгалтерского баланса указывается стоимость запасов, определяемая исходя из используемых организацией способов оценки запасов, за вычетом созданного резерва под снижение их стоимости (п. п. 58, 59, 61, 62, 64, 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. п. 24, 25 ПБУ 5/01, п. п. 60, 61 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме, п. п. 20, 35 ПБУ 4/99).

┌───────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌───────────┐

│Строка 1210│ │Дебетовое│ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Кредитовое │

│"Запасы" │ = │сальдо по│ + │сальдо по │ + │сальдо по │ - │сальдо по │ +

│ │ │счету 10 │ │счету 11 │ │счету 41 │ │счету 42 │

│ │ │<*> │ │ │ │ │ │ │

└───────────┘ └─────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └───────────┘

┌──────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌───────────┐ ┌──────────┐

│Дебетовое │ │Дебетовое│ │Сальдо по│ │Кредитовое │ │Дебетовое │

+ │сальдо по │ + │сальдо по│ + │счету 16 │ - │сальдо по │ + │сальдо по │ +

│счету 43 │ │счету 15 │ - │<**> │ │счету 14 │ │счету 45 │

│ │ │<**> │ │ │ │ │ │ │

└──────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └───────────┘ └──────────┘

┌──────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌─────────┐

│Дебетовое сальдо по │ │Дебетовое сальдо по счету 97│ │Дебетовое│

+ │счетам 20, 21, 23, 28,│ + │(аналитический счет учета │ + │сальдо по│

│29 │ │расходов со сроком списания,│ │счету 44 │

│ │ │не превышающим 12 месяцев) │ │ │

└──────────────────────┘ └────────────────────────────┘ └─────────┘

--------------------------------

<*> Без учета стоимости материалов, приобретенных для создания внеоборотных активов организации и подлежащих отражению в разд. I "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

<**> Без учета сумм, относящихся к приобретенному оборудованию к установке и к материалам, предназначенным для создания внеоборотных активов организации.

Организации самостоятельно определяют детализацию показателя по строке 1210 "Запасы". Например, в Бухгалтерском балансе может быть обособленно приведена информация о стоимости материалов, готовой продукции и товаров, о затратах в незавершенном производстве, если такая информация признается организацией существенной (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России N 66н).

Показатели строки 1210 "Запасы" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

В графе "Пояснения" приводится указание на раскрытие показателя строки 1210 "Запасы". Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе "Пояснения" по строке 1210 "Запасы" указываются таблицы 4.1 и 4.2.

3.1.2.1.3. Пример заполнения строки 1210 "Запасы"

ПРИМЕР 2.1

Показатели по счетам 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 в бухгалтерском учете на 31 декабря 2014 г. (показатели по счетам 15 и 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 в бухгалтерском учете на эту дату отсутствуют):

руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.

Решение

Стоимость запасов организации составляет:

на 31 декабря 2014 г. - 14 704 тыс. руб. (2 469 600 руб. - 48 000 руб. + 4 000 000 руб. + 54 200 руб. + 5 160 000 руб. + 3 030 000 руб. + 38 000 руб.);

на 31 декабря 2013 г. - 22 437 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г. - 18 632 тыс. руб.

В том числе:

стоимость материалов организации составляет:

на 31 декабря 2014 г. - 2422 тыс. руб. (2 469 600 руб. - 48 000 руб.);

на 31 декабря 2013 г. - 8622 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г. - 6480 тыс. руб.;

затраты в незавершенном производстве составляют:

на 31 декабря 2014 г. - 4054 тыс. руб. (4 000 000 руб. + 54 200 руб.);

на 31 декабря 2013 г. - 9634 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г. - 8200 тыс. руб.;

стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи составляет:

на 31 декабря 2014 г. - 8190 тыс. руб. (5 160 000 руб. + 3 030 000 руб.);

на 31 декабря 2013 г. - 4120 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г. - 3862 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.1 будет выглядеть следующим образом.

3.1.2.2. Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость

по приобретенным ценностям"

По данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

За счет чего возникает остаток по счету 19

В настоящее время возможность вычета "входного" НДС в общем случае не ставится в зависимость от факта оплаты приобретаемых ОС, товаров, работ, услуг.

Тем не менее остаток на счете 19 на конец отчетного периода может возникать:

- при совершении экспортных операций (п. 3 ст. 172 НК РФ);

- при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);

- при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);

- при осуществлении расходов, нормируемых в целях налогообложения прибыли, когда на конец отчетного периода они не учтены полностью в составе расходов, но существует вероятность, что до конца года у организации возникнут право на признание их в целях налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет "входного" НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);

- когда от контрагента не получены счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ);

- при приобретении ОС и НМА (остаток по счету 19 возможен до принятия ОС и НМА к учету на счетах 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы", если организация по данному вопросу руководствуется разъяснениями Минфина России) (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, см., например, Письма Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-14/06, от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 21.09.2007 N 03-07-10/20).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел "Налог на добавленную стоимость (НДС)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".

Какие данные бухучета используются

при заполнении строки 1220 "Налог на добавленную стоимость

по приобретенным ценностям"

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.

┌───────────────────────────────────────────┐ ┌───────────────────┐

│Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость│ │Дебетовое сальдо по│

│по приобретенным ценностям" Бухгалтерского │ = │счету 19 <*> │

│баланса │ │ │

└───────────────────────────────────────────┘ └───────────────────┘

--------------------------------

<*> Если организация на отдельном субсчете счета 19 учитывает суммы акцизов, впоследствии подлежащие вычету, то остаток по данному субсчету не участвует в формировании показателя строки 1220.

Показатели строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

Пример заполнения строки 1220

"Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

ПРИМЕР 2.2

Показатели по счету 19 в бухгалтерском учете:

руб.

Организация не учитывает суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычету, на отдельном субсчете счета 19.

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.

Решение

Величина остатка "входного" НДС на отчетную дату составляет 925 000 руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.2 будет выглядеть следующим образом.

3.1.2.3. Строка 1230 "Дебиторская задолженность"

По данной строке показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например "в том числе долгосрочная" и "в том числе краткосрочная".

Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 27.01.2012 N 07-02-18/01, в бухгалтерском балансе данные о дебиторской задолженности за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги отражаются в случае их существенности обособленно от сумм авансов (предоплаты), перечисленных организацией в соответствии с договорами.

Что учитывается

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: