ТЕМА: СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ»
Тема: Составление бухгалтерского баланса
ФГОУ СПО «Красногорский государственный колледж»
По специальности 080110
«Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)
/повышенный уровень среднего профессионального образования/
г. Красногорск 2011
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА
ТЕМА: СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Цель работы: овладеть методикой пошагового составления и заполнения формы№1 бухгалтерской отчетности
Задание:
1 Пооперационно отразить в бухгалтерском балансе хозяйственные операции.
2 Разнести итоговые значения по статьям баланса, заполнить форму №1.
3 Сделать выводы по финансовому состоянию предприятия.
Примечание: вводимая операция отражена красным цветом
Ход работы:
ОПЕРАЦИЯ 1. При создании предприятия учредители внесли денежные средства в размере 10 млн. руб.
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| 10 000
| Уставный капитал
| 10 000
|
ОПЕРАЦИЯ 2. Предприятие получило кредит на сумму 6 млн. руб., т.к. статьи баланса должны быть сбалансированы, увеличивается сумма как денежных средств, так и одновременно возникает обязательство перед банком.
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| 16 000
| Уставный капитал
| 10 000
|
|
| Кредиты банка
| 6 000
| Баланс
| 16 000
| Баланс
| 16 000
|
ОПЕРАЦИЯ 3. На денежные средства было приобретено оборудование на сумму 12 млн. руб.
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| 4 000
| Уставный капитал
| 10 000
| Основные средства
| 12 000
| Кредиты банка
| 6 000
| Баланс
| 16 000
| Баланс
| 16 000
|
ОПЕРАЦИЯ 4. Приобретена лицензия на право выпуска продукции (т.е. осуществление деятельности). Эта сумма не может быть списана одновременно, т.к. резко увеличит с/ст продукции. Ее списание будет происходить постепенно по статье «Расходы будущих периодов».
АКТИВ
| СУММА, тыс.руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| 3 500
| Уставный капитал
| 10 000
| Основные средства
| 12 000
| Кредиты банка
| 6 000
| Расходы будущих периодов
|
|
|
| Баланс
| 16 000
| Баланс
| 16 000
|
ОПЕРАЦИЯ 5. На собственные средства в размере 3 , 5 млн.руб и заемные средства в размере 2 млн. руб. приобретено сырье и материалы.
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| -
| Уставный капитал
| 10 000
| Основные средства
| 12 000
| Кредиты банка
| 6 000
| Расходы будущих периодов
|
| Задолженность поставщикам
| 2 000
| Сырье и материалы
| 5 500
|
|
| Баланс
| 18 000
| Баланс
| 16 000
|
ОПЕРАЦИЯ 6. Списаны затраты в основное производство на 5 млн. руб.
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| -
| Уставный капитал
| 10 000
| Основные средства
| 12 000
| Кредиты банка
| 6 000
| Расходы будущих периодов
|
| Задолженность поставщикам
| 2 000
| Сырье и материалы
|
|
|
| Затраты по основному производству
| 5 000
|
|
| Баланс
| 18 000
| Баланс
| 18 000
| ОПЕРАЦИЯ 7. Начислена амортизация оборудования из расчета, что оно будет служить 5 лет. Следовательно, ежегодная сумма его износа составит – 12 000 рублей делим на 5 лет и делим на 12 месяцев = 200 000 рублей в месяц. В результате этой операции первоначальная стоимость оборудования снижается на 200 000. В результате на эту сумму увеличились затраты по основному производству. Расходы будущих периодов списываются в течении 10 месяцев. Следовательно, снижение этих расходов на 50 000 увеличит затраты по основному производству.
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| -
| Уставный капитал
| 10 000
| Основные средства
| 11 800
| Кредиты банка
| 6 000
| Расходы будущих периодов
|
| Задолженность поставщикам
| 2 000
| Сырье и материалы
|
|
|
| Затраты по основному производству
| 5 250
|
|
| Баланс
| 18 000
| Баланс
| 18 000
|
ОПЕРАЦИЯ 8. Начислена зарплата за выполненный объем работ в размере 1 млн. руб. На эту же величину возрастают затраты по основному производству и в то же время увеличатся обязательства предприятия перед персоналом. Из этой зарплаты необходимо отчислить в бюджет 14%. На эту же величину уменьшается оплата труда, но появляется задолженность по бюджету.
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| -
| Уставный капитал
| 10 000
| Основные средства
| 11 800
| Кредиты банка
| 6 000
| Расходы будущих периодов
|
| Задолженность поставщикам
| 2 000
| Сырье и материалы
|
| Задолженность персоналу по оплате труда
|
| Затраты по основному производству
| 6 250
| Задолженность бюджету
|
| Баланс
| 19 000
| Баланс
| 19 000
|
ОПЕРАЦИЯ 9. Органом социального страхования отчисляются 35% от суммы начисленной заработной платы. На эту же сумму увеличиваются затраты по основному производству. Необходимо сделать начисления и других налогов и выплат предприятия (фонд занятости, земельный налог и др.), которые включаются в себестоимость продукции. В результате, задолженность по бюджету и затраты по основному производству возрастут еще на 100 000 руб.
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| -
| Уставный капитал
| 10 000
| Основные средства
| 11 800
| Кредиты банка
| 6 000
| Расходы будущих периодов
|
| Задолженность поставщикам
| 2 000
| Сырье и материалы
|
| Задолженность персоналу по оплате труда
|
| Затраты по основному производству
| 6 700
| Задолженность органам соцстраха
|
|
|
| Задолженность бюджету
|
| Баланс
| 19 450
| Баланс
| 19 450
|
ОПЕРАЦИЯ 10. За отчетный период отгружено продукции покупателям на сумму 10 млн. руб. Эта сумма указывается в пассиве как новый источник доходов предприятия. Выручка поступила на расчетный счет как денежные средства на сумму 8 млн. руб. и как дебиторская задолженность в сумме 2 млн. руб. в итоге баланс составил 29 450 млн. руб. Это ровно середина баланса.
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| 8 000
| Уставный капитал
| 10 000
| Основные средства
| 11 800
| Кредиты банка
| 6 000
| Расходы будущих периодов
|
| Задолженность поставщикам
| 2 000
| Сырье и материалы
|
| Задолженность персоналу по оплате труда
|
| Затраты по основному производству
| 6 700
| Задолженность органам соцстраха
|
| Дебиторская задолженность
| 2 000
| Задолженность бюджету
|
|
|
| Продажи (выручки)
| 10 000
| Баланс
| 29 450
| Баланс
| 29 450
|
ОПЕРАЦИЯ 11-12. Оплачены счета за электроэнергию и телефон на сумму 120 000 руб. За аренду помещения, согласно договору, 500 000 руб. В результате денежные средства уменьшились на 620 000 руб., а затраты возросли соответственно на ту же сумму.
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| 7 380
| Уставный капитал
| 10 000
| Основные средства
| 11 800
| Кредиты банка
| 6 000
| Расходы будущих периодов
|
| Задолженность поставщикам
| 2 000
| Сырье и материалы
|
| Задолженность персоналу по оплате труда
|
| Затраты по основному производству
| 7 320
| Задолженность органам соцстраха
|
| Дебиторская задолженность
| 2 000
| Задолженность бюджету
|
|
|
| Продажи (выручки)
| 10 000
| Баланс
| 29 450
| Баланс
| 29 450
|
ОПЕРАЦИЯ 13-14. Произведены отчисления НДС, налога с продаж, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и других от выручки на сумму 1 млн. 50 тыс. Это привело к уменьшению доходов предприятия и увеличению задолженности бюджету на сумму 1 млн. 50 тыс. Начислены проценты за кредит 5% от суммы 6 млн., т.е. на 300 000 руб. На эту сумму увеличились затраты предприятия и одновременно обязательства перед банком по кредиту.
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| 7 380
| Уставный капитал
| 10 000
| Основные средства
| 11 800
| Кредиты банка
| 6 300
| Расходы будущих периодов
|
| Задолженность поставщикам
| 2 000
| Сырье и материалы
|
| Задолженность персоналу по оплате труда
|
| Затраты по основному производству
| 7 620
| Задолженность органам соцстраха
|
| Дебиторская задолженность
| 2 000
| Задолженность бюджету
| 1 290
|
|
| Продажи (выручки)
| 8 950
| Баланс
| 29 750
| Баланс
| 29 750
|
ОПЕРАЦИЯ 15-16. В конце месяца подсчитываются все расходы предприятия по основному производству. Все расходы за месяц составили 7 620. Предположим, что остаток незавершенного производства составил 620 000 руб. Следовательно, себестоимость продукции составила 7 млн. руб.
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| 7 380
| Уставный капитал
| 10 000
| Основные средства
| 11 800
| Кредиты банка
| 6 300
| Расходы будущих периодов
|
| Задолженность поставщикам
| 2 000
| Сырье и материалы
|
| Задолженность персоналу по оплате труда
|
| Затраты по основному производству
|
| Задолженность органам соцстраха
|
| Дебиторская задолженность
| 2 000
| Задолженность бюджету
| 1 290
|
|
| Продажи (выручки)
| -
|
|
| Прибыль
| 1 950
| Баланс
| 22 750
| Баланс
| 22 750
|
ОПЕРАЦИЯ 17. После определения финансового результата начисляем налог на недвижимость, налог на прибыль и прочие налоги, выплачиваемые из прибыли на общую сумму 540 тыс. руб. и 150 тыс. руб. – налог на имущество. В результате прибыль снижается на 690 тыс. руб., а задолженность перед бюджетом на эту же сумму возросла.
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| 7 380
| Уставный капитал
| 10 000
| Основные средства
| 11 800
| Кредиты банка
| 6 300
| Расходы будущих периодов
|
| Задолженность поставщикам
| 2 000
| Сырье и материалы
|
| Задолженность персоналу по оплате труда
|
| Затраты по основному производству
|
| Задолженность органам соцстраха
|
| Дебиторская задолженность
| 2 000
| Задолженность бюджету
| 1 980
|
|
| Продажи (выручки)
| -
|
|
| Прибыль
| 1 260
| Баланс
| 22 750
| Баланс
| 22 750
|
ОПЕРАЦИЯ 18. Часть чистой прибыли в размере 250 тыс. руб. используется на выплату дивидендов учредителям предприятия. На эту сумму снижаются денежные средства и прибыль.
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| 7 130 (6630)
| Уставный капитал
| 10 000
| Основные средства
| 11 800 (12550)
| Кредиты банка
| 6 300
| Расходы будущих периодов
|
| Задолженность поставщикам
| 2 000
| Сырье и материалы
|
| Задолженность персоналу по оплате труда
|
| Затраты по основному производству
|
| Задолженность органам соцстраха
|
| Дебиторская задолженность
| 2 000
| Задолженность бюджету
| 1 980
|
|
| Продажи (выручки)
| -
|
|
| Прибыль
| 1 010
| Баланс
| 22 500
| Баланс
| 22 500
|
ОПЕРАЦИЯ 19. Часть прибыли в размере 500 тысяч направлена на расширение производства (приобретение оборудования). В результате этой операции в активе сумма денежной наличности уменьшалась на 500 тысяч. В связи с инфляцией произведена переоценка основных средств, их стоимость увеличилась на 250 тысяч, а в пассиве появилась статья «Добавочный капитал» .
АКТИВ
| СУММА, тыс. руб.
| ПАССИВ
| СУММА, тыс. руб.
| Денежные средства
| 6 630
| Уставный капитал
| 10 000
| Основные средства
| 12 550
| Кредиты банка
| 6 300
| Расходы будущих периодов
|
| Задолженность поставщикам
| 2 000
| Сырье и материалы
|
| Задолженность персоналу по оплате труда
|
| Затраты по основному производству
|
| Задолженность органам соцстраха
|
| Дебиторская задолженность
| 2 000
| Задолженность бюджету
| 1 980
|
|
| Продажи (выручки)
| -
|
|
| Прибыль
| 1 010
|
|
| Добавочный капитал
|
| Баланс
| 22 750
| Баланс
| 22 750
|
ОПЕРАЦИЯ 20.Заполнить бланк форма №1 «Бухгалтерский баланс».
АКТИВ
| Сумма, тыс. руб.
| ПАССИВ
| Сумма, тыс. руб.
| I. Внеоборотные активы
| | III. Собственные средства
|
| Основные средства
|
| Уставный капитал
|
|
|
| Добавочный капитал
|
|
|
| Нераспределенная прибыль
|
| ИТОГО по разделу I
|
| ИТОГО по разделу III
|
| II. Оборотные активы
| | IV. долгосрочные обязательства
|
| Сырье и материалы
|
| V. Краткосрочные обязательства
|
| Незавершенное производство
|
| Кредиты банка
|
| Расходы будущих периодов
|
| Задолженность поставщикам
|
| Дебиторская задолженность
|
| Задолженность бюджету
|
| Денежные средства
|
| Задолженность по оплате труда
|
|
|
| Задолженность соцстраху
|
| ИТОГО по разделу II
|
| ИТОГО по разделу V
|
| БАЛАНС
| | БАЛАНС
| |
ВЫВОД:
Список использованных источников
1.Савицкая Г.В. - Анализ хозяйственной деятельности: учебник,-2-е изд, -М.: ИНФРА-М, 2008.-344с.
2.Балабанов И.Т.- Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта.- М.: Финансы и статистика, 2006
3.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. - Анализ бухгалтерской отчетности-М.: ДИС, 2008
4.Ковалев В.В., Волкова О.Н.- Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М.: Проспект, 2010
З.Козлова О.И. - Оценка кредитоспособности пред приятии.-М.: АО «АРГО», 2008
6. Маркин Ю.П. — Анализ внутрихозяйственных резервов. - М.: Финансы и статистика, 2007 Т.Панков Д.А. - Современные методы анализа финансового положения.-Минск.: ООО «Профит», 2002
8.Пешкова Е.П. - Маркетинговый анализ в деятельности фирмы.-М.:ЮНИТИ, 2007
9.Рэдхэд К, Хьюс С.- Управление финансовыми рисками-М.: ИНФРА –МД 2008
10 Ю.Стоянова Е. - Финансовый менеджмент.-М.: Перспектива, 2010
11 П. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н.- Финансовый анализ в коммерческом банке.- М.: Финансы и статистика, 2008
Автор-составитель: преподаватель Прибыткова Г.К.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|