Сделай Сам Свою Работу на 5

Упрощенная система налогообложения





Основные нормативные акты:

1. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ.

2. Приказ Минфина России от 30 декабря 2005 № 167н «Об утвер­ждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индиви­дуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему нало­гообложения и Порядка ее заполнения».

3. Приказ Минфина России от 17 января 2006 № 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с приме­нением упрощенной системы налогообложения и порядка ее заполне­ния».

 

УСН распространяется на все виды деятельности предпринимателя, за исключением тех, по которым он обязан применять ЕНВД. С 2006г. сложность выбора варианта упрощенной системы затруднена законодательным запретом на изменение объекта налогообложения в течение первых трех лет применения упрощенной системы. Для перехода на упрощенную систему налогообложения с очередного года предприниматель должен подать в налоговые органы с 01.10 до 30.11 предшествующего года специальное заявление с указанием ряда обязательных сведений, которые выступают основными условиями для данной льготной системы налогообложения:



1. Средняя численность наемных работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по статистике не должна превышать 100 человек.

2. Валовой доход (валовая выручка) предпринимателя не должна превышать 60 млн. руб. (в 2009г.) в течение года и 45 млн.руб. без учета НДС по итогам девяти месяцев того года, в котором органи­зация подает заявление о переходе на УСН (ст.249 НК РФ). Для индивидуальных пред­принимателей эти ограничения не действуют.

3. Предприниматель не занимается производством по­дакцизных товаров.

4. Предприниматель не переведен на два других специа­льных налоговых режима (ЕНВД и система налогообложения для сельскохо­зяйственных товаропроизводителей).

5. Организация не имеет филиалов и (или) представительств (ст.346.12 НК РФ).

6. Доля непосредственного участия других организаций не должна составлять более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.



7. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 100 млн. руб.

 

Согласно п. 4 ст. 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысили 20 млн. руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение упрощенной системы налогообложения, в соответствии с п. 2 ст. 346.12 Кодекса, ежегодно подлежала индексации на коэффициент-дефлятор, утверждаемый в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р Минэкономразвития России ежегодно не позднее 20 ноября обязано было публиковать в "Российской газете" согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год. Так, Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации на 2009 год" коэффициент-дефлятор на 2009 г. установлен в размере 1,538. При расчете указанной величины учитывались коэффициенты-дефляторы, отражающие изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущие календарные годы.



Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ" внесены изменения в порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и ее применения.

В частности, с 1 января 2010 г. до 1 января 2013 г. приостанавливается действие п. 4 ст. 346.13 Кодекса, вместо которого в указанную статью вводится п. 4.1, предусматривающий увеличение до 60 млн руб. величины предельного размера доходов налогоплательщика, превышение которого по итогам отчетного (налогового) периода является одним из оснований для утраты права на применение упрощенной системы налогообложения. При этом индексация указанной величины предельного размера доходов на коэффициент-дефлятор не производится. Предельная величина дохода, ограничивающая право применения УСН, в 2009 году составляет 20 млн. рублей с учетом коэффициента-дефлятора, то есть 57,9 млн. рублей (20 млн. рублей х 1,538 х 1,34 х 1,241 х 1,132). А с 2010г. по 2012 включительно будет действовать ограничение, введенное п.4.1 ст.346.13 НК РФ – 60 млн. рублей.

Согласно новой редакции главы 26.2 НК, с 1 января 2010г. на упрощенную систему налогообложения могут перейти организации, чей доход по итогам 9 месяцев 2009 года не превысил 45 млн. рублей. Эта же сумма остается предельной величиной дохода за 9 месяцев для перехода на УСН в последующие годы вплоть до 2013 года.

Если в течение года будут нарушены условия, при ко­торых допускается применение рассматриваемого режима налогообложения, то предприниматель принудительно возвращается на традиционную систему налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это нарушение (условия 1—3) или на иной специальный ре­жим налогообложения (нарушение условия 4). Если выбранный вариант перестал быть привлекательным для предпринимателя он вправе с нового календарного года отказаться от применения упрощенной системы. Через год применения ТСН он вправе снова перейти на УСН с любым объектом налогообложения. Следует помнить, что ТСН и УСН совмещать запрещено.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК;

13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК.

 

Налоговым периодом для рассматриваемой системы налогообложения является один год. Однако вводятся еще отчетные периоды (3, 6 и 9 месяцев). Подача отчета за отчетный период и взнос соответствующей суммы единого налога должны быть произведены до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Подача декларации по итогам года и окончательный расчет по единому налогу производятся до 30.04 следующего года.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает освобождение от обязанности уплаты следующих на­логов:

· налога на добавленную стоимость за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

· налога на прибыль организаций (НДФЛ – для индивидуальных предпринимателей);

· налога на имущество организаций, используемое для осуществления предпринима­тельской деятельности;

· единого социального налога (и за себя, и за своих наемных работников!) до 2011г..

 

Предприниматель дол­жен по-прежнему платить взносы в страховую и накопи­тельную части ПФ. Сумма этих платежей является налоговым вычетом из Единого налога при работе по базе налогообложения «доходы» или входят в состав за­трат при работе по базе налогообложения «доходы за вы­четом расходов». Осталь­ным налоги, обязательные для традиционной системы на­логообложения, предприни­матель платит в общем порядке.

Начиная с 1 января 2012 г. индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не имеющий наемных работников, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов в ПФР и ФОМС, рассчитанную исходя из стоимости страхового года без ограничений.

По УСН индивидуальный предприниматель (ПБОЮЛ) является плательщиком четырех основных налогов:

  1. Единого налога по упрощенной системе налогообложения
  2. Взносов в Пенсионный фонд
  3. Взносов в ФСС на оплату больничных листов - по желанию ПБОЮЛ
  4. Налога на доходы физических лиц - только от зарплаты работников
  5. Взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев - только от зарплаты работников

 

С 2012 года ИП не производящие выплат другим физическим лицам(не работодатели), могут уменьшить налог УСН (доходы) на 100% на сумму страховых взносов. Ранее было не более 50% от налога УСН.

Раз­мер единого налога определяется как 6% от дохода (валовой выручки) или как 15% от дохода, уменьшенного на вели­чину расходов. Причем предприниматель должен сам вы­брать базу налогообложения, которая в дальнейшем не может быть изменена.

Сумма ПФР и ФОМС16159,56 р. в 2011 г.

В 2012 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:

Плательщики ПФР, страховая часть ПФР, накопительная часть ФФОМС ТФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1966 года рождения и старше 26.0% (из них 10% солидарная часть тарифа, 16% индивидуальная) 0.0% 5.1% 0.0%
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1967 года рождения и младше 20.0% (из них 10% солидарная часть тарифа, 10% индивидуальная) 6.0% 5.1% 0.0%

На 2012 год стоимость страхового года (и, соответственно, фиксированные взносы) составляет:

  • в Пенсионный фонд — 14386.32 руб. (4611 руб. × 26% × 12 мес.). Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше, то взносы в ПФ составят на страховую часть 11066.40 руб. (4611 × 20% × 12 мес), на накопительную 3319.92 руб. (4611 × 6% × 12 мес). Если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма (14386.32) уплачивается на страховую часть;
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 2821.93 рубля (4611 руб. × 5.1% × 12 мес.);
  • в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — в 2012 году взносы не платятся.
Плательщики ПФР, страховая часть ПФР, накопительная часть ФФОМС ТФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1966 года рождения и старше Год: 14386,32; Квартал: 3596,58; Месяц: 1198,86; Год: -; Квартал: -; Месяц: -; Год: 2821,93; Квартал: 705,48; Месяц: 235,16; Год: -; Квартал: -; Месяц: -;
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1967 года рождения и младше Год: 11066,40; Квартал: 2766,60; Месяц: 922,20; Год: 3319,92; Квартал: 829,98; Месяц: 276,66; Год: 2821,93; Квартал: 705,48; Месяц: 235,16; Год: -; Квартал: -; Месяц: -;

Всего: 17208.25 руб

Взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ.

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Калькулятор взносов можно найти на сайте

Пример: индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2012 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит

  • за пять полных месяцев 4611 руб. × 5 мес. × 26% = 5994.30 руб.
  • за неполный месяц 4611 руб. / 31 (количество дней в июле) × 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации[1]) × 26% = 618.77 рублей.

Всего за 2012 год ИП должен будет заплатить 6613.07 рублей в Пенсионный фонд.

Внимание! МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

Аналогично будут рассчитываться и страховые взносы, уплачиваемые в фонды медицинского страхования.

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.