Каким образом, по общему правилу, взыскиваются штрафы за налоговые правонарушения?

Ответ: 3. с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями – в судебном порядке; с организаций и индивидуальных предпринимателей – во внесудебном порядке.

Ключ:П. 1 ст. 115, п. 10 ст. 46, п. 8 ст. 47 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 № 17499/08: штрафы взыскиваются с организаций и индивидуальных предпринимателей в том же порядке, как и налоги (внесудебный порядок). П. 1 ст. 115, п. 2 ст. 48 НК РФ: штрафы взыскиваются с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в том же порядке, как и налоги (судебный порядок).

256. Налоговый орган привлек федеральное бюджетное учреждение к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. В случае неуплаты штрафа налоговый орган может:

Ответ: 2. взыскать штраф в судебном порядке (ст. 48 НК РФ).

Ключ:Подп. 1 п. 2, п. 8 ст. 45 НК РФ: с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога (пени, сбора, штрафа) производится в судебном порядке. Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 16933/07: нормы ст. 48 НК РФ, основанные на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), подлежат применению и при взыскании в судебном порядке недоимок по налогам с юридических лиц.

257. Отметьте правильную последовательность действий налогового органа по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки:

Ответ: 1. вынесение налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности – вступление в силу решения о привлечении к налоговой ответственности – направление налоговым органом требования об уплате санкции – взыскание санкции.

Ключ:В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение по результатам проверки в общем случае вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения. В силу п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения о привлечении к налоговой ответственности в установленном ст. 69 НК РФ порядке направляется требование об уплате штрафа. Статьи 46 – 48 НК РФ предусматривают взыскание штрафа после истечения срока на его добровольную уплату, указанного в требовании.

В каком порядке в общем случае обжалуются ненормативные правовые акты налоговых органов?

Ответ: 3. судебное обжалование возможно только после административного обжалования.

Ключ:П. 2 ст. 138 НК РФ: акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.

259. Административная апелляционная жалоба подается:

Ответ: 2. в вышестоящий налоговый орган, на не вступившее в силу решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки.

Ключ:П. 1 ст. 138 НК РФ: апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со ст. 101 НК РФ, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права. Ст. 101.2 НК РФ: апелляционная жалоба подается в вышестоящий налоговый орган.

260. Административная жалоба подается:

Ответ: 1. в вышестоящий налоговый орган, на вступившее в силу решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки.

Ключ:П. 1 ст. 138 НК РФ: жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права. В силу п. 1 ст. 139 НК РФ, жалоба подается в вышестоящий налоговый орган.

261. Не вступившее в силу решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки может быть обжаловано в административном порядке:

Ответ: 1. до истечения одного месяца со дня его вручения.

Ключ:В п. 2 ст. 139.1 НК РФ установлено, что апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения, то есть, по общему правилу, до истечения одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) – п. 9 ст. 101 НК РФ.

262. Вступившее в силу решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в административном порядке:

Ответ: 3. в течение одного года со дня его вынесения.

Ключ:П. 2 ст. 139 НК РФ: жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

263. Пропущенный срок подачи административной апелляционной жалобы:

Ответ: 3. не восстанавливается.

Ключ:Исходя из п. 4 ст. 139.3 НК РФ восстановление пропущенного срока на обжалование неприменимо к апелляционным жалобам.

264. Пропущенный срок подачи административной жалобы:

Ответ: 1. восстанавливается в случае пропуска по уважительной причине, по ходатайству лица, подающего жалобу.

Ключ:Как предусмотрено в п. 2 ст. 139 НК РФ в случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

265. Административная жалоба (административная апелляционная жалоба) подается:

Ответ: 2. в вышестоящий налоговый орган, через налоговый орган, вынесший обжалуемое решение.

Ключ:Как следует из п. 1 ст. 139.1 НК РФ, апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается через вынесший соответствующее решение налоговый орган. В силу п. 1 ст. 139 НК РФ, жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются.

266. Требование об уплате налога:

Ответ: 3. не может быть обжаловано в апелляционном порядке.

Ключ:П. 1 ст. 138 НК РФ: апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со ст. 101 НК РФ, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права. Соответственно, требование об уплате налога не обжалуется в апелляционном порядке.

267. Вышестоящий налоговый орган не вправе:

Ответ: 3. ухудшить положение лица, подавшего административную жалобу (административную апелляционную жалобу).

Ключ:Как следует из п. 81 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, при рассмотрении жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом не может быть принято решение о взыскании с налогоплательщика дополнительных налоговых платежей, пеней, штрафов, не взысканных оспариваемым решением, поскольку иной подход создавал бы налогоплательщику препятствия для свободного волеизъявления в процессе реализации им права на обжалование вынесенного в отношении него решения.

268. Вышестоящий налоговый орган вправе:

Ответ: 3. исправить арифметические ошибки, опечатки в обжалуемом решении.

Ключ:Как следует из п. 81 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, вышестоящий налоговый орган вправе дополнить и (или) изменить приведенное в обжалуемом решении правовое обоснование взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, исправить арифметические ошибки, опечатки.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: