|
Открытие бухгалтерских счетов
Введение
Бухгалтерский учет – основное звено формирования экономической политики, инструмента бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции – способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.
В настоящее время в России в условиях переходной экономики действуют различные виды организаций. В результате возникла необходимость адаптировать бухгалтерский учет и отчетность к требованиям переходного периода, что, в свою очередь, повлекло преобразование всего учета и более оперативную, не обремененную громоздкими регистрами, доступную информационно – управленческую систему. В результате существенным изменениям подверглись теоретические и методологические основы бухгалтерского учета, а именно: содержание и определение предмета бухгалтерского учета, его объекты, основные задачи. Все это потребовало принятия нового Федерального закона Российской Федерации о бухгалтерском учете, других нормативных актов и методических указаний, а также нового плана счетов от 31 октября 2000 г. № 94н.
В международной практике бухгалтерский учет рассматривается как язык предпринимательства и деловой активности. Информация, которую представляет бухгалтерский учет, составляет базу для принятия многих экономических решений как внутри организации, так и за ее пределами многочисленными пользователями рынка учетной финансовой информации.
Основными задачами изучения курса «Теория бухгалтерского учета» являются:
1. Рассмотрение бухгалтерского учета как науки, основного источника достоверной информации, необходимой для успешного управления организацией и делового сотрудничества за ее пределами;
2. Получение методологического представления о месте и роли бухгалтерского учета в условиях перехода к рынку;
3. Овладение теоретическими и практическими основами организации учетного процесса во всех организациях независимо от ведомственной принадлежности, форм собственности и организационно – правовых норм и видов деятельности;
4. Ознакомление с порядком ведения записей в первичных документах, системой счетов бухгалтерского учета, технологией обработки учетной информации, учетными регистрами и формами бухгалтерского учета;
5. ознакомление с зарубежной литературой по вопросам теории бухгалтерского учета, переведенной на русский язык, а также с международными и российскими стандартами бухгалтерского учета.
В данной курсовой работе будет рассмотрен пример решения бухгалтерской задачи.
Основная часть
Задача 1
На основе приведенных данных (табл. 1-4) необходимо:
1. Откройте счета аналитического (табл. 8) и синтетического (табл. 6) учета, отразите на этих счетах хозяйственные операции (табл. 5) способом двойной записи, подсчитайте обороты и конечные остатки, заполните Главную книгу (табл. 7), составьте оборотно-сальдовую ведомость (табл. 9) и баланс (форма № 1 по ОКУД).
2. К синтетическим счетам 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» откройте счета аналитического учета (табл. 8), запишите хозяйственные операции (см. табл. 5), выведите остатки и сравните с остатками по соответствующим синтетическим счетам.
3. Оборотную ведомость по счетам синтетического учета составьте по схеме (см. табл. 9). Баланс предприятия составьте с отражением остатков по статьям на начало и конец отчетного периода.
Остатки по синтетическим и аналитическим счетам
ЗАО «Электроника» на 01.06.2006г.
№ счета
| Синтетические и аналитические счета
| Дебет
| Кредит
|
| Основные средства
|
|
|
| Амортизация основных средств
|
|
|
| Нематериальные активы
|
|
|
| Амортизация нематериальных активов
|
|
|
| Материалы (по фактической себестоимости)
|
|
|
| Основное производство
|
|
|
| Товары
|
|
|
| Готовая продукция:
|
|
|
| Касса
|
|
|
| Расчетный счет
|
|
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
|
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
|
|
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
|
|
| Расчеты по налогам и сборам
|
|
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
|
|
| Уставный фонд
|
|
|
| Прибыль и убытки
|
|
|
| Итого:
|
|
|
Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 «Материалы» на 01.04.2009г.
Наименование
субсчета
| Ед. изм.
| Цена, руб.
| Количество
| Сумма, руб.
| 1. «Блоки»
| шт.
|
|
|
| 2. «Комплектующие»
| шт.
|
|
|
| 3. «Краска»
| кг
|
| 3,5
|
| ИТОГО
| | | |
|
Расшифровка остатка по синтетическому счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.04.2009г.
Наименование предприятий-поставщиков (субсчетов)
| Сумма, тыс. руб.
| ООО «Горизонт»
|
| ОАО «Энергия»
|
| Горэнерго
|
| Автокомбинат
|
| Горводоканал
|
| ИТОГО
|
|
Расшифровка остатка по синтетическому счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами» на 01.04.2009 г.
Ф.И.О. подотчетного лица (субсчета)
| Сумма, тыс. руб.
| 1. Андреев И. А.
|
| 2. Круглов Г. Д.
|
| 3. Петров А. В.
|
| ИТОГО
|
|
Счета аналитического учета
Счет 10 «Материалы» субсчет 1 «Блоки»
Дебет Кредит
Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Сальдо 4500
| | | | | | | |
| | |
| | | | | |
| Сальдо 4325
| | | |
Счет 10 «Материалы» субсчет 2 «Комплектующие»
Дебет Кредит
Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Сальдо 4560
| | | | | | | |
| | | | | | | | | | Сальдо 8940
| | | |
Счет 10 «Материалы» субсчет 3 «Краска»
Дебет Кредит
Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Сальдо 175
| | | | | | | | | | |
| | | 1,5
| | | | Сальдо101,5
| | | |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Субсчет 1 «ООО «Горизонт»
Дебет Кредит
Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Сальдо 1200
| | | | | | | | | | |
| Сальдо 2950
| | | |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Субсчет 2 «ОАО «Энергия»
Дебет Кредит
Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Сальдо 435
| | | | | | | |
| | |
| Сальдо 435
| | | |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Субсчет 3 «Горэнерго»
Дебет Кредит
Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Сальдо 600
| | | | | | | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| Сальдо 1420
| | | |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Субсчет 4 «Автокомбинат»
Дебет Кредит
Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Сальдо 568
| | | | | | | |
| | | | Сальдо 1
| | | |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Субсчет 5 «Горводоканал»
Дебет Кредит
Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Сальдо 300
| | | | | | | | -
| | | -
| Сальдо 300
| | | |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Субсчет 1 «Андреев И. А.»
Дебет Кредит
Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Сальдо 100
| | | | | | | | -
| | | -
| Сальдо 100
| | | |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Субсчет 1 «Круглов Г. Д.»
Дебет Кредит
Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Сальдо 46
| | | | | | | |
| | | 1,5
| | | | | | 0,5
| Сальдо 46
| | | |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Субсчет 1 «Петров А. В.»
Дебет Кредит
Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| Сальдо 43
| | | | | | | | -
| | | -
| Сальдо 43
| | | |
Открытие бухгалтерских счетов
01 « Основные средства» 02 « Амортизация основных средств»
| Д
| К
| Д
| К
| Сальдо на н.м.
|
|
| Сальдо на н.м.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
|
|
|
|
| Сальдо на к.м.
|
|
| Сальдо на к.м.
|
|
|
|
| 04 « Нематериальные активы» 05 « Амортизация нематериальных активов»
| Д
| К
| Д
| К
| Сальдо на н.м.
|
|
| Сальдо на н.м.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
|
|
|
|
| Сальдо на к.м.
|
|
| Сальдо на к.м.
|
|
|
|
| 10 « Сырье и материалы» 20 « Основное производство»
| Д
| К
| Д
| К
| Сальдо на н.м.
|
| Сальдо на н.м.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1,5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
| 6131,5
|
|
|
| Сальдо на к.м.
|
| Сальдо на к.м.
|
| 13366,5
|
|
|
|
|
|
|
| 23 « Вспомогательное 25 « Общепроизводственные
| производство»
| расходы»
| Д
| К
| Д
| К
| Сальдо на н.м.
|
| Сальдо на н.м.
|
| -
|
| -
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
|
|
|
|
| Сальдо на к.м.
|
| Сальдо на к.м.
|
| -
|
| -
|
|
|
|
|
| 26 «Общехозяйственные 41 «Товары»
| расходы»
| | Д
| К
| Д
| К
| Сальдо на н.м.
|
| Сальдо на н.м.
|
| -
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
|
|
|
|
| Сальдо на к.м.
|
| Сальдо на к.м.
|
| -
|
|
|
| 43 «Готовая продукция»
| 50 «Касса»
| Д
| К
| Д
| К
| Сальдо на н.м.
|
| Сальдо на н.м.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 0,5
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
|
|
| 2150,5
|
| Сальдо на к.м.
|
| Сальдо на к.м.
|
|
|
| 6,5
|
| 51 «Расчетный счет»
| 60 «Расчеты с поставщиками»
| Д
| К
| Д
| К
| Сальдо на н.м.
|
|
| Сальдо на н.м.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
|
|
|
|
| Сальдо на к.м.
|
|
| Сальдо на к.м.
|
|
|
|
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
| Д
| К
| Д
| К
|
| Сальдо на н.м.
|
| Сальдо на н.м.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
|
|
|
|
|
| Сальдо на к.м.
|
| Сальдо на к.м.
|
|
|
|
| 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
| 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| Д
| К
| Д
| К
|
| Сальдо на н.м.
|
| Сальдо на н.м.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
|
|
|
|
| Сальдо на к.м.
|
|
| Сальдо на к.м.
|
|
|
|
| 69 « Расчеты по соц. Страхованию» 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»
| Д
| К
| Д
| К
|
| Сальдо на н.м.
|
| Сальдо на н.м.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
|
|
|
|
|
| Сальдо на к.м.
|
| Сальдо на к.м.
|
|
|
|
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
| Д
| К
| Д
| К
|
| Сальдо на н.м.
|
| Сальдо на н.м.
|
|
|
| -
|
|
|
|
|
| 1,5
|
|
|
| 0,5
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
|
|
|
|
|
| Сальдо на к.м.
|
| Сальдо на к.м.
|
|
|
|
| 80 «Уставной капитал»
| 90 « Продажи»
| Д
| К
| Д
| К
|
| Сальдо на н.м.
|
| Сальдо на н.м.
|
|
|
| -
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
|
|
|
|
|
| Сальдо на к.м.
|
| Сальдо на к.м.
|
|
|
| -
| 99 «Прибыль и убытки»
| | Д
| К
| |
| Сальдо на н.м.
| |
|
| |
|
| |
|
| | Оборот
|
| |
|
| |
| Сальдо на к.м.
| |
|
| | Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 2009г.
№
| Содержание операции
| Первичный документ
| Сумма, тыс. руб.
| Дебет
| Кредит
|
| Поступили блоки от ООО «Горизонт»
| Счет № 34
|
|
|
|
| Поступили комплектующие от ОАО «Энергия»
| Счет №200
|
|
|
|
| Оплачен счет автокомбината
| Счет №56
|
|
|
|
| Отпущены в производство блоки
| Требование № 8
|
|
|
|
| Отпущены блоки на ремонт офиса
| Требование № 9
|
|
| 20-01
|
| Получен счет за электроэнергию, израсходованную:
– в основных цехах
– в офисе фирмы
– в цехах вспомогательного производства
| Счет
Горэнерго
|
|
|
|
| Оплачен счет ОАО «Энергия»
| Плат. поручение № 54
|
|
|
|
| Отпущена краска на отделку офиса
| Требование № 10
|
|
|
|
| Начислена заработная плата:
– работникам основных цехов
– руководству основных цехов
– руководству предприятия
– работникам вспомогательных цехов
| Расчетно-платежная ведомость № 3
|
|
|
|
| Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников предприятия
| Расчет бухгалтерии
|
|
|
| |
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности (за первые 2 дня)
| Расчет бухгалтерии
|
|
|
| |
| Произведены отчисления по единому социальному налогу из заработной платы:
– работников основных цехов
– руководства основных цехов
– руководства предприятия
– работников вспомогательных цехов
| Расчет бухгалтерии
|
|
|
| |
| Перечислено в погашение задолженности бюджету
| Платежное поручение №65
|
|
|
| |
| Перечислен единый социальный налог
| Платежное поручение №66
|
|
|
| |
| Получено в кассу для выплаты заработной платы работникам предприятия
| Чек №670031
|
|
|
| |
| Выдана заработная
плата
| Платежная ведомость №3
|
|
|
| |
| Депонированная заработная плата сдана в банк
| Объявление на взнос наличными № 5
|
|
|
| |
| Выдано в подотчет Круглову Г.Д. на покупку материалов
| Расходный кассовый ордер № 12
|
|
|
| |
| Круглов Г.Д. купил краску и сдал ее на склад предприятия
| Авансовый отчет № 4
|
1,5
|
|
| |
| Остаток подотчетных сумм внесен Кругловым Г.Д. в кассу предприятия
| Приходный кассовый ордер № 7
|
0,5
|
|
| |
| Начислена амортизация по основным средствам, находящимся:
– в основных цехах
– в офисе фирмы
| Расчет бухгалтерии
|
|
|
| |
| Включены в затраты косвенные расходы общепроизводственного назначения
| Бухгалтерская справка
|
|
|
| |
| Включены в затраты косвенные расходы общехозяйственного назначения
| Бухгалтерская справка
|
|
|
| |
| Включены в затраты косвенные расходы вспомогательных производств
| Бухгалтерская справка
|
|
|
| |
| Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
| Накладная № 5
|
|
|
| |
| Отгружена продукция покупателям
| Счет на отгрузку № 32
|
|
|
90-01
| |
| Поступила выручка за реализованную продукцию
| Выписка банка № 88
|
|
|
| |
| Списана производственная себестоимость отгруженной и оплаченной продукции
| Бухгалтерская справка
|
|
90-02
|
| |
| Отражается финансовый результат от реализации продукции
| Расчет бухгалтерии
|
| 90-2
|
| |
| На расчетный счет предприятия зачислена краткосрочная ссуда
| Выписка банка № 89
|
|
|
| |
| Погашен заем, полученный ранее у другого юридического лица
| Платежное поручение №67
|
|
|
| |
| Получен безвозмездно пакет программ по бухгалтерскому учету
| Справка
|
|
|
| | | | | | | | | | | ГЛАВНАЯ КНИГА
Счёт 01
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| По кредиту счетов
| Итого по дебету счета
| Дата и номер операции
| По дебету счетов
| Итого по кредиту счета
| | | | | | | | | | | Остаток на 01.04.200 _ г. 207365
| | | | | | | | | | | Оборот
| | | | -
| Оборот
| | | | -
| Остаток на 01.05.200_ г.
|
| |
Счёт 02
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| По кредиту счетов
| Итого по дебету счета
| Дата и номер операции
| По дебету счетов
| Итого по кредиту счета
| | | | | | |
|
| | | 11273 Остаток на 01.04.200 _ г.
| | | | | | |
|
| | | Оборот
| | | | -
| Оборот
| | | |
| | |
| Остаток на 01.05.200_ г.
|
Счёт 04
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| По кредиту счетов
| Итого по дебету счета
| Дата и номер операции
| По дебету счетов
| Итого по кредиту счета
| |
| | | | | | | | | Остаток на 01.04.200 _ г. 9665
| |
| | | | | | | | | Оборот
| | | |
| Оборот
| | | | -
| Остаток на 01.05.200_ г.
|
| |
Счёт 05
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| По кредиту счетов
| Итого по дебету счета
| Дата и номер операции
| По дебету счетов
| Итого по кредиту счета
| | | | | | | | | | | 965 Остаток на 01.04.200 _ г.
| | | | | | | | | | | Оборот
| | | | -
| Оборот
| | | | -
| | |
| Остаток на 01.05.200_ г.
|
Счёт 10
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| По кредиту счетов
| Итого по дебету счета
| Дата и номер операции
| По дебету счетов
| Итого по кредиту счета
| |
|
|
| | |
|
|
| | Остаток на 01.04.200 _ г. 9235
| |
|
| 1,5
| | |
|
|
| | Оборот
| | | | 6131,5
| Оборот
| | | |
| Остаток на 01.05.200_ г.
| 13366,5
| |
Счёт 20
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| По кредиту счетов
| Итого по дебету счета
| Дата и номер операции
| По дебету счетов
| Итого по кредиту счета
| |
|
|
|
|
|
|
|
| | |
| | | | Остаток на 01.04.200 _ г. 119747
| |
|
|
|
|
|
|
|
| | |
| | | | Оборот
| | | |
| Оборот
| | | |
| Остаток на 01.05.200_ г.
|
| |
Счёт 23
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| По кредиту счетов
| Итого по дебету счета
| Дата и номер операции
| По дебету счетов
| Итого по кредиту счета
| |
|
|
| | |
| | | | Остаток на 01.04.200 _ г. -
| |
|
|
| | |
| | | | Оборот
| | | |
| Оборот
| | | |
| Остаток на 01.05.200_ г.
| -
| |
Счёт 25
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| По кредиту счетов
| Итого по дебету счета
| Дата и номер операции
| По дебету счетов
| Итого по кредиту счета
| |
|
| | | |
| | | | Остаток на 01.04.200 _ г. -
| |
|
| | | |
| | | | Оборот
| | | |
| Оборот
| | | |
| Остаток на 01.05.200_ г.
| -
| |
Счёт 26
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| По кредиту счетов
| Итого по дебету счета
| Дата и номер операции
| По дебету счетов
| Итого по кредиту счета
| |
|
|
|
|
|
| | |
| | | | Остаток на 01.04.200 _ г. -
| |
|
|
|
|
|
| | |
| | | | Оборот
| | | |
| Оборот
| | | |
| Остаток на 01.05.200_ г.
| -
| |
Счёт 41
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| По кредиту счетов
| Итого по дебету счета
| Дата и номер операции
| По дебету счетов
| Итого по кредиту счета
| | | | | | | | | | | Остаток на 01.04.200 _ г. 2425
| | | | | | | | | | | Оборот
| | | | -
| Оборот
| | | | -
| Остаток на 01.05.200_ г.
|
| |
Счёт 43
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| По кредиту счетов
| Итого по дебету счета
| Дата и номер операции
| По дебету счетов
| Итого по кредиту счета
| |
| | | | |
| | | | Остаток на 01.04.200 _ г. 1365
| |
| | | | |
| | | | Оборот
| | | |
| Оборот
| | | |
| Остаток на 01.05.200_ г.
|
| |
Счёт 50
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| По кредиту счетов
| Итого по дебету счета
| Дата и номер операции
| По дебету счетов
| Итого по кредиту счета
| |
|
| | | |
|
|
| | Остаток на 01.04.200 _ г. 8
| |
| 0,5
| | | |
|
|
| | Оборот
| | | | 2150,5
| Оборот
| | | |
| Остаток на 01.05.200_ г.
| 6,5
| |
Счёт 51
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| По кредиту счетов
| Итого по дебету счета
| Дата и номер операции
| По дебету счетов
| Итого по кредиту счета
| |
|
|
| | |
|
|
|
|
|
| | Остаток на 01.04.200 _ г. 133601
| |
|
|
| | |
|
|
|
|
|
| | Оборот
| | | |
| Оборот
| | | |
| Остаток на 01.05.200_ г.
|
| |
Счёт 60
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|