Бюджет затрат на основные материалы и график выплат

Бюджет затрат на основные материалы состоит из двух частей:

1) расчет объемов сырья, необходимого для производства запланированных объемов продукции (табл. 6.);

2) график расчетов с поставщиками (табл. 7).

Бюджет затрат на основные материалы базируется на производственном плане. Используя норматив потребления сырья на единицу продукции, оценивается планируемый объем сырья для производства объема продукции данного квартала. Для обеспечения бесперебойной поставки сырья в производство планируется запас сырья на конец квартала, составляющий 10% от общей потребности в сырье следующего квартала. Планируемый объем запасов на конец года рассчитывается индивидуально (в соответствии с исходными данными).

Расчет графика выплат производится аналогично расчету поступления денежных средств. В 1 квартале планируется погашение кредиторской задолженности поставщикам за сырье, которая имела место на начало прогноза и отражена в начальном балансе. В IV квартале возникает кредиторская задолженности в размере 40% от стоимости сырья, планируемого к закупке в IV квартале и эта сумма будет зафиксирована в прогнозном балансе на конец года по статье «Задолженность поставщикам и подрядчикам».

Таблица 6

Бюджет затрат на основные материалы

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Прогнозируемый объем производства, шт.
Удельный объем сырья, кг
Требуемый объем сырья за период, кг
Запасы сырья на конец периода, кг
Общая потребность в сырье, кг
Запасы сырья на начало периода, кг.
Закупка материалов, кг.
Стоимость закупки материалов, руб.

Таблица 7

Показатель, руб.	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Задолженность поставщикам и подрядчикам на начало года
Оплата за материалы I квартала
Оплата за материалы II квартала
Оплата за материалы III квартала
Оплата за материалы IV квартала
Платежи всего

График денежных выплат

Бюджет затрат на оплату труда основного персонала

Бюджет затрат на оплату труда основного персонала составляется на основе принятой на предприятии системы оплаты труда (табл. 8). При использовании сдельно-повременной оплаты труда используется норматив затрат прямого труда на единицу готовой продукции (удельные затраты труда), который в соответствии с исходными данными составляет 0,6 ч., и норматив оплаты, составляющий вместе с начислениями 7 руб. В результате планируется бюджет времени и оплаты труда.

Таблица 8

Бюджет затрат на оплату основного персонала

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Прогнозируемый объем производства, шт.
Затраты труда основного персонала, ч на ед. изделия	0.6	0.6	0.6	0.6	0.6
Общие затраты труда основного персонала, час
Стоимость 1 ч (руб.)
Оплата основного персонала, руб.

Бюджет общепроизводственных затрат

Суммарные переменные общепроизводственные затраты планируются исходя из затрат прямого труда и норматива переменных общепроизводственных затрат (табл. 9). Постоянные общепроизводственные затраты определяются в соответствии с исходными данными. При планировании общепроизводственных затрат из общей их суммы вычитают амортизационные начисления, не являющиеся денежными видами издержек (за амортизацию предприятие никому не платит).

Таблица 9

Бюджет общепроизводственных затрат

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Общие затраты труда основного персонала, ч
Норматив переменных общепроизводственных затрат, руб./ч.
Переменные общепроизводственные затраты, руб.
Постоянные общепроизводственные затраты, руб.	62887,5	62887.5	62887.5	62887.5
Общепроизводственные затраты, всего руб.	93037,5	133087,5	151987,5	104737,5
Амортизация, руб.
Оплата общепроизводственных затрат, руб.	83037,5	123087,5	141987,5	94737,5

Определение себестоимости продукции

Величина запасов готовой продукции на конец последнего квартала (она же на конец года) прогнозируется индивидуально и обосновывается при составлении исходных данных, учитывается в прогнозном балансе предприятия на конец прогнозного года в статье “Запасы готовой продукции” (по себестоимости).

Результаты расчета удельной себестоимости приведены в табл. 10.

Таблица 10

Себестоимость единицы продукции

Статьи затрат	Количество	Затраты, руб.	Всего, руб.
Основные материалы в натуральном выражении		0,5
Затраты прямого труда, ч	0,6		4,2
Общепроизводственные затраты, руб.	0,6		3,6
Себестоимость единицы продукции	-	-	10,8

Бюджет коммерческих и административных затрат

Данный вид бюджета планируется аналогично бюджету общепроизводственных затрат. Для планирования переменной части затрат в качестве базового показателя используется объем продаж. Постоянные затраты берутся из исходных данных (табл. 11).

Таблица 11.

Бюджет коммерческих и административных затрат

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Прогнозный объем продаж, шт.
Удельные административные затраты, руб.	2,8	2,8	2,8	2,8	2,8
Переменные коммерческие и административные затраты, руб.
Постоянные коммерческие и административные затраты, руб., в том числе:
· реклама, руб.
· зарплата персонала, руб.
· страховка, руб.
· налог на недвижимость, руб.
Общие коммерческие и административные затраты, руб.

Отчет о прибылях и убытках

Эта форма финансовой отчетности, составленная до начала прогнозного периода, отражает результаты планируемой деятельности.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках приведен в табл. 12.

Себестоимость реализованной продукции получена умножением общего объема продаж на удельную себестоимость

Поскольку предприятие в своей производственной деятельности не использовало кредитов, величина процентов равна нулю. Потребность в дополнительном финансировании должна обнаружиться при составлении отчета о денежных средствах. Поэтому отчет о прибылях и убытках является предварительным, так как в процессе составления бюджета денежных средств может обнаружиться потребность в дополнительном финансировании, тогда с учетом выплаты процентов по кредиту величина чистой прибыли уменьшится.

Таблица 12

Отчет о прибылях и убытках

Показатель	Сумма, руб.
Выручка от реализации продукции
Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
Коммерческие и административные затраты
Прибыль до выплаты процентов по кредиту и налога на прибыль
Процент за кредит
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль (24%)
Чистая прибыль

Бюджет денежных средств

Бюджет денежных средств приведен в табл. 13. Схема уплаты налога на прибыль упрощена: величина налога на прибыль разделена на четыре части и учитывается по кварталам. Инвестиционный бюджет представлен данными о затратах на покупку оборудования.

Таблица 13

Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования)

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Денежные средства на начало периода
Поступление денежных средств всего, в том числе:
- от потребителей (из графика поступления денежных средств)
Денежные средства, всего
Расходование денежных средств всего, в том числе:	445807,5	674657,5	840522,5	544602,5
- основные материалы (график денежных выплат)
- оплата труда основного персонала (бюджет по труду)
- общепроизводственные расходы (бюджет общепроизводственных расходов)	83037,5	123087,5	141987,5	94737,5
Коммерческие и административные расходы (бюджет коммерческих и административных затрат)
- налог на прибыль
- инвестиции
- дивиденды
Остаток (+) или дефицит (-)	39192,5	315342,5	644477,5	310397,5

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: