Анализ соотношения переменных и постоянных затрат
Наименование показателя
| Годы
| Изменение
| 20ХХ
| 20ХХ1
| 20..-20..
| 1. Выручка от реализации продукции, т.р.
|
|
|
| 2. Затраты на производство и реализацию продукции, т.р.
|
|
|
| 2.1.Переменные затраты, всего
|
|
|
| 2.2. Переменные затраты на единицу продукции
|
|
|
| 2.3. Постоянные затраты, всего
|
|
|
| 3. Точка безубыточности, шт.
|
|
|
| 4. Порог рентабельности, т.р.
|
|
|
| 5. Запас финансовой прочности, т.р.
|
|
|
| 6. Операционный рычаг
|
|
|
|
Точка безубыточности рассчитывается по формуле:
ТБ =
где:
ТБ – безубыточный объем продаж (точка безубыточности, критическая точка);
ПостЗ – постоянные затраты;
Ц – средняя цена продукции;
ПерЗед– переменные затраты на единицу.
Точка безубыточности показывает, сколько единиц продукции нужно произвести, чтобы не оказаться в убытке.
Порог рентабельности показывает, сколько выручки от реализации продукции необходимо получить, чтобы не оказаться в убытке. Другими словами, он показывает, на какую сумму нужно продать продукцию для обеспечения безубыточности.
Порог рентабельности = Постоянные расходы / Кваловой маржи
Кваловой маржи = Валовая маржа / Выручка от реализации
Валовая маржа = Выручка от реализации — Переменные затраты
Или
Вклад (сумма покрытия) = Прибыль от реализации + Постоянные затраты
Запас финансовой прочностипоказывает, что у предприятия есть запас финансовой устойчивости, а значит, и прибыль. Но чем ниже разница между выручкой и порогом рентабельности, тем больше риск получить убытки.
Запас финансовой прочности = Выручка от реализации - Порог рентабельности
Разделение затрат на постоянные и переменные выполняются методом наименьших квадратов на основе данных о полной себестоимости произведенной продукции (оказанных услуг, выполненных работ) по кварталам. Метод наименьших квадратов заключается в определении зависимости расходов от объемов производимой продукции на основании расчета ставки переменных расходов.
Ставка переменных расходов (Ст) определяется с помощью следующей формулы:
,
где:
x- объем производства;
– средний объем производства;
y – общие затраты, включаемые в себестоимость продукции;
– средние общие затраты.
Средние постоянные затраты на весь выпуск продукции определяются по следующей формуле:
,
где: - средние постоянные затраты на весь выпуск продукции.
Пример: На основе данных о себестоимости и объемов производства электровоза 2ЭС6 за каждый квартал, представленных в таблице, была определена доля чистых постоянных расходов в себестоимости электровоза 2ЭС6, которая составила 5,28%.
Полная себестоимость электровозов по кварталам
Период
| Электровоз 2ЭС6
| Полная себестоимость, тыс. руб.
| Количество произведенных электровозов, шт.
| 1 квартал
| 1 108 651,95
| 12
| 2 квартал
| 1 769 853,41
| 20
| 3 квартал
| 2 106 719,90
| 24
| 4 квартал
| 2 211 405,73
| 25
| Среднее значение
| 1 799 157,75
| 20,25
| Далее необходимо оценить уровень операционного рычага, эффект которого проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации вызывает более сильное изменение прибыли от продаж – операционной прибыли (до вычета процентов и налогов).
Сила воздействия (степень) операционного рычага L показывает, во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы превышения выручки от реализации продукции.
Cила операционного (натурального) рычага связана с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на результаты деятельности предприятия. При этом валовая маржа используется не только на покрытие постоянных затрат, но и на формирование операционной прибыли. Сокращение переменных затрат частично компенсирует потери прибыли.
Сила воздействия операционного рычага L представляет соотношение маржинальной прибыли к прибыли от продаж (операционной прибыли) в базисном периоде при сохранении цены за реализацию продукции. Сила воздействия операционного рычага определяется по формуле:
,
где:
L – сила воздействия операционного рычага;
М – маржинальный доход;
П – валовая прибыль;
В – выручка от реализации;
Зпер – переменные затраты на весь выпуск;
Зпост – постоянные затраты на весь выпуск.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|