Применение шахматной оборотной ведомости в контрольных целях.

Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены тем, что по ним нельзя определить, откуда ценности поступили, куда они направлены. Невозможно установить содержание увеличения и уменьшения средств и источников, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью организации. Их получают из шахматной оборотной ведомости.

Способ записи в шахматную ведомость обеспечивает наглядность корреспонденции счетов. Пересечение строки и столбца в месте, где указана сумма операции, показывает корреспонденцию счетов. Образец шахматной оборотной ведомости представлен в таблице 3 .

Таблица 3 - Шахматная оборотная ведомость

Ведомость заполняется путем проставления итоговой суммы оборотов с одинаковой корреспонденцией счетов на пересечении строки дебетуемого счета с колонкой кредитуемого счета.

Шахматная ведомость – служит для раскрытия содержания оборотов по счетам, а также для проверки правильности корреспонденции счетов.

Применение оборотных ведомостей по аналитическим счетам в контрольных целях

Оборотные ведомости по аналитическим счетам отличаются от оборотных ведомостей по синтетическим счетам. Они составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом. В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей различают следующие две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам:

· количественно-суммовая (или товарно-материальная);

· контокоррентная (или суммовая).

Количественно-суммовая ведомость предназначена для аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и натуральном выражении (для учета основных средств, материалов, готовой продукции и пр.). В таких ведомостях предусмотрены колонки для указания количества и суммы. Форма аналитической количественно-суммовой ведомости представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Аналитическая оборотная ведомость по счету 10 Материалы»

Суммовые оборотные ведомости составляются по счетам, которые ведутся только в денежном выражении (счета расчетов и счета большинства источников хозяйственных средств). Образец контокоррентной (расчетной или суммовой) аналитической оборотной ведомости представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Форма расчетной аналитической ведомости
по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Итоги по каждой аналитической оборотной ведомости должны быть равны соответствующим показателям синтетического счета, к которому она составлена. Но аналитические оборотные ведомости в отличие от синтетических не имеют трех пар равных итогов. Объясняется это тем, что каждая аналитическая оборотная ведомость составляется применительно к одному синтетическому счету.

Завершая рассмотрение оборотных ведомостей, обратим внимание на то, что они имеют большое контрольное и информационное значение. Контрольное значение определяется тем, что ведомости в известной мере показывают, правильно ли записаны хозяйственные операции по бухгалтерским счетам или же допущены ошибки. О правильности записей свидетельствуют:

· равенство между общими дебетовыми и кредитовыми оборотами в синтетической оборотной ведомости;

· равенство итоговых оборотов синтетической ведомости с данными Хронологического журнала о сумме всех совершенных операций за отчетный период;

· равенство итоговых сумм каждой аналитической оборотной ведомости с данными по соответствующему счету в синтетической оборотной ведомости.

Если нет одного из вышеперечисленных равенств, имеет место ошибка в записях, которую необходимо своевременно найти и исправить.

Информационное значение оборотных ведомостей состоит в том, что они дают достаточно полную характеристику хозяйственной деятельности организации. По ним можно в общем и детальном виде судить о произошедших изменениях. Оборотные ведомости, сосредотачивая в одном документе данные обо всех учетных объектах, значительно облегчают изучение деятельности организации.

Задание для расчетно-графической работы и порядок его выполнения.

Задачей работы является – закрепление и систематизация знаний по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ: теория учета», практическое использование методов ведения бухгалтерского учета.

Расчетно-графическая работа выполняется студентом самостоятельно и должна быть представлена к проверке на кафедру до начала экзаменационной сессии. Вариант задания выбирается по последней цифре зачетной книжки.

Структура расчетно-графической работы:

· Титульный лист

· Содержание

· Исходные данные

· Практическая часть

· Список используемой литературы.

При выполнении расчетно-графической работы студент должен на основе исходных данных провести классическую процедуру бухгалтерского учета.

Задание для контрольной работы.

На основе исходных данных провести учет фактов хозяйственной жизни по классической процедуре бухгалтерского учета. Для этого:

1. На основе остатков по счетам (таблица 6) составить баланс на 1.10…(приложение В);

2. Составить журнал регистрации фактов хозяйственной жизни по форме, приведенной в таблице 1 на основе исходных данных (таблица 8). Проставить в нем бухгалтерские записи в соответствии с планом счетов (приложение Г), определить недостающие суммы по операциям №1, 2, 3, 5, 11, 12, 16, 25, 29, 30, 32, 33, 35 и подсчитать итог по журналу;

3. На основе баланса на 1.10… открыть счета Главной книги по форме, приведенной на рис.1,2,3, разнести в них факты хозяйственной жизни из журнала, подсчитать обороты и вывести остатки;

4. По счетам Главной книги составить оборотную ведомость по синтетическим счетам согласно форме, приведенной в таблице 2, подсчитать итоги по графам, сверить их с начальными остатками по счетам баланса на 1.10… и итогом журнала фактов хозяйственной жизни (обороты за месяц);

5. Открыть карточки аналитического учета в соответствии с начальными остатками, приведенными в таблице 7 для счета 10 «Материалы» (приложение А) и счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (приложение Б) и разнести в них хозяйственные операции. Подсчитать обороты и вывести остатки;

6. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» (таблица 4) и счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 5). Подсчитать итоги и сверить их с итогами счетов в оборотной ведомости по синтетическим счетам или со счетами Главной книги;

7. В контрольных целях составить шахматную оборотную ведомость по форме, приведенной в таблице 3, подсчитать обороты по счетам и общий оборот по дебету и кредиту (они должны совпасть). Сверить этот итог с итогом по журналу фактов хозяйственной жизни и итогом оборотов в оборотной ведомости по синтетическим счетам;

8. На основе оборотной ведомости по синтетическим счетам составить бухгалтерский баланс(приложение В).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: