Сравнительный агрегированный аналитический баланс
____________________ на « 01 » ____________ ____
(организация) (месяц, год)
№
п/п
| Наименование разделов или укрупненных статей баланса
| Абсолютные величины, тыс. руб.
| Удельный вес. %
| Изменение
| На начало года
| На конец периода
| На начало года
| На конец периода
| в тыс.
руб.
| в удель-ном весе, %
| в % к величине на начало года
| в % к изменению итога баланса
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| АКТИВ
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.
| Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.
| Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.
| в том числе:
Запасы и прочие оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.2.
| Дебиторская задолженность со сроком погашения не более 12
месяцев
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.3.
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого валюта баланса
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ПАССИВ
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.
| Собственный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.
| Заемный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.
| в том числе:
Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.2.
| Краткосрочные кредиты и займы
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.3.
| Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого валюта баланса
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Главное внимание нужно уделить качественной оценке деятельности организации на основе изученной информации. Следует обратить внимание на следующие моменты.
Рост валюты баланса, опережающий темпы инфляции за соответствующий период, свидетельствует о реальном увеличении имущества организации.
Соотношение оборотных и внеоборотных активов зависит от отраслевых особенностей организации. Поэтому здесь нет единого критерия для оценки.
В то же время опережающий рост оборотных активов по сравнению с внеоборотными и увеличение их удельного веса в имуществе организации заслуживает положительной оценки, если темпы роста оборотных активов сопоставимы с темпами роста выручки от реализации продукции.
Высокий удельный вес нематериальных активов в общей сумме внеоборотных активов, а так же высокие темпы их роста отражают инновационный характер политики организации – вложения в интеллектуальную собственность. Аналогичные высокие показатели по долгосрочным финансовым вложениям отражают финансово – инвестиционную стратегию развития.
Применительно к производственной организации следует уделить внимание анализу основных средств. При этом рассматриваются следующие вопросы:
- Структура основных средств на начало и конец периода;
- Движение (ввод, выбытие) основных средств по их видам;
- Состояние основных производственных фондов, в т.ч. их активной части.
Положительной оценки заслуживает увеличение удельного веса активной части основных фондов (машин, оборудования и транспортных средств).
Для характеристики движения основных фондов рассчитываются коэффициенты обновления и выбытия. Их состояние характеризует коэффициент износа.
Необходимую информацию для анализа структуры, динамики, движения и состояния основных фондов можно почерпнуть из формы № 5 годового отчета (Раздел 3).
Анализируя дебиторскую задолженность, следует оценить ее качество – наличие и удельный вес просроченной задолженности на основе формы № 5 (Раздел 2).
2.3. Анализ структуры и динамики источников средств (пассивов) организации
В процессе анализа изучаются следующие вопросы:
1) Удельный вес собственного и заемного капитала, их соотношение;
2) Динамика собственного и заемного капитала;
3) Структура заемного капитала на начало и конец отчетного периода (удельный вес долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности);
4) Динамика отдельных составляющих заемного капитала;
5) Наличие, удельный вес, динамика просроченной задолженности по кредитам и займам;
6) Наличие, удельный вес, динамика просроченной кредиторской задолженности.
7) Структура кредиторской задолженности на начало и конец периода.
В качестве источников информации используют сравнительный аналитический баланс (вопросы 1, 2, 3, 4); форма № 5. Раздел 1 (5й вопрос), форма № 5 раздел 2 (6й вопрос); бухгалтерский баланс – форма №1 (7 вопрос). При необходимости строятся дополнительные аналитические таблицы.
При формировании выводов из анализа структуры и динамики источников средств, следует обратить внимание на основные моменты, перечисленные ниже.
Рекомендуется, чтобы удельный вес собственного капитала в источниках средств составлен не менее 50 %, а темпы роста собственного капитала были выше, чем заемного капитала.
Привлечение долгосрочных кредитов и займов, как правило, говорит о вложении средств в производственное развитие. Направления использования долгосрочных кредитов можно определить по данным формы № 5 (3, 4, 5 разделы)
Использование кредитов и займов, кредиторская задолженность – нормальное явление. Но наличие обязательств, не погашенных в срок, серьезный недостаток в деятельности организации.
Учитывая прямо противоположное влияние увеличения дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое положение предприятия (потери от дебиторской и выгоды от кредиторской задолженности), необходимо сопоставить их величину и динамику. Кроме того, поскольку величина кредиторской задолженности связана с масштабами деятельности организации, ее динамику нужно оценивать с учетом динамики выручки от реализации продукции.
Домашнее задание № 2.
Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации
Платежеспособность организации – ее способность в должные сроки и в полной мере отвечать по своим обязательствам.
Платежеспособность организации в значительной мере зависит от ликвидности баланса.
Под ликвидностью баланса понимается степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Для оценки ликвидности баланса чаще всего используются три относительных показателя ликвидности, различающихся составом оборотных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. (смотри таблицу 3).
Результаты расчета коэффициентов ликвидности следует представить в табличной форме, дополнив табл. 3 двумя колонками для расчета величины показателей на начало и конец периода.
Исходные данные для расчета можно взять из сравнительного аналитического баланса. Для справки в табл. приведены номера строк ф №1.
Таблица 3
Показатели ликвидности баланса
№
| Наименование показателя его назначение
| Формула расчета
| Рекомендуемые значения
| 1.
| Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организации может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса).
Представляет наибольший интерес для поставщиков материальных ресурсов.
| Кал = d/ К t + R р
где d – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (с 260 + с 250 – с 252);
Кt - краткосрочные кредиты и займы (с 610);
Rр – краткосрочная кредиторская задолженность и прочие пассивы (с 620+ с 630 + с 660);
|
0,2 – 0,5
| 2.
| Промежуточный коэффициент покрытия (коэффициент критической ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить при своевременном получении дебиторской задолженности.
Представляет наибольший интерес для кредитующих банков.
|
Кл
где Rр – краткосрочная дебиторская задолженность (с 240- с 244);
|
≥ 1
| 3.
| Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) характеризует обеспеченность предприятия оборотными средствами для погашения краткосрочных обязательств и ведения хозяйственной деятельности.
Интересует покупателей и держателей акций и облигаций.
|
d + rа +Z
Кn =
К t + R р
Z – запасы и прочие оборотные активы (с 210 +с 220 +с 270);
|
1,5 – 2,5
|
Фактические значения коэффициентов ликвидности оцениваются в сопоставлениями с нормативами (рекомендуемыми значениями). Высокие значения данных коэффициентов свидетельствуют об устойчивом финансовом положении предприятия, низкие их значения – о возможных проблемах с денежной наличностью. В то же время очень большое значение коэффициентов свидетельствует о невыгодном вложении средств в оборотные активы.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|