Налогооблагаемая база и налоговые ставки.

1. Налогооблагаемая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), без включения в нее налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), а также при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) для целей налогообложения налогооблагаемая база определяется, исходя из себестоимости товаров (работ, услуг) или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара).

3. При изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов налогооблагаемая база определяется на основе стоимости услуг по их переработке, без включения в нее налога на добавленную стоимость, а по подакцизным товарам ? стоимости услуг по их переработке с учетом акцизного налога, исчисленного в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса.

4. По строительным, строительно-монтажным и ремонтно-строительным, пусконаладочным, проектно-изыскательским и научным работам (услугам), а также при строительстве объектов ?под ключ?, налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных заказчиками работ (услуг), без включения в нее налога на добавленную стоимость, по которым предъявлены расчетные документы к оплате, исходя из договорных цен.

5. При заключении подрядными или субподрядными организациями договоров строительного подряда на строительство объектов налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных работ, с включением в нее стоимости материалов подрядчика (субподрядчика) и материалов заказчика, которые в целях налогообложения считаются реализованными, с начислением налога на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим разделом.

6. При заключении договоров на выполнение строительно-монтажных, ремонтных и ремонтно-строительных работ, если, согласно договору, обязанность по обеспечению материалами этих работ несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных работ, без включения в нее стоимости материалов заказчика.

7. При реализации товаров, импортируемых предприятиями торговли, являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, без включения в нее налога на добавленную стоимость. При этом налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного товара.

8. В налогооблагаемую базу по подакцизным товарам включается сумма акцизного налога.

9. При реализации основных средств и нематериальных активов налогооблагаемая база определяется как положительная разница, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость, между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

10. При передаче имущества в финансовую аренду, включая лизинг, налогооблагаемая база определяется как положительная разница, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость, между стоимостью выбывающего актива и его балансовой (остаточной) стоимостью.

11. При реализации объекта незавершенного строительства налогооблагаемая база определяется как положительная разница, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость, между ценой реализации и балансовой стоимостью объекта незавершенного строительства.

12. При оказании услуг по договору транспортной экспедиции налогооблагаемая база у экспедитора определяется исходя из суммы, подлежащей получению в виде вознаграждения за оказанные услуги, включающей в себя налог на добавленную стоимость.

13. При оказании услуг на основании договоров поручения, комиссии или агентских соглашений в интересах другого лица налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из суммы, подлежащей получению в виде вознаграждения (процента) за оказанные услуги, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость.

14. В случае, когда по договору поручения (комиссии) доверителем (комитентом) является нерезидент Республики Узбекистан, налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров без включения в нее налога на добавленную стоимость. При этом налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного товара.

15. При передаче залогового имущества залогодателем в счет погашения обязательства, обеспеченного залогом, размер облагаемого оборота у залогодателя определяется исходя из стоимости имущества, реализуемого залогодержателем, но не ниже суммы заемных средств, полученных под залог данного имущества без включения в них налога на добавленную стоимость. По переданным в залог основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства налогооблагаемая база у залогодателя определяется исходя из положительной разницы между ценой реализации и их балансовой (остаточной) стоимостью, включающей в себя налог на добавленную стоимость.

16. При включении возвратной тары в облагаемый оборот, в случае, когда тара не возвращается в установленный срок, налогооблагаемая база определяется на основе залоговой стоимости данной тары, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость.

Статья 206. Корректировка налогооблагаемой базы

1. Корректировка налогооблагаемой базы у налогоплательщика производится в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, использования скидки покупателем;

4) в случае отказа от выполненных работ, оказанных услуг.

2. Корректировка налогооблагаемой базы, предусмотренная в части первой настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, ? в пределах гарантийного срока.

3. Корректировка налогооблагаемой базы в соответствии с настоящей статьей производится на основании дополнительного счета-фактуры или других документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части первой настоящей статьи.

Статья 207. Налогооблагаемая база при импорте товаров

В налогооблагаемую базу при импорте товаров включается таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также суммы акцизного налога, таможенных пошлин, подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Узбекистан.

Статья 208. Особенности налогообложения работ, услуг, получаемых от нерезидента Республики Узбекистан

1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом Республики Узбекистан, являются облагаемым оборотом налогоплательщика Республики Узбекистан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Узбекистан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Налогооблагаемая база у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту Республики Узбекистан, указанному в части первой настоящей статьи, без вычета суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты по доходу, полученному из источников в Республике Узбекистан.

3. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с настоящей статьей, определяется исходя из ставки, предусмотренной в части первой статьи 224 настоящего Кодекса, и налогооблагаемой базы. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в национальную валюту Республики Узбекистан по курсу Центрального банка на дату совершения оборота.

4. Платежный документ, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 219 настоящего Кодекса.

5. Положения настоящей статьи не применяются, если предоставленные работы, услуги являются работами, услугами, перечисленными в статьях 209, 210 и 211 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.

В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.

Основные виды:

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: