Сделай Сам Свою Работу на 5

Перечень вопросов, включаемых аудитором в вопросник при ознакомлении с деятельностью клиента.





1. Общие экономические факторы

2. Факторы, влияющие на деятельность отрасли, к которой относится хозяйствующий субъект

3. Деятельность хозяйствующего субъекта

а) важные характеристики управления и право собственности

б) органы управления

в) действующее руководство

г) деятельность хозяйствующего субъекта - продукция, рынок, поставщики, покупатели, операции, доходы, расходы

 

1. Осуществляются ли в организации внешнеторговые операции? (НДС)

2. Существенна ли доля экспортно-импортных операций? (НДС)

3. Имеются ли у организации филиалы и представительства за рубежом? (НДС)

4. Влияет ли сезонный фактор на деятельность аудируемого лица? (НПр)

5. Сильное ли влияние оказывает инфляция на деятельность организации?

6. Имеются ли специфические способы ведения бухгалтерского учёта и трудности, связанные с этим?

7. Влияют ли на деятельность организации экологические требования?

8. Соответствуют ли в целом показатели деятельности организации среднеотраслевым?

9. Своевременно ли принимаются управленческие решения в организации?

10. Безупречна ли деловая репутация управляющих органов компании?



11. Имеются ли должностные инструкции для руководства и консультантов (юристов)?

12. Имеются ли бизнес-планы?

13. Используются ли они?

14. Соответствует ли современным требованиям информационная система руководства?

15. Все ли НПА, связанные с отраслью, соблюдаются организацией?

16. Велика ли доля транспортных услуг, оказываемых аудируемым лицом? (НПр, ТрН)

17. Значителен ли спрос на продукцию? (НПр)

18. Ведёт ли аудируемое лицо совместную деятельность? (НПр)

19. Имеются ли у аудируемого лица долгосрочные контракты? (НДС, НПр)

20. Стабильны ли поставки сырья и материалов? (НДС, НПр)

21. Имеется ли право у сотрудников на льготное приобретение акций своей организации? (НДФЛ)

22. Установлены ли поощрительные выплаты для персонала? (НДФЛ)

23. Имело ли место награждение работников медалью? (НДФЛ)

24. Существуют ли отраслевые особенности, влияющие на налоговые показатели?

25. Значительное ли внимание уделено пенсионному и социальному обеспечению? (НДФЛ)

26. Осуществлялись ли в проверяемом периоде капиталовложения в ОС, НМА? (НДС, НПр)



27. Имеются ли у аудируемого лица в собственности земельные участки? (ЗмН)

19. Основные элементы налогов, включаемые в обзор, подготавливаемый на этапе планирования.

К элементам налога относятся:

• налогоплательщик;

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговая ставка;

• налоговые льготы;

• налоговый период;

• порядок исчисления налога;

• срок уплаты налогов и сборов;

• порядок уплаты налогов и сборов

Налогоплательщик (субъект налогообложения). Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы при наличии у лица объекта налогообложения.

Объект налогообложения это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо другой объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики.

Налоговая база это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Порядок определения налоговой базы устанавливается НК РФ. Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода. Она определяется на основе данных бухгалтерского учета либо иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению.

Налоговая ставка важный элемент налога, который выражает величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В практике налогообложения применяются процентные и твердые ставки. Процентные ставки различают: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.



Налоговые льготы это полное или частичное освобождение от уплаты налогов и сборов отдельных категорий налогоплательщиков и плательщиков сборов в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период. Под налоговым периодом принимается календарный год или иной период времени (месяц или квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

При создании организации после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания (дня государственной регистрации) до конца текущего года. При создании организации с 1-31 декабря первым налоговым периодом является след за годом создания

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налогового периода. Если законодательством о налогах и сборах обязанность по исчислению сумм налога возложена на налоговый орган или налогового агента, то в этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения. В тех случаях, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, то оно направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сроки уплаты налогов и сборов. устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от налоговых санкций за нарушение налогового законодательства. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня их уплаты в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога и сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после их уплаты в полном объеме.

Порядок уплаты налогов и сборов. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога или в другом порядке, предусмотренном НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

20. Особенности разработки общего плана аудита налогообложения

Основная особенность разработки общего плана аудита налогообложения состоит в том, что налоговый аудит – это выполнение специального аудиторского задания. Понятия «аудит» и «налоговый аудит» не тождественны, налоговый аудит предполагает углублённую проверку бухгалтерских и налоговых отчётов с целью выражения мнения о степени достоверности во всех существенных аспектах порядка формирования и отражения в учёте и уплаты экономич. субъектом налогов и сборов.

Аудиторская организация и аудитор обязаны организовывать аудит налогообложения таким образом, чтобы он соответствовал требованиям нормативно-правового регулирования и обеспечивал надежную уверенность в достоверности подтверждаемой информации.

Необходимо рассматривать:

· порядок организации аудита налогообложения согласно специальному аудиторскому заданию;

· порядок организации аудита налогообложения раздела финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица по расчетам с бюджетом.

Порядок организации аудита налогообложения определяется исходя из:

1) требований нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности;

2) специфических особенностей организации деятельности аудируемого лица;

3) длительности сотрудничества аудиторской организации с аудируемым лицом;

4) особенностей обработки финансово-экономической информации у аудируемого лица;

5) наличия у аудиторской организации необходимых ресурсов на проведение аудита;

6) распределения обязанностей и полномочий между сотрудниками аудиторской организации, участвующих в аудите.

Налоговый аудит как процесс состоит из нескольких этапов: предварительная оценка (экспертиза) существующей системы налогообложения экономического субъекта; проверка и подтверждение (неподтверждение) правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды; оформление и представление результатов проведения налогового аудита.

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.