Особенности применения счета 42 «Торговая наценка»

Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях розничной торговли, ведущих учет по продажным ценам. На этом счете учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям розничной торговли на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.

Организации розничной торговли, ведущие учет товаров по продажным ценам, приходуют поступившие от поставщиков товары обычно бухгалтерской записью по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками» по покупным ценам. Для доведения покупной стоимости оприходованных товаров до стоимости по продажным ценам определяют разницу между стоимостью приобретения товаров и их стоимость по продажным ценам и на эту разницу дебетуют счет 41 и кредитуют счет 42 «Торговая наценка».

По мере продажи товаров или их выбытия по другим причинам «мма торговой наценки списывается с кредита счета 42 в дебет счетов 90 «Продажи» или 45 «Товары отгруженные» (при продаже това-пов), 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (при порче и недостаче), 41 «Товары» (при естественной убыли) способом «красное сторно».

Суммы торговых наценок, относящиеся к оставшимся в организации товарам, уточняются по данным инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.

Сумма скидки или накидки на остаток непроданных товаров может быть определена исходя из отношения суммы скидок или накидок на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 (без учета сторнировочных записей) к сумме проданных товаров за месяц и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам).

Аналитический учет по счету 42 должен обеспечить раздельное отражение сумм скидок (накидок) и разницу в ценах, относящихся к товарам отгруженным и товарам, оставшимся в организациях.

116. Организация складского хозяйства, учет на складах.

Важным моментом в организации хранения и использование производственных запасов является правильно организованное складское хозяйство. Для успешного выполнения этих задач необходимо заранее подобрать работников, ответственных за приемку и хранение производственных запасов, заключить с ними письменные договора – и материальной ответственности, провести инструктаж о том, как, какими документами оформляются операции по учету материальных ценностей, порядок ведения их учета. Как правило, на центральной усадьбе организуют центральные склады, на которых хранят преимущественное большинство запасов. Кроме центральных складов, организуют склады в производственных подразделениях. Склады должны быть соответственным образом оборудованы и отвечать предъявленным требованиям. Например, в зернохранилищах оборудуют отдельные отсеки (секции) для каждого вида – и сорта) репродукции зерна, на складе запасных частей – специальные стеллажи и клетки для хранения зап. частей по номенклатурным номерам, на нефтескладах – заправочные колонки и учет особых правил по Технике безопасности. В местах хранения прикрепляют специальные ярлыки с названием и характеристикой определенного вида продукции и материалов, и в необходимых случаях – и по назначению. Бланк ярлыка на новый вид материальных ценностей заполняет заведующий складам при поступлении ценностей на склад.

В складах структурных подразделений хранится небольшое количество производственных запасов, которые поступают с центральных складов или могут быть завезены непосредственно от поставщика с обязательным документальным оформлением через центральный склад.

При передаче склада – другому лицу проводят инвентаризацию материалов и составляют акт.

Учет продукции и материалов на складах ведет материально-ответственное лицо по видам, сортам согласно правил хранения. Учет ведут на «Карточках складского учета материалов, которые выдают материально-ответственным лицам под расписку в реестре выдачи карточек. На каждый номенклатурный номер продукции, материалов открывают отдельную карточку, где заведующий склада отличает место хранения (стеллаж, склад). Вместо карточек разрешается вести учет в оформленных соответствующим образом «Книгах складского учета».

В картотеке (книга) складского учета открывают отдельные карточки (страницы) на с. х. продукцию, которая:

- переходит с прошлого года;

- произведена в отчетном году;

- куплена в этом году;

- переработана на давальческих основах.

Записи в Книге (карточках) складского учета заведующий склада делает ежедневно отдельно по каждому разовому документу, после каждой записи выводили остаток. Данные ведомостей расхода кормов, лимитно-заборных карт зав. складом заносит в Книгу (карточку) по мере их закрытия, но не позднее первого числа следующего за отчетным месяца.

Если фактических остаток материальных ценностей значительно отклоняется от установленной нормы запасу, а также при наличии товарно-материальных ценностей, которые продолжительное время лежат без движения, зав. склада информирует о этом администрацию с. х. предприятия.

Ежемесячно материально-ответственное лицо на основе первичных документов составляет «Отчет о движении материальных ценностей в двух экземплярах и подает его в бухгалтерию вместе с документами, что подтверждают поступление или расход материалов. В отчет включают лишь те виды продукции и материалов, по которым было движение в отчетном периоде. Остатки на начало месяца по каждому номенклатурному номеру проставляют из остатков отчетов прошлого месяца. Поступление и выбытие материалов на протяжении месяца фиксируют, - на основе первичных документов, после чего подсчитывают итог и отправляют сальдо на конец месяца. Эти данные сверяют с записями в Книгах (карточках) складского учета.

В связи с значительным количеством названий запасных частей и ремонтных материалов до с. х. техники при наличии твердых договорных цен с целью уменьшения трудоемкости обработки ответственные лица подают отчеты о движении зап. частей и ремонтных материалов только в суммарном выражении (без пересчета названий ценностей). В отчетах детали группируют так: «Зап. части к тракторам», «Зап. части к автомобилям» и т. д.

Учет поступления и использования медикаментов (за исключением спирта и отравляющих, сильно – действующих лекарственных средств) и прочих лекарственно-профилактических средств и материалов осуществляют в количественном выражении в Книге складского учета. Ежемесячно специалист ветеринарной службы на основе первичных документов (накладных счетов, актов, рецептов) составляет и подает в бухгалтерию. Отчет о движении биопрепаратов и медикаментов в количественном и денежном выражении.

Учет отравляющих и сильнодействующих веществ в количественном выражении в соответствии со специальным Указанным разработанным Министерством охраны здоровья Украины, ведут, используя пронумерованы, прошнурованы скрепленные сургучной печатью предприятия и подписаны главным ветеринарным врачем и главным бухгалтером книги. Эти виды материалов хранятся отдельно в специально оборудованных для этого местах.

Данные о движении билетов, талонов, абонементов, акций облигаций отражают в отчетах материально-ответственных лиц отдельными позициями.

117. Учет расчетов с учредителями, акционерными, государственными и муниципальными органами.

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями», к которому могут быть открыты субсчета: 751 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; 752 «Расчеты по выплате доходов» и др.
На субсчете 751 учитывают расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал. При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 751 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал». Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, 50 и др.) и кредиту счета 751.
Основные средства и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организации предварительно отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
При этом на стоимость внесенных активов составляют следующие бухгалтерские записи:
Дт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт сч. 75 «Расчеты с учредителями»;
Дт сч. 01 «Основные средства» — Кт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
Дт сч. 04 «Нематериальные активы» — Кт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации, — в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок.
Если акции акционерного общества продаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью учитывается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».
На субсчете 752 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия. Начисление доходов от участия в организации отражают по кредиту субсчета 752 и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Начисление доходов от участия в организации работникам организации отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84.
При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доход. Начисленные суммы налога отражают по дебету счета 75 или 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 75 или 70. При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счета 75 или 70.
Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерныхобществах.
Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 обособленно.
В унитарных предприятиях для учета расчетов с государственными и муниципальными органами по выделенном}' имуществу и расширению доходов используют счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому могут быть открыты субсчета: 751 «Расчеты по выделенному имуществу»; 752 «Расчеты по выплате доходов».

Для расчетов с государственными и муниципальными органами отдельного счета Планом счетов не предусмотрено, поэтому унитарные предприятия используют счет 75 "Расчеты с учредителями". В соответствии со ст.113 Гражданского кодекса Российской Федерации унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Данное имущество находится в унитарном предприятии на правах хозяйственного ведения или управления.
При создании унитарного предприятия формирование уставного фонда в учете отражается записью: Д-т 75, К-т 80 (после государственной регистрации). На счете 75 открывается субсчет "Расчеты по выделенному имуществу". При фактическом получении унитарным предприятием от государственного и муниципального органа имущественных и денежных средств, внесенных в уставный капитал, делают записи: Д-т 08, 10, 58, 51 и др., К-т 75. Расходы по доставке имущества увеличивают его первоначальную стоимость.
Если унитарное предприятие наделяется государственными и муниципальными органами оборотными и внеоборотными активами, предназначенными для использования в коммерческой деятельности (при этом размер уставного фонда унитарного предприятия не меняется), то в учете осуществляют записи: Д-т 75, К-т 84 и Д-т 08, 58, 51 и др., К-т 75.
Изъятие у унитарного предприятия имущества и денежных средств государственным или муниципальным органом отражается следующим образом: Д-т 80, 84, К-т 75 и Д-т 75, К-т 01, 58, 51.
К счету 75 может открываться субсчет "Расчеты по выплате доходов", на котором учитываются расчеты унитарного предприятия с государственными и муниципальными органами по причитающимся этим органам доходам. Право государственного или муниципального органа как собственника имущества, переданного в хозяйственное ведение, на получение части прибыли закреплено в ст.295 ГК РФ.
Начисление доходов, причитающихся государственному или муниципальному органу, отражается с помощью записи: Д-т 84, К-т 75, а выплата доходов - Д-т 75, К-т 51

118. Учет резервного капитала.

Бухгалтерский учет резервного капитала

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала Планом счетов предусмотрен счет 82 «Резервный капитал». Счёт 82 является пассивным. Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств.

АО формируют резервный капитал в размере, предусмотренном уставом общества путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли (не менее 5%) до достижения им размера, установленного уставом общества; резервный капитал должен составлять не менее 5% уставного капитала.

Резервный капитал формируется преимущественно за счет нераспределенной прибыли.
Сумма полученной чистой прибыли за отчётный год отражается в бухгалтерском учёте следующим образом:
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Отчисления в резервный капитал из чистой прибыли:
Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
К-т 82 «Резервный капитал»

До 1 января 2002 г. величина обязательного резервного капитала для АО должна была быть не менее 15% размера уставного капитала. Таким образом, если общество внесло эти изменения в устав – уменьшение размера резервного капитала до 5% размера уставного капитала, то такая операция должна быть отражена в бухгалтерском учете.
Превышение суммы резервного капитала относится на нераспределенную прибыль и отражается следующей проводкой:
Д-т 82 «Резервный капитал»
К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Согласно ст. 35 Закона об АО резервный фонд общества предназначен для трех целей:
- покрытия его убытков;
- погашения облигаций общества;
- выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Обязательный резервный фонд общества не может быть использован для иных целей. Остатки неиспользованных средств резервного фонда переходят на следующий год.

Убытки – это потери от хозяйственной деятельности, выраженные в денежной форме. Если в отчетном периоде организацией получен убыток, то накопленные средства резервного капитала АО, образованного законодательным путем, могут быть направлены на покрытие этого убытка.

Согласно Плану счетов сумма непокрытого убытка отчётного года списывается заключительными оборотами декабря следующим образом:
Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
К-т 99 «Прибыли и убытки»

Покрытие убытка за счет средств резервного капитала отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Д-т 82 «Резервный капитал»
К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Облигация – вид ценной бумаги, подтверждающий, что ее владелец внес денежные средства на приобретение ценной бумаги и тем самым вправе предъявить ее затем к оплате как долговое обязательство, которое организация, выпустившая облигацию, обязана возместить по номинальной стоимости, указанной на облигации. Такое возмещение называется погашением облигации.

Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то производятся записи:
- получены денежные средства за размещаемые облигации по номинальной стоимости:
Д-т 51(50) «Расчетные счета» («Касса»);
К-т 66(67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);
- сумма превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью:
Д-т 51(50) «Расчетные счета» («Касса»);
К-т 98 «Доходы будущих периодов».
- отражение выпущенных облигаций:
Д-т 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

В течение заранее обусловленного срока эмитент облигации обязан ежемесячно начислять и выплачивать их обладателю фиксированный процент от номинальной стоимости.

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) третьим лицам, признаются операционными расходами (п. 11 ПБУ 10/99) и учитываются на счете №91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.2 «Прочие расходы»:
- начислены причитающиеся к уплате третьим лицам проценты по облигациям:
Д-т 91.2 «Прочие расходы»
К-т 66.2 (67.2) «Расчеты по начисленным процентам»
- выплата организацией процентов по облигациям:
Д-т 66.2 (67.2) «Расчеты по начисленным процентам»
К-т 51(50) «Расчетные счета» («Касса»)

Облигация может быть погашена досрочно, в срок или не погашена, если ее держатель не явится за получением средств, причитающихся ему. На облигации распространяется общий срок исковой давности, равный трем годам. Эмитент должен выплатить суммы, причитающиеся держателю облигации, при погашении облигаций. Облигация относится к обязательствам с определённым сроком исполнения – сроком обращения, составляющим, как правило, несколько лет – в среднем два года, и в соответствии со ст. 200 ГК РФ по обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. То есть в течение трех лет по истечении срока обращения облигации АО должно выплатить третьему лицу все причитающиеся ему средства.
Погашены выпущенные облигации по номинальной стоимости:
Д-т 66.1(67.1) «Расчеты по номиналу облигаций»
К-т 51 (50) «Расчетные счета» («Касса»)
Отражены погашенные облигации:
К-т 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

По истечении трехлетнего периода задолженность списывается на финансовые результаты деятельности организации с учетом причитающихся к уплате процентов как кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.
Сумма, выплачиваемая при погашении облигации, состоит из двух частей – номинальной стоимости облигации и процентов. Оборотами по счету №82 «Резервный капитал» могут быть отражены только проценты по облигациям и в тех случаях, когда иных средств для этого недостаточно. Так как проценты по облигациям в конечном итоге относятся на расходы организации, то случаем, когда иных средств для уплаты процентов недостаточно, является случай, когда у организации нет соответствующей расходам суммы доходов.
Направлено часть средств резервного фонда на погашение облигаций общества:
Д-т 82 «Резервный капитал»
К-т 66(67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»)

Выкуп акций – это приобретение определенным лицом ранее выпущенных им ценных бумаг (акций). В соответствии со ст.101 ГК РФ АО вправе по решению общего собрания акционеров уменьшить уставный капитал путем покупки части акций в целях сокращения их общего количества (если такая возможность предусмотрена уставом общества).

По данной операции делается запись по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств – отражается сумма фактических затрат на выкуп акций. АО могут расходовать средства резервного капитала на выкуп акций общества, если иных средств для этого недостаточно.

119. Особенности учета операций в иностранной валюте. Учет денежных средств на валютном счете.

Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации и за ее пределами в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами

Бухгалтерский учет валютных операций регламентируется:

ФЗ № 129 (402) «О бухгалтерском учете»;

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;

ФЗ № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле»

Органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.

Зачисление на валютный счет производится при поступлении валютной выручки в результате реализации экспортной продукции, работ, услуг

Снятие средств с валютного счета допускается в случаях:

- для оплаты продукции, работ, услуг по импортным операциям;

- При продаже валюты на валютной бирже;

- При пересылке инвалюты из РФ за границу;

- при выдаче наличной валюты на командировочные расходы

Организация имеет право за беспрепятственное осуществление следующих операций со средствами, зачисленными на счета представительств:

• выплата заработной платы сотрудникам представительств;

• возмещение коммерческих расходов;

• платежи в бюджет;

• расчеты с транспортными организациями;

• оплата расходов представительства за рубежом;

• оплата расходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета"

• Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

• Открыть можно счета в различных валютах (долларах США, евро и др.).

• Учитывать операции по каждому виду валюты необходимо отдельно.

К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:

• 52.1 "Валютные счета внутри страны";

• 52.1.1 "Текущий валютный счет";

• 52.1.2 "Транзитный валютный счет";

• 52.2 "Валютные счета за рубежом".

!!! Перечень допускаемых операций по валютному счету каждого типа определяется действующим режимом валютного регулирования и уточняется в договоре банковского счета

Ведение валютных кассовых операций

Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен:

• оформить приходный кассовый ордер по ф. N КО-1;

• отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. N КО-3) и в кассовой книге (ф. N КО-4);

• зарегистрировать справку по ф. N 0406007 «При вывозе валютных ценностей» в журнале учета справок.

!!! Получать наличную иностранную валюту кассир может только для оплаты командировочных расходов работников.

• На основании приходного кассового ордера бухгалтер делает в учете проводку:

Д 50 К 52-1-2 - наличная валюта получена в кассу для оплаты командировочных расходов.

Синтетика и аналитика:

Д 57 К 51 - перечислены средства для покупки валюты

• После приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на текущий валютный счет:

Д 52-1-1 К 57 - приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет

• Чтобы купить валюту для оплаты импортного контракта или других целей, открывать специальный счет не нужно.

• За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение.

• Сумма комиссионного вознаграждения относится на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей:

Д 08 (10, 41, ...) К 51 (52-1-1, 57) - комиссионное вознаграждение, удержанное банком за проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей, отнесено на увеличение их стоимости

Д 08 (10, 41, ...) К 57 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

• Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена банком, сумма возникшей разницы отражается в составе операционных доходов:

Д 57 К 91-1 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России

• Сумма валютных средств, направленных на продажу списывается:

Д 57 К 52-1-1 (52-1-2) - валютные средства направлены на продажу

• Средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет:

Д 51 К 91-1 - денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет

• Списание проданной валюты отражают записью:

Д 91-2 К 57 - списана проданная валюта

Все расходы, связанные с продажей валюты (н-р, вознаграждение, уплаченное банку):

Д 91-2 К 51 (52-1-1, 52-1-2, 57) - отражены расходы по продаже валюты.

• В конце месяца отразите финансовый результат от продажи валюты:

Д 91-9 К 99 - отражена прибыль от продажи валюты

или Д 99 К 91-9 - отражен убыток от продажи валюты.

• Убыток от продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (подп. 6, 16 п. 1 ст. 265 Ч. 2 НК РФ)

• Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет. Эту операцию отражают записью:

Д 52-1-1 К 52-1-2 - остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет

• Сумма валютных средств, направленных на продажу списывается:

Д 57 К 52-1-1 (52-1-2) - валютные средства направлены на продажу

• Средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет:

Д 51 К 91-1 - денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет

• Списание проданной валюты отражают записью:

Д 91-2 К 57 - списана проданная валюта

Все расходы, связанные с продажей валюты (н-р, вознаграждение, уплаченное банку):

Д 91-2 К 51 (52-1-1, 52-1-2, 57) - отражены расходы по продаже валюты.

• В конце месяца отразите финансовый результат от продажи валюты:

Д 91-9 К 99 - отражена прибыль от продажи валюты

или Д 99 К 91-9 - отражен убыток от продажи валюты.

• Убыток от продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (подп. 6, 16 п. 1 ст. 265 Ч. 2 НК РФ)

Д 52-1-1 К 52-1-2 - остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет

120. Оплата отпусков и листков по временной нетрудоспособности. Учет удержаний из заработной платы работников

Ò Право на отпуск предоставляется по истечении шести месяцев непрерывной работы на данном предприятии (ст.122 ТК РФ).

Ò За работником, находящимся в отпуске, сохраняется его средний заработок, при этом отпуск сотруднику положен за рабочий год, т.е. со дня поступления на работу.

Ò За полный год работы сотрудник должен отдыхать не менее 28 календарных дней, несовершеннолетние – 31 день, максимальную же продолжительность отпуска в году устанавливается федеральными законами, регулирующими виды деятельности (н-р, ППС - 56 дней в году).

Ò Запрещается не предоставлять работнику отпуск в течение двух лет подряд, при неиспользовании отпуска полагается денежная компенсация (ст. 127 ТК РФ).

Ò На каждом предприятии должен существовать специальный график отпусков (ст. 123 ТК РФ), который составляется на следующий год не позднее 16 декабря текущего года по унифицированной форме

Отпускные начисляются исходя из среднего заработка работника.

Отпускные и больничные начисляются на те же счета, что и заработная плата работникам Д 20, 25, 26, 44 К 70, 69

Ò Организация имеет право создать резерв денежных средств на оплату отпусков. В этом случае отпускные начисляются за счет ранее созданного резерва:

Д 96 К 70 - начислены отпускные работникам организации за счет созданного ранее резерва

Ò Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет средств ФСС РФ:

Д 69-1 К 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности

Перечень оснований удержания из заработной платы:

Ò для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты;

Ò для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса;

Ò для возвращения сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;

Ò при увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска

Из заработной платы работника могут удерживаться суммы, подлежащие уплате в ФСС (приобретение для сотрудников санаторно-курортные путевки и часть их стоимости оплачивают работники).

Удержание из заработной платы сотрудника:

Д 70 К 69-1 - удержана из заработной платы сотрудника часть стоимости путевки.

Удержание платежей по личному страхованию работников

При заключении договоров на страхование своих работников, суммы платежей по таким договорам могут удерживаться из их заработной платы:

Д 70 К 76-1 - удержаны из заработной платы работника платежи по личному страхованию.

По исполнительным листам

Организация должна удерживать из заработной платы работников суммы по исполнительным листам, поступившим в организацию (н-р, алименты):

Д 70 К 76-4 - удержаны средства из заработной платы работников по исполнительным листам.

Регистры:

Ò Накопительная ведомость учета затрат (ф. № 301-АПК);

Ò Лицевой счет (производственный отчет) подразделения (ф. № 83-АПК);

Ò Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды, в резервы и страховые фонды (ф. № 78-АПК);

Ò журнал-ордер № 10-АПК;

Ò Главная книга

121. Учет целевого финансирования

ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ

получаемые на льготных условиях и безвозвратной (безвозмездной) основе для создания фондов семян, страхование культур и пр.

К целевому финансированию относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др.

Источниками целевого финансирования являются ассигнования из государственного, регионального или местного бюджетов; взносы родителей; средства, поступающие от других организаций; средства фондов специального назначения и др.

Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещается.

Для учета средств целевого назначения применяют пассивный счет 86 «Целевое финансирование». Поступление средств отражают по кредиту данного счета, а расходование - по дебету. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Основная часть приходится на помощь, оказываемую государством коммерческим организациям. Порядок учета государственной помощи определен ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

В соответствии с данным ПБУ государственной помощью признается увеличение экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств или иного имущества.

Государственная помощь предоставляется в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов, ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество).

Под субвенцией понимают бюджетные средства, предоставляемые коммерческой организации на осуществление определенных целевых расходов на безвозмездной и безвозвратной основе, а под субсидией - бюджетные средства, предоставляемые юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

ПБУ 13/2000 предусматривает два варианта принятия к учету государственной помощи:

по мере фактического получения бюджетных средств;

как возникновение задолженности.

При первом варианте принятия к учету бюджетных средств поступившие денежные средства оформляют следующей бухгалтерской записью:

Поступление имущества записывают в дебет счетов учета имущества (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и др.) и кредит счета 86 «Целевое финансирование».

При втором варианте принятия к учету бюджетных средств их выделение отражают как возникновение задолженности по целевым бюджетным средствам и оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 86 «Целевое финансирование».

Поступление бюджетных средств отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 55 и др.), счетов учета имущества (08, 10 и др.) с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бюджетные средства, использованные на финансирование капитальных вложений, списываются с дебета счета 86 «Целевое финансирование» в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» при вводе внеоборотных средств в эксплуатацию (дебетуют счета 01 или 04 с кредита счета 08).

В течение срока использования внеоборотных активов в размере начисленной амортизации (дебетуют счета 25, 26 и другие, кредитуют счета 02 и 05) бюджетные средства списываются как прочие доходы с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

122. Счетные записи и учетные регистры. Оборотные ведомости. Способы исправления ошибок.

Оборотная ведомость – это свод оборотов и остатков по счетам за определенный период. Данные для ее составления берутся из счетов (дебетовые и кредитовые обороты и конечное сальдо). Итоговая строка дает три пары равных итогов(равны итого по Сн, Од=Ок, итого по Ск тоже равны.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: