Учет прочих доходов и расходов

К прочим поступлениям относят доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (и временное владение) своих активов, прав на различные виды интеллектуальной собственности, от участия в уставных капиталах других организаций, от продажи основных средств и иных активов, приобретенных не для продажи; прибыль, полученная в результате совместной деятельности, а также входят проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, включая проценты за использование денежных средств, находящихся на счетах организации в банках.

К прочим поступлениям относят: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности, курсовые разницы; суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных); и другие доходы; поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации), страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к использованию или восстановлению активов, пострадавших от чрезвычайных ситуаций.

Назначение счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Открытие субсчетов по данному счету и порядок их закрытия

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используют счет 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами.

На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитывают операционные и внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами.

Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-1 и кредитового оборота по субсчету 91-2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо не имеет.

По окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

По кредиту 91-1 учитывают:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное владение и пользование активов организации в корреспонденции со счетами денежных средств (дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»), со счетами учета расчетов (дебет счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — на сумму процентов к уплате, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на суммы причитающихся дивидендов и доходов, подлежащих получению;

поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств, иных активов, товаров, — в корреспонденции со счетами денежных средств (дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», а также 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути») или со счетами расчетов;

поступления от операций с тарой — в корреспонденции со счетами учета расчетов или учета тары (счет 10 «Материалы»);

поступления, связанные с безвозмездным получением активов, — в корреспонденции с дебетом счета 98 «Доходы будущих периодов»;

поступления в возмещение причиненных организации убытков, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, — в корреспонденции со счетами расчетов;

Курсовые разницы — в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.

По дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» учитывают:

остаточную стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых с кредита счетов 01 «Основные Средства», 04 «Нематериальные активы», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.;

расходы по операциям с тарой — в корреспонденции со счетом 10 «Материалы» или 20 «Основное производство»;

пени, штрафы, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные (с кредита счетов по учету денежных средств) или признанные (с кредита счетов по учету расчетов) к уплате;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, — в корреспонденции со счетами учета расчетов;

расходы, связанные с рассмотрением дел в судах в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году,— с кредита счетов по учету расчетов;

отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги — с кредита счета 59 «Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги», в резервы под снижение стоимости материальных ценностей — с кредита счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»; в резервы по сомнительным долгам — с кредита счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, — с кредита счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.;

Суммы недостач сверх норм убыли и потерь ценностей при отсутствии конкретных виновников, недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом из-за необоснованности исков, — в корреспонденции с кредитом счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и другие расходы.

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производят накопительно в течение отчетного периода. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо, которое отражается на субсчете 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Это сальдо ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме 91-9), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Как определить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца

Сальдо прочих доходов и расходов показывает финансовый результат от прочих видов деятельности организации - прибыль или убыток. Если сумма доходов превысила сумму расходов, то организация получила прибыль. Эту сумму отражают заключительными оборотами месяца:

Д 91-9 К 99 отражена прибыль от прочих видов деятельности.

Если сумма доходов оказалась меньше суммы расходов, то организация получила убыток.

Эту сумму отражают заключительными оборотами месяца:

Д 99 К 91-9 отражен убыток от прочих видов деятельности.

Счет 91 на конец каждого месяца иметь сальдо не должен. Однако субсчета 91-1 и 91-2 в течение года сальдо иметь могут, и их величина будет увеличиваться, начиная с января отчетного года.

При этом 91-1 в течение года может иметь только кредитовое сальдо, а субсчет 90-2 - только дебетовое сальдо. 91-9 может иметь как дебетовое сальдо (прибыль), так и кредитовое (убыток).

Как закрыть субсчета к счету 91 по итогам года

31 декабря (после того, как вы определили сальдо прочих доходов и расходов за декабрь внутренними записями по субсчетам счета 91) все субсчета, открытые к счету 91 закрывают:

кредитовое сальдо субсчета 91-1 закрывают проводкой:

Д 91-1 К 91-9 - закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

дебетовое сальдо субсчета 91-2 закрывают проводкой:

Д 91-9 К 91-2 - закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Незавершенное производство: понятие, состав, методы оценки и порядок отражения в финансовом учете

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: