Неоправданная кредиторская задолженность

Просроченная дебиторская задолженность

Особое внимание следует уделить выявлению неоправданной, а также просроченной дебиторской задолженности.

К неоправданной задолженности относятся:

§ задолженность дебиторов по недостачам, растратам и хищениям;

§ задолженность отдела капитального строительства данного предприятия, образовавшаяся в результате нарушений финансово-сметной дисциплины;

§ товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, составляющий три года, списывается на финансовые результаты организации как убыток.

Прочая дебиторская задолженность

По данным аналитического учета следует подробно рассмотреть прочую дебиторскую задолженность. Она состоит из различных статей расчетов товарного и нетоварного характера.

В частности, она включает:

§ расчеты с покупателями и заказчиками по плановым платежам и прочим расчетам;

§ задолженность за подотчетными лицами по выданным им денежным средствам на служебные командировки, административно-хозяйственные расходы и проч.;

§ задолженность квартиросъемщиков по квартирной плате и коммунальным услугам и др.

Для оптимизации величины дебиторской задолженности большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров.

Анализ дебиторской задолженности можно осуществлять либо сплошным, либо выборочным методом. Это зависит от размеров задолженности, от количества расчетных документов и от количества самих дебиторов.

Существует ряд показателей, как абсолютных, так и относительных, характеризующих дебиторскую задолженность.

Прежде всего, здесь используется абсолютный показатель просроченной дебиторской задолженности, приводимый в приложении к балансу (ф.5). Просроченной принято считать такую задолженность, по которой истек трехмесячный срок с момента наступления даты ее погашения.

Важным показателем является оборачиваемость дебиторской задолженности, определяемая последующей формуле:

Выручка от реализации продукции, работ, услуг при последующей оплате (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов) делить на среднюю величину дебиторской задолженности.

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает количество оборотов, совершаемых этими средствами за отчетный период (как правило, за год).

Следующим показателем является период ее погашения.

Период погашения дебиторской задолженности = число дней в период (в году — 360) делить на оборачиваемость дебиторской задолженности (количество оборотов за данный период).

Необходимо принять во внимание, что чем больше период просрочки дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения.

Тенденция к увеличению этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности.

20. Анализ кредиторской задолженности по видам и срокам их возникновения.

Кредиторская задолженность — это задолженность данного предприятия другим предприятиям и лицам: по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам, подрядчикам, персоналу и другим кредиторам. В широком смысле к кредиторской задолженности можно отнести также и задолженность банкам и другим предприятиям по погашению полученных от них кредитов и займов (как краткосрочных, так и долгосрочных).

Состав и динамику кредиторской задолженности анализируемой организации можно видеть из следующей таблицы: (в тыс.руб.)

Величина кредиторской задолженности возросла в течение отчетного года на 30 тыс. руб., или на 10,1% (30/297*100).

Неоправданная кредиторская задолженность

При анализе следует выявить неоправданную кредиторскую задолженность.

К ней относятся:

§ просроченная задолженность поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

§ задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

Такая задолженность возникает, если предприятие получает от поставщиков материалы, а расчетные документы за них еще не поступили ни в данную организацию, ни в банк, обслуживающий ее.

Следует установить динамику кредиторской задолженности, рассмотреть ее состав по данным аналитического учета организации, а также выяснить сроки ее возникновения.

Невостребованная кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, составляющие три года, присоединяется к прибыли данной организации.

21. Группировка активов по степени их ликвидности.

Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить на несколько групп:

1. Наиболее ликвидные активы (А₁) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

2. Быстро реализуемые активы (А₂) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

3. Медленно реализуемые активы (А₃) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

4. Труднореализуемые активы (А₄) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

22. Традиционные приемы финансового анализа.

Приемы анализа могут быть разделены на традиционные и математические.

1. Традиционные – сравнения, сопостав–ления фактических данных за отчетный период с базовыми данными, прием относительных ве–личин, индексный метод, прием группировки по какому-либо признаку, расчет средней величи–ны, балансовый метод, методы элиминирова–ния. Метод элиминирования – исключение требующегося, раздельное применение воз–действующих факторов на обобщающий пока–затель:

1) цепная подстановка состоит в последую–щей замене базовой величины каждого из взаимосвязанных факторов его фактической величиной при неизменности других. Число подстановок равно числу воздействующих факторов;

2) способ абсолютных разниц. В этом спо–собе влияние количественных факторов на–ходится путем умножения его изменения (разницы) на базовое значение качественно–го фактора. Влияние качественного фактора находится путем умножения его изменения на фактическое значение фактора;

3) способ относительных разниц. По каждо–му из взаимосвязанных показателей опреде–ляют процент роста или снижения по сравне–нию с базой. При этом последний процент роста является процентом роста по обобщающему показателю. Разница в процентах находится путем сопоставления первого процента роста со ста процентами, а каждый последующий – с предыдущим. Влияние факторов в стоимост–ном выражении находится путем умножения разницы в процентах на базовую величину обобщающего показателя.

23. Отчет о движении денег.

Отчет о движении денег. Основной целью является предоставление информации: о поступлении и выбытии денежных средств юридического лица в течение отчетного периода, об операционной, инвестиционной и финансовой деятельности юридического лица за отчетный период.

Классификация по виду деятельности обеспечивает информацией, позволяющей определить влияние этих видов деятельности на финансовое положение юридического лица и объем его денежных средств.

Отчет о движении денег показывает изменение, произошедшее по статьям бухгалтерского баланса от одного отчетного периода к другому, представляет информацию о поступлении и выбытии денежных средств субъекта в течение отчетного периода.

Отчет о движении денег необходим как для руководства субъекта, так и для внешних пользователей - инвесторов и кредиторов. Руководство субъекта может использовать этот отчет при расчете ликвидности субъекта, при определении дивидендов, при оценке воздействия на общее состояние субъекта, решений о дополнительных инвестициях в другие субъекты или о финансировании каких-либо программ. Иными словами, руководству необходим этот отчет для того, чтобы определить, будет ли у субъекта достаточно денежной наличности для погашения краткосрочной кредиторской задолженности, решить вопрос об увеличении или уменьшении размера выплачиваемых дивидендов, планировать инвестиционную и финансовую политику.

Инвесторам и кредиторам информация, представленная в Отчете о движении денег, будет очень полезна при исследовании субъекта, оценить, способно ли руководство субъекта управлять движением денежных средств, а также для правильного понимания разницы между чистым доходом, отраженным в Отчете о прибылях и убытков и состоянием денежных средств.

Отчет о движении денег показывает основные каналы поступления и выбытия денежных средств юридического лица и включает следующие разделы:

- движение денежных средств от операционной деятельности;

- движение денежных средств от инвестиционной деятельности;

- движение денежных средств от финансовой деятельности;

- денежные средства на начало отчетного периода;

- денежные средства на конец отчетного периода.

Движение денежных средств от операционной деятельности юридическое лицо раскрывает, используя прямой или косвенный метод.

Прямой метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится.

Косвенный метод, по которому чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, неденежных операций, а также на доходы или убытки, является результатом инвестиционной и финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим периодом.

24. Классификация стоимости имущества предприятия на мобильные и иммобилизованные средства.

25. При проведении любого типа анализа финансового состояния предприятия следует предварительно вывести сравнительный аналитический баланс. Одной из трех важнейших характеристик является коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств. Иммобилизованные средства относятся к долгосрочным активам и не отражают негативного оттенка. Также не менее важными называют общую стоимость имущества организации и величину собственных и заемных средств предприятия. Такой комплексный компаративный анализ баланса включает предварительное финансовое состояние фирмы, анализ его рыночной устойчивости, общая оценка динамики финансового состояния предприятия и другие факторы. Следует не забывать о платежеспособности и кредитоспособности предприятия. Коэффициентом соотношения в мобильных и иммобилизованных средствах измеряется общая оценка динамики финансового состояния предприятия. Все звеньевые части баланса группируются в соотношении с признаком ликвидности (статьи актива) и срочностью обязательств (статьи пассива). Вычисление в коэффициенте соотношение мобильного и иммобилизованного средства возможно только через выведение агрегированного баланса. Активы подбиваются с начала года и на конец года. Мобильные оборотные активы состоят из запасов, затрат, дебиторских задолженностей, денежных средств, ценных бумаг. Плюс обязательный анализ пассивов (а именно, собственный капитал и заемный капитал).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: