Тема 4.3.2. Учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами. О гарантированном возмещении банковских вкладов физических лиц.
Тема 4.3. Учет вкладных (депозитных) операций.
Часов.
Тема 4.3.1.Учет операций по вкладам (депозитам) физических и юридических лиц, учет операций с банковскими сертификатами.
Часа.
Вопросы к теме:
1.Виды счетов четвертого порядка, используемые для учета депозитных (вкладных) операций.
2.Порядок начисления процентов по вкладным (депозитным) операциям.
3.Оформление и учет вкладных операций юридических лиц.
4.Оформление и учет вкладных операций физических лиц.
5.Оформление и учет операций с банковскими сертификатами.
Вопрос 1.
Банковский вклад (депозит)— денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке в целях хранения и получения дохода на срок либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события) (ст. 179 Банковского кодекса).
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета вклады (депозиты) подразделяются на вклады до востребования, срочные, условные и учитываются на пассивных счетах группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов»:
340 «Вклады (депозиты) до востребования», из них:
3401 «Вклады (депозиты) до востребования небанковских финансовых организаций»;
3402 «Вклады (депозиты) до востребования коммерческих организаций»;
3403 «Вклады (депозиты) до востребования индивидуальных предпринимателей»;
3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических
лиц»;
3405 «Вклады (депозиты) до востребования некоммерческих организаций»;
341 «Срочные вклады (депозиты)», из них:
3411 «Срочные вклады (депозиты) небанковских финансовых организаций»;
3412 «Срочные вклады (депозиты) коммерческих организаций»;
3413 «Срочные вклады (депозиты) индивидуальных предпринимателей»;
3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;
3415 «Срочные вклады (депозиты) некоммерческих организаций»;
342 «Условные вклады (депозиты)», из них:
3421 «Условные вклады (депозиты) небанковских финансовых организаций»;
3422 «Условные вклады (депозиты) коммерческих организаций»;
3423 «Условные вклады (депозиты) индивидуальных предпринимателей»;
3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц»;
3425 «Условные вклады (депозиты) некоммерческих организаций».
По кредиту счетов 340Х, 34IX, 342Х отражается поступление средств в соответствии с заключенными договорами; по дебету — списание (возврат) средств.
В аналитическом учете по счетам 340Х, 341Х, 342Х открываются отдельные лицевые счета по каждому заключенному договору.
Вопрос 2.
Начисление и выплата процентов за хранение средств на вкладных (депозитных) счетах производится в сроки, предусмотренные договором банковского вклада. Если проценты по вкладу начисляются и выплачиваются в последний рабочий день отчетного месяца, то их сумма отражается по дебету счетов по учету расходов банка (класс 9) и по кредиту счетов вкладчиков (текущих (расчетных) - ЗОХХ; карт-счетов — 31IX), а при выплате наличными — по счету кассы (1010).
Если начисление процентов за хранение средств на вкладных (депозитных) счетах производится в последний рабочий день отчетного месяца, а выплата начисленных процентов — в
следующем месяце (другом периоде), то начисленные проценты учитываются на отдельных счетах (которые закрываются при их выплате) в следующем порядке:
Начисленные расходы по процентам, которые подлежат выплате, но еще не уплачены, так как срок уплаты их не наступил, по средствам, хранящимся на счетах группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов» учитываются на счете 347 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) клиентов, в частности, на счетах:
3470 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования»;
3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)»;
3472 «Начисленные процентные расходы по условным вкладам (депозитам)».
По кредиту счетов 3470-3472 отражаются суммы начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) клиентов, по дебету — списание уплаченных начисленных процентов (при наступлении срока их уплаты). Начисленные суммы учитываются путем дебетования счетов 90ХХ по учету процентных расходов по соответствующим вкладам (депозитам) в разрезе контрагентов (небанковских финансовых организаций, коммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, некоммерческих организаций) и кредитования соответствующих счетов 347Х по учету начисленных процентных расходов. При выплате процентов счета 347Х закрываются (по дебету) в корреспонденции с текущими (расчетными) счетами вкладчиков (ЗОХХ), карт-счетами (31IX), со счетом кассы (1010).
Размещение юридическими и физическими лицами средств во вклады (на депозиты) может производиться как в национальной, так и в иностранной валютах.
Нумерация лицевых депозитных счетов, открываемых юридическим лицам, производится банками самостоятельно, как правило, на базе их текущих (расчетных) счетов.
Вопрос 3.
Оформление и учет вкладных (депозитных) операций юридических лиц
Вкладной (депозитный) счетоткрывается на основании договора банковского вклада (депозита).
Размещение клиентами денежных средств на срочные вклады (депозиты) осуществляется на основании договора срочного банковского вклада (депозита), в соответствии с которым банк обязан возвратить (или переоформить) вклад (депозит) и выплатить по нему проценты в сроки, определенные договором. Выплата процентов может производиться ежемесячно в течение срока действия вклада (депозита) или по истечении указанного в договоре срока.
Размещение клиентами денежных средств на условные вклады (депозиты) Перечисление денежных средств на срочные (условные) вклады (депозиты), а также возврат ихпо окончании срока (условия) вклада (депозита) осуществляется в безналичном порядке на основании платежных инструкций вкладчика.
При этом совершаются следующие проводки:
• при внесении денежных средств на срочный (условный) вклад (депозит):
Дебет текущий (расчетный) счет вкладчика (корреспондентский, субкорреспонденсткий счет), в дальнейшем — текущий (расчетный) счет вкладчика,
Кредит счета по учету срочных (условных) вкладов (депозитов) (3411-3413, 3415, 3421-3423, 3425; 3601, 3631, 3634) — на сумму взноса во вклад (на депозит);
• при начислении процентов, выплачиваемых по вкладу (депозиту):
Дебет счета по учету процентных расходов (9024, 9034, 9044, 9054; 9060, 9063),
Кредит счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) клиентов (3471, 3472; 3609, 3639) — на сумму начисленных процентов к выплате;
• при возврате вклада (депозита) в связи с окончанием срока его действия:
Дебет счета по учету срочных (условных) вкладов (депозитов) (3411-3413, 3415, 3421-3423, 3425, 3601, 3631, 3634), Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика;
• при выплате процентов за хранение денежных средств на срочном (условном) вкладе (депозите), если их начисление не производилось (операция оформляется платежным поручением банка или мемориальным ордером):
Дебет счета по учету процентных расходов (9024, 9034,
9044, 9054; 9060, 9063),
Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика;
• при выплате начисленных процентов:
Дебет счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) клиентов (3471, 3472; 3609, 3639),
Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика - на сумму начисленных процентов к выплате;
• при выплате процентов, доначисленных за последний расчетный период (от даты последнего начисления до даты, предшествующей дню возврата вклада):
Дебет счета по учету процентных расходов (90ХХ), Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика или Кредит счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) клиентов (3471, 3472; 3609, 3639) — на сумму доначисленных процентов за последний расчетный период.
Использование в указанной выше проводке (по кредиту) текущего счета или счета по учету начисленных процентов зависит от программного обеспечения выполнения вкладных операций. Если проводкой по доначислению процентов были затронуты счета группы 347, то одновременно выполняется проводка по их закрытию:
Дебет счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) клиентов (3471, 3472; 3609, 3639), Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика.
Операции оформляются платежными поручениями или мемориальными ордерами.
Вопрос 4.
Для учета денежных средств физических лиц на срочных вкладах (депозитах) используются счета 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» и 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц».
Взносы денежных средств на эти счета могут осуществляться как непосредственно через кассу банка, так и в безналичном порядке - со счетов 3014, 3404.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому вкладчику в разрезе видов вкладов и процентных ставок, установленных по ним.
Организация порядка приема и выдачи вкладов, закрытия вкладного счета(документальное оформление операций), контроль за их осуществлением и т.п.) определяется локальными нормативными актами каждого банка.
Рассмотрим наиболее типичную для банков форму организации проведения вкладных операций физических лиц.
При приеме первоначального взноса работник банка (контролер) на основании паспорта (другого заменяющего его документа) вкладчика заносит сведения в базу данных и открывает счет, оформляет личную карточку вкладчика, возможно, сберегательную книжку), распечатывает приходный ордер, дает его на подпись вкладчику, подписывает ордер, делает выписку из лицевого счета вкладчика, оформляет ее подписью и личным штампом.
Кассир банка устанавливает по ордеру сумму взноса, проверяет правильность его оформления, вызывает лицо, вносящее деньги, принимает их, подписывает ордер и оставляет у себя, возвращает клиенту паспорт и выдает выписку.
Начисление процентов по срочным депозитным счетам физических лиц осуществляется ежемесячно или в другие сроки, определенные условиями договора (например, по истечении срока вклада). При необходимости (в соответствии с учетной политикой банка и заключенными договорами) производится их начисление и учет до наступления даты уплаты.
При выдаче всего вклада и закрытии лицевого счета работник банка заполняет расходный (кассовый) или мемориальный ордер, указав в нем сумму вклада, включая начисленные проценты; сличает подпись вкладчика на расходном или мемориальном ордере с образцом его подписи на карточке лицевого счета, делает отметку «Счет закрыт» и расписывается.
Рассмотрим порядок оформления и учета вкладов на примере депозитного вклада, принимаемого на 95 дней, с ежемесячным начислением процентов без их капитализации.
Пример 4.1. 1, Предположим, что ] марта приняты во вклад наличными денежные средства от 3 физических лиц на сумму 300 тыс. р. сроком до 5 июня. Операции оформлены приходными (кассовыми) ордерами, на основании которых совершены проводки:
Дебет 1010 «Денежные средства в кассе (например, 1010800000010), Кредит 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» в разрезе
лицевых счетов (например, 3414107200011 и т.д.) — на сумму
300 тыс.р.
Возможно составление ведомости принятых вкладов за день в разрезе лицевых счетов вкладчиков.
2. В последний рабочий день месяца начисляются проценты по каждому вкладу, принятому в течение марта за период с момента помещения на вклад по 30-е (31-е) число месяца (а в дальнейшем - каждый месяц в течение срока действия вклада).
Составляются:
• ведомость начисленных процентов по каждому вкладу;
• мемориальные ордера для отражения операции в учете (в качестве мемориального ордера может быть использована ведомость):
Дебет 9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц» (например, 9045800010027),
Кредит 3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)» (например, 3471800010024) - на сумму начисленных процентов.
3. При наступлении срока выплаты процентов за март (и последующие месяцы) необходимо составить:
• ведомость начисленных процентов по счету каждого вкладчика. В ней указываются сумма начисленных процентов за март и сумма доначисленных процентов с первого числа текущего месяца по срок выплаты процентов (так, если по договору срок выплаты процентов производится 5-го числа каждого месяца), то проценты доначисляются за период с 1 по 4 апреля включительно (в дальнейшем с 1 по 4 мая и т.д.);
• мемориальные ордера для зачисления начисленных процентов на текущие счета до востребования вкладчиков:
Дебет 9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц» (например, 9045800010021) - на сумму начисленных процентов за 4 дня (1-4 апреля, 1-4 мая и т.д.),
Дебет 3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)» (например, 3471800010024) - на сумму начисленых процентных расходов,
Кредит 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» (например, 3014107200015) - на общую сумму начисленных процентов,
4. При снятии вкладчиком процентов с текущего счета составляется расходный (кассовый) ордер:
Дебет 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» (например,
301410720015), Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» (например, 1010800000010) -
на сумму снимаемых процентов.
Возможно составление ведомости снятых с текущего счета сумм в разрезе вкладчиков за день (с выведением общего итога).
5. По истечении срока вклада (5 июня) и его закрытии составляется мемориальный ордер для совершения следующей проводки (сводная проводка дана в целях упрощения):
Дебет 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» (например, 3414107200011 и т.д.) - на сумму вклада (300 000 р.),
Дебет 3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)» (например, 347I80001OO24) - на сумму начисленных процентов (в нашем примере — за период с 1 по 30 (31) мая),
Дебет 9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц» (например, 904580010027) - на сумму процентов, начисленных с 1 по 4 июня, т.е. до момента истечения срока вклада,
Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» - на сумму вклада и процентов.
Возможно составление ведомости с указанием суммы начисленных процентов за последний период (в нашем примере с 1 по 30 (31) мая) и суммы процентов, начисленных с 1-го числа текущего месяца (с 1 июня) по день, предшествующий дате окончания срока вклада (по 4 июня).
В случае неявки вкладчика в банк по истечении срока хранения вклада банк может переоформить вклад (его часть) на новый срок или отнести сумму возвращаемого вклада и процентов на текущий счет до востребования (это должно быть предусмотрено в договоре).
Вопрос 5.
Банковский сертификат - ценная бумага банка, удостоверяющая сумму вклада, внесенного вкладополучателем, и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя - держателей сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя. (ст. 196 Банковского кодекса)
Сертификаты выпускаются только в документарной форме и только в белорусских рублях на конкретный срок (выпуск сертификатов «до востребования » не допускается).
Условия выпуска и обращения сертификатов определяются локальными нормативными правовыми актами банков.
Для приобретения сертификата вкладчик - юридическое или физическое лицо перечисляет денежные средства банку платежным поручением или вносит наличные денежные средства через кассу банка:
Дебет текущий (расчетный) счет вкладчика, счета по учету денежных средств,
Кредит 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком», 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком».
Банк выдает вкладчику сертификат, оформленный датой зачисления денежных средств вкладчика на счет 4920 и 4930.
Бланк сертификата заполняется с использованием средств оргтехники или от руки чернилами или шариковой ручкой. Исправления в нем не допускаются. Сумма вклада (депозита) пишется цифрами и прописью (с заглавной буквы с начала строки).
Сертификат подписывается собственноручно лицом, уполномоченным банком на подписание договоров банковского вклада (депозита) и скрепляется печатью банка. Допускается использование факсимильного воспроизведения подписи, копирования.
Одновременно заполняется отрывной талон (корешок) сертификата. Он подписывается вкладчиком, отделяется от сертификата и хранится в отдельной папке по операциям с ценными бумагами в сейфе или металлическом шкафу.
Выданные сертификаты фиксируются в специальном журнале (на бумажном носителе или в электронном виде).
В конце дня выданные (реализованные) сертификаты списываются в расход внебалансового счета 99847 «Бланки строгой отчестности, отосланные и выданные под отчет». Учет ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.
Испорченные бланки сертификатов должны уничтожаться согласно требованиям, предъявляемым к уничтожению ценных бумаг и документов строгой отчетности. Учет бланков к уничтожению ведется на внебалансовом счете 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтожения».
Выплата процентов, причитающихся по сертификату, отражается по дебету активного счета 9082 «Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком», 9083 «Процентные расходы по сберегательным сертификатам, выпущенным банком», (операция оформляется мемориальным ордером) с использованием счета 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»:
Дебет 9082 «Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком», 9083 «Процентные расходы по сберегательным сертификатам, выпущенным банком».
Кредит 3811«Расчеты по операциям с ценными бумагами»
и одновременно:
Дебет 3811«Расчеты по операциям с ценными бумагами»
Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика, счета по учету денежных средств.
Начисление процентов отражается на счете 4972 «Начисленные процентные расходы по депозитным сертификатам», 4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам». По кредиту счета отражается сумма начисленных процентных расходов, по дебету — суммы выплаченных начисленных процентных расходов.
Периодичность выплаты процентов по сертификату определяется банком в сертификате и может совпадать со сроком его погашения.
Погашение сертификата производится в срок, указанный в сертификате Банк производит погашение сертификата в соответствии со сроком, предусмотренным в договоре по его предъявлении путем перечисления в безналичном порядке денежных средств на текущий (расчетный) счет последнего владельца сертификата (в валюте сертификата) или наличными денежными средствами через кассу банка:
Дебет 4920, 4930
Кредит 3811«Расчеты по операциям с ценными бумагами»
и одновременно:
Дебет 3811«Расчеты по операциям с ценными бумагами»
Кредит текущий (расчетный) счет последнего владельца сертификата или счета по учету денежных средств — на сумму погашаемого сертификата (и процентов).
Тема 4.3.2. Учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами. О гарантированном возмещении банковских вкладов физических лиц.
Часа.
Вопросы к теме:
1.Порядок совершения операций с депозитными сертификатами и их учет.
2.Особенности осуществления операций со сберегательными снртификатами и их учет.
3.Порядок формирования резерва защиты средств физических лиц и учет операций.
Вопрос 1.
Депозитный сертификат - ценная бумага банка, удостоверяющая сумму вклада, внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя - держателей сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя. (ст. 196 Банковского кодекса)
Сертификаты выпускаются только в документарной форме и только в белорусских рублях на конкретный срок (выпуск сертификатов «до востребования » не допускается).
Условия выпуска и обращения сертификатов определяются локальными нормативными правовыми актами банков.
Для приобретения сертификата вкладчик - юридическое лицо перечисляет денежные средства банку платежным поручением:
Дебет текущий (расчетный) счет вкладчика,
Кредит 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком».
Банк выдает вкладчику сертификат, оформленный датой зачисления денежных средств вкладчика на счет 4920.
Бланк сертификата заполняется с использованием средств оргтехники или от руки чернилами или шариковой ручкой. Исправления в нем не допускаются. Сумма вклада (депозита) пишется цифрами и прописью (с заглавной буквы с начала строки).
Сертификат подписывается собственноручно лицом, уполномоченным банком на подписание договоров банковского вклада (депозита) и скрепляется печатью банка. Допускается использование факсимильного воспроизведения подписи, копирования.
Одновременно заполняется отрывной талон (корешок) сертификата. Он подписывается вкладчиком, отделяется от сертификата и хранится в отдельной папке по операциям с ценными бумагами в сейфе или металлическом шкафу.
Выданные сертификаты фиксируются в специальном журнале (на бумажном носителе или в электронном виде).
В конце дня выданные (реализованные) сертификаты списываются в расход внебалансового счета 99842 «Бланки депозитных сертификатов» или 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет». Учет ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.
Выплата процентов, причитающихся по сертификату, отражается по дебету активного счета 9082 «Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком» (операция оформляется платежным поручением банка или мемориальным ордером):
Дебет 9082 «Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком»,
Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика.
Начисление процентов отражается на счете 4972 «Начисленные процентные расходы по депозитным сертификатам». По кредиту счета отражается сумма начисленных процентных расходов, по дебету — суммы выплаченных начисленных процентных расходов.
Периодичность выплаты процентов по сертификату определяется банком в сертификате и может совпадать со сроком его погашения.
Погашение сертификата производится в срок, указанный в сертификате. Возможно досрочное предъявление к погашению (оплате) выпускаемых сертификатов, если это предусмотрено условиями договора.
Банк производит погашение сертификата в соответствии со сроком, предусмотренным в договоре по его предъявлении путем перечисления в безналичном порядке денежных средств на текущий (расчетный) счет последнего владельца сертификата (в валюте сертификата):
Дебет 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком»,
Кредит текущий (рублевый или валютный) счет последнего владельца сертификата — на сумму погашаемого сертификата (и процентов).
Вопрос 2.
С физическими лицами банк может осуществлять операции со сберегательными сертификатами. Порядок их оформления и обращения аналогичен депозитным сертификатам. При совершении операций со сберегательными сертификатами совершаются следующие проводки:
• при покупке сберегательного сертификата физическим лицом (на основании приходного кассового валютного ордера либо платежного поручения физического лица):
Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»,
3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», Кредит 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные
уполномоченным банком» - на сумму покупки;
• при выдаче сберегательного сертификата физическому лицу (операция оформляется расходным внебалансовым ордером):
Расход 99843 «Бланки сберегательных сертификатов» — на количество проданных сертификатов;
• при выплате процентов, обозначенных в сберегательном сертификате (в сроки и в порядке, предусмотренные условиями договора) (операции оформляются мемориальным и расходным кассовым ордерами):
а) Дебет 9083 «Процентные расходы по сберегательным
сертификатам»,
Кредит 3014 «Текущий (расчетный) счет физического лица» — на сумму начисленных процентов;
б) Дебет 3014 «Текущий (расчетный) счет физического лица», Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» — на сумму снимаемых процентов;
• при начислении процентных расходов они относятся в кредит счета 4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам» (в корреспонденции со счетом 9083); при выплате начисленных процентов дебетуется счет 4973 и кредитуются счета 3014,1010;
• при погашении (оплате) сберегательного сертификата (операция оформляется расходным кассовым либо мемориальным ордерами):
Дебет 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком»,
Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» или Кредит 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» — на сумму погашаемого сертификата.
После погашения сертификата ответственный работник производит на нем отметку «Погашен» («Оплачен»). Погашенный сертификат подшивается в документы дня.
Вопрос 3.
Для гарантии возмещения физическим лицам средств, размещенных в банках на счетах и во вкладах (депозитах) в белорусских рублях и иностранной валюте, в случае банкротства банка каждый банк формирует резерв для защиты средств физических лиц. Он формируется за счет календарных взносов (в белорусских рублях - по вкладам физических лиц в белорусских рублях и в иностранной валюте — по вкладам физических лиц в иностранной валюте), перечисляемых ежеквартально на безвозвратной основе в Агенство по гарантийному возмещению банковских вкладов физических лиц. Сумма средств, отчисленных банками в резерв, относится на расходы банка и тем самым на его финансовый результат.
Операции по формированию резерва отражаются в бухгалтерском учете банков следующим образом:
1) при начислении средств, подлежащих перечислению в резерв:
• в белорусских рублях:
Дебет 9202 «Расходы по отчислениям в резерв защиты средств физических лиц»,
Кредит 6810 «Начисленные расходы по отчислениям в резерв защиты средств физических лиц»;
2) при перечислении средств в Агенство:
Дебет 6810 «Начисленные расходы по отчислениям в резерв защиты средств физических лиц»
Кредит 3819 – текущий счет государственного учреждения «Агенство по гарантированному возмещению банковских вкладов физических лиц», открытый в Национальном банке РБ .
Обязательство по возмещению банковских вкладов возникает у Агенства со дня получения уведомления Национального банка о принятии решения об отзыве у банка лицензии на осуществление банковских операций по привлечению денежных средств физических лиц во вклады.
При возникновении у Агенства обязательства по возмещению банковских вкладов физическое лицо имеет право подать в Агенство письменное заявление о выплате возмещения по банковскому вкладу.
Выплата физическим лицам возмещения осуществляется в банке, определяемом Нацбанком РБ, и банк, осуществляющий выплату, действует от имени Агенства и за его счет.
Выплата производится в размере 100 % от банковского вклада независимо от количества банковских вкладов у одного физического лица в конкретном банке.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|