Обработка первичных бухгалтерских документов.

Содержание

ПМ 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации.

1.1. Обработка первичных бухгалтерских документов.

1.2. Формирование бухгалтерских проводок по учету имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

ПМ 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

2.1. Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней.

2.2. Оформление платежных документов для перечисления налогов и сборов в бюджет, контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.

2.3. Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.

2.4. Оформление платежных документов на перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды, контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.

ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности.

3.1. Составление форм бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.

3.2. Составление налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет, налоговых декларации по Единому социальному налогу (ЕСН) и форм статистической отчетности в установленные законодательством сроки.

ПМ 05 Выполнение работ по одной или нескольких профессия рабочих, должностям служащих.

4.1. Выполнение поручения членов комиссии по инвентаризации имущества и обязательств организации

4.2. Формирование бухгалтерских проводок, отражающих операции по результатам инвентаризации имущества и обязательств организации.

4.3. Отражение нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации, определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период.

4.4. Закрытие учетных бухгалтерских регистров и заполнение финансовых форм бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.

Производственная практика была пройдена в Открытом акционерном обществе «Железнодорожник» с 06.03.2014г. по 09.04.2014г. Основной деятельностью, которого является:

1. Перевозка грузов железнодорожным транспортом.

2. Строительство железнодорожных путей.

3. Посредническая, коммерческая и торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная торговля, торговля выносная в павильонах, киосках лотках, в том числе:

реализация меховых, ювелирных изделий (в том числе из. драгоценных металлов и драгоценных камней), автомобилей, автотракторной техники и запасных частей к ним; реализация пива и вина, ликероводочных и табачных изделий.

4. Внешнеэкономическая и внешнеторговая деятельность.

5. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности не запрещенных федеральными законами. (Статья 2.З. ФЗ) Отдельные виды деятельности, подлежащие лицензированию, Общество может осуществлять только при наличии таких лицензий.

В соответствии с Законом "О бухгалтерском учете" (402 - ФЗ от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ ) организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств не реже одного раза в год при подготовке годовой отчетности.

В ходе прохождения практики был рассмотрен определенный круг вопросов.

ПМ 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации.

Обработка первичных бухгалтерских документов.

Документальное оформление движения денежных средств

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем ОАО «железнодорожник». Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) на каждый объект в отдельности. В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска завода, краткую характеристику, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.

После оформления акт приемки-передач основных средств передают в бухгалтерию ОАО «Железнодорожник». К акту прилагают техническую документацию, относящеюся к данному объекту (паспорт, чертежи и т.п) На основании этих документов бухгалтерия проводит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отделОАО «Железнодорожник». (приложение 1, 1.2)

Акт утверждает руководитель ОАО «Железнодорожник». При передачи основных средств другой организации акт составляют в двух экземпляров: один – для организации, сдающей основные средства, другой – для принимающей.

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха (производство, отдела, участка) в другой и их передача из запасов (со склада) в эксплуатацию оформляются накладной на внутреннее перемещение основных средств (форма № 2 ОС-2). Накладную выписывает работник цеха (отдела) сдатчика в двух экземплярах. Первый экземпляр отдают передают в бухгалтерию для записи инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии советующего объекта в инвентарном списке основных средств.

Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом приемки сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3). В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией. Если ремонт реконструкции и модернизацию осуществляется сторонняя организация, то акт составляют в двух экземпляров (по экземпляру обеим сторонам).

Операции по ликвидации всех основных средств кроме транспортных оформляют актом о ликвидации основных средств (форма № Ос-4а). В актах о ликвидации основных средств указывают техническое состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты по ликвидации, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и т.п), полученных от ликвидации объекта ( выручки от ликвидации), результат ликвидации и превышение выручки над расходами по ликвидации или расходов над суммой выручки. (приложение 2)

Документальное оформление движения нематериальных запасов

Поступление и выбытие нематериальных активов оформляют Актом приемки-передачи нематериальных активов. В акте должно указываться точное наименование вида нематериальных активов и дата его передачи предприятию (дата создания на предприятии), характеристика объекта, его первоначальная стоимость, норма амортизации и другие необходимые данные. При оформлении приемки нематериальных активов акт составляется в одном экземпляре на каждый объект. Допускается составление общего акта, оформляющего приемку нескольких однотипных нематериальных активов. Акт после оформления с приложенной документацией, описывающей сам объект нематериальных активов или порядок его использования, или документы, подтверждающие те или иные имущественные права предприятия, к данному объекту, передается в бухгалтерию, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем ОАО «Железнодорожник» или лицами на то уполномоченными.

Аналитический учет по активным счетам подраздела 2700 «Нематериальные активы» ведется в «Инвентарных карточках учета нематериальных активов». Карточка применяется для учета всех видов нематериальных активов, поступивших на предприятие. Инвентарная карточка открывается в бухгалтерии на каждый отдельный объект нематериальных активов. Карточка заполняется в одном экземпляре на основании документа, подтверждающего факт получения предприятием объекта нематериальных активов: Акта приемки-передачи нематериальных активов, технической и другой документации. Основанием для отметок о выбытии нематериальных активов при передаче другому предприятию является Акт приемки-передачи нематериальных активов, данные инвентарных карточек нематериальных активов могут группироваться в «Ведомости учета нематериальных активов», в которой отражаются данные на начало, движение за месяц и данные на конец по каждому виду нематериального актива.

При передаче (продаже, безвозмездной передаче) нематериальных активов другому предприятию, акт составляется в двух экземплярах: для предприятия, сдающего и принимающего нематериальные активы.

Для учета операций по движению нематериальных активов используется журнал-ордер № 12.

При инвентаризации нематериальных активов используется «Инвентаризационная опись нематериальных активов» формы Инв-3.

Документальное оформление поступления и расхода производственных запасов

Рационально разработанные первичная документация и схема документооборота по учету запасов дают возможность получать необходимую информацию для оперативного руководства ОАО «Железнодорожник» и осуществлять как предварительный, так и последующий контроль за их использованием.

Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчётных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета от списания пришедших в негодность основных средств, а так же могут быть собственного производства. поступающие на ОАО «Железнодорожник» материалы оформляют бухгалтерскими документами. Вместе с отгрузкой продукцией поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы – платежное требование в двух экземпляров (один – непосредственно покупателю, другой – через банк), товарно-транспортные накладные, квитанцию к железнодорожной накладной и др. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, направляют в бухгалтерию, где проверяют правильность их оформления и после этого передают ответственному исполнителю по снабжению.

В отделе снабжения по поступающем документам проверяют соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов и прочих договорных условий и делают отметку о полном или частичном акцепте (согласии на оплату). Кроме того отдел осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. С этой целью ведется снабжения ведут журнал учета поступающих грузов. Проверенные платежные требования из отдела снабжения передают в бухгалтерию, а квитанции транспортных организаций – экспедитору для получения и доставки материалов. Для получения материалов со склада иногородних поставщиков экспедитору выдаются наряд и доверенность (форма № М-2), в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению.

В случаях когда количество и качество прибывших на склад материалов не соответствуют с данными счета поставщика, приему материалов производит комиссия и оформляет актом о приемке материалов (форма № М-7), который служит основанием для предъявления претензии поставщику.

Все операции по движению (поступлению, перемещению, расходованию) запасов должны оформляться первичными учетными документами.

Документальное оформление движения готовой продукции

Готовая продукция поступает из производства на склад на основании приемосдаточных накладных, актов, спецификаций и других аналогичных документов, которые выписываются в двух экземплярах. Один экземпляр предназначен для сдатчика готовой продукции, другой является сопроводительным документом для хранения на складе. Учет готовой продукции на складе осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к учету материально-производственных запасов (глава 5 учебника). Для хранения готовой продукции, выпущенной из производства, создаются отдельные склады, кроме крупногабаритных изделий и иной продукции, сдача которых на склад затруднена по техническим причинам. Они принимаются заказчиком на месте изготовления и отгружаются непосредственно с этих мест.

Учет готовой продукции на складах ведется по местам хранения и материально ответственным лицам. Особенностью учета готовой продукции является ведение количественно-стоимостного учета, при этом организацией самостоятельно определяются учетные единицы. Готовая продукция учитывается по наименованиям, с раздельным учетом отличительных признаков (маркам, артикулам, типовым размерам, моделям, фасонам и т.д.). Кроме того, учет ведется по укрупненным группам продукции: изделия основного производства, товары народного потребления и др.

Отпуск готовой продукции покупателям оформляется, как правило, накладными. В качестве типовой формы накладной можно использовать форму №М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону".

В зависимости от отраслевой специфики организации могут применять специализированные формы накладных и других первичных документов с указанием в них обязательных реквизитов.

Основанием для выписки накладных являются распоряжения руководителя ОАО «Железнодорожник» или уполномоченного лица, а также договор с покупателем (заказчиком).

Методическими рекомендациями по учету материально-производственных запасов рекомендуется следующий порядок учета отпуска готовой продукции:

Накладные формы №М-15 выписываются на складе или в отделе сбыта в четырех экземплярах и передаются в бухгалтерию для регистрации в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции и подписи их главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

Из бухгалтерии подписанные накладные возвращаются в отдел сбыта. Один экземпляр накладной передается кладовщику (или другому материально ответственному лицу), второй служит основанием для выписки счета-фактуры, третий и четвертый передаются получателю готовой продукции. На всех экземплярах накладной получатель обязан расписаться в получении.

При вывозе продукции через пропускной пункт один экземпляр накладной (четвертый) остается у службы охраны, а третий экземпляр передается получателю в качестве сопроводительного документа на груз.

Служба охраны записывает накладные в журнал регистрации грузов и затем передает их в бухгалтерию по описи, где делают отметки о вывозе в журнале регистрации накладных на вывоз (продажу) готовой продукции.

На отгруженную продукцию в обязательном порядке выписывается счет-фактура, в двух экземплярах. Первый экземпляр не позднее пяти дней с даты отгрузки продукции высылается или передается покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС.

Приобретение товаров у поставщиков осуществляется на основании договоров купли-продажи.

Товары от поставщиков, как правило, поступают в организацию с сопроводительными документами (накладными, счетами-фактурами и т.п.).

Документальное оформление расчетов с подотчётными лицами

Подотчётными лицами ОАО «Железнодорожник» считаются работники получившие авансом из кассы денежные средства на предстоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. Выдачу наличных денег осуществляют по расходному кассовому ордеру на основании заявления работника, приказа руководителя, командировочного удостоверения; деньги расходуются строго по целевому назначению. Сумма аванса на командировочные расходы определяется по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов.

При выдаче денежных средств ОАО «Железнодорожник» обязан:

1. Определить сумму подотчётных средств и срок, на который она выдается

2. Получить от подотчётного лица отчет о расходах в срок не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства

3. Выдать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам

4. Запретить выдачу подотчётных денежных сумм от одного работника к другому

5. Определить перечень лиц, которые могут заменять кассиров и получать денежные средства под отчет

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: