Регистры бухгалтерского учета

Счета 45, 90 - ж.-о. № 11;

Счета 91 - ж.-о. № 11/1, 13, 15;

Счета 84, 98, 99 - ж.-о. № 15;

92. Сравнительная характеристика финансового и оперативного учета. Объекты бухгалтерского учета

Особенности видов хозяйственного учета:

оперативный (управленческий) (непосредственно на рабочих местах для оперативного руководства);

бухгалтерский (служит для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью организации);

Бухгалтерский учет - упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Отличительные признаки:

1. Степень регламентации: БУ(обязателен для всех), ОУ(определяется администрацией)

2. Точность инфо: БУ (точен, основан на совершившихся операциях), ОУ(приблизителен, направлен на подготовку управленческих решений)

3. Масштабы инфо: БУ(обобщающие отчеты об организации или подразделениях), ОУ(данные о деятельности подразделений, видах продукции, услуг и другое),

4. Цель учета: БУ(составление финансовой отчетности), ОУ(сбор и обработка инфо для планирования и принятия управленческих решений),

5. Пользователи инфо: БУ(акционеры, кредиторы, органы статистики и др.), ОУ(управленческий персонал и менеджеры)

6. Принципы учета: БУ(общепринятые стандарты), ОУ(по запросам пользователей)

7. Время соотношения: БУ(результат за определенный период), ОУ(данные прошлых период и плановая инфо)

8. Форма выражения инфо: БУ(сводные документы в денежном выражении), ОУ(данные для анализа планирования)

9. Частота для подачи инфо: БУ(регулярно в виде отчетов), ОУ(произвольно по запросу)

10. Сроки представления: БУ(в установленное время), ОУ( в любое время)

11. Степень ответственности: БУ(максимально точно в соответствии с законодательно-нормативными актами), ОУ( ответственность несет менеджер-составитель)

Объектами бухгалтерского учета являются: 1) имущество организации; 2) обязательства организации; 3) хозяйственные операции организации, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Имущество – совокупность оборотных и внеоборотных активов организации.

Оборотные активы – денежные средства или продукция, которая может быть обращена в денежные средства или потреблена в течение одного года или обычного операционного цикла: 1) наличные деньги в кассе организации; 2) денежные средства, хранящиеся на счетах организации в банке; 3) дебиторская задолженность; 4) запасы сырья, готовой продукции, материалов.

Внеоборотные активы – активы, полезные свойства которых ожидается использовать в течение периода свыше одного года: 1) основные средства; 2) земельные участки; 3) капитальные вложения; 4) нематериальные активы.

Обязательства организации – долговые обязательства, которые должны быть оплачены организацией в течение обычного операционного цикла (одного года) – текущие (краткосрочные) обязательства: 1) счета к оплате; 2) заработная плата к выплате; 3) отчисления с заработной платы на социальное страхование; 4) налоги к выплате; 5) краткосрочные векселя к оплате; 6) если долги оплачиваются в течение срока, превышающего один год, то это долгосрочные обязательства (облигации к оплате, долгосрочные векселя к оплате, арендные обязательства).

Хозяйственные организации – отдельные действия, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и использовании средств, а также в составе и назначении источников этих средств.

Все объекты бухгалтерского учета можно разделить на группы: 1) активы организации – все имущество, принадлежащее организации на праве собственности, владения или пользования, а также задолженность юридических и физических лиц; 2) пассивы организации – источники приобретения активов организации (собственные и заемные средства); 3) хозяйственные операции – действия, связанные с движением активов и пассивов процессе осуществления предпринимательской деятельности и непроизводственных расходов.

93. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами. Инвентаризация

Должник, дебитор – контрагенты, которые должны организации

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся организации со стороны других организаций, граждан, являющихся их должниками, дебиторами

Кредитор —сторона в кредитных отношениях, предоставляющая средства (кредитные ресурсы) на условиях возвратности, срочности и платности

Кредиторская задолженность - это денежные средства, временно привлеченные организацией, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены

Определяющими критериями бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности являются:

- правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации;

- основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет;

- контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе

ДЗ и КЗ могут быть списаны в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям

Общий срок исковой давности, согласно ст. 196 ГК РФ, составляет три года

Списание задолженности производится и по другим основаниям, предусмотренным гл. 26 ГК РФ

Обязательства могут прекращаться:

- освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей (ст. 415 ГК РФ);

- невозможностью исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (ст. 416 ГК РФ) и др.

Списание задолженности:

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты: Д 76 К 91-1

При списании дебиторской задолженности в бухучете:

при образовании резерва по сомнительным долгам по результатам инвентаризации дебиторской задолженности: Д 91-2 К 63

при списании дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности: на убытки: Д 91-2 К 62,76

за счет ранее созданного резерва: Д 63 К 62,76

одновременно списанная задолженность ставится на забалансовый учет: Д 007

при фактическом поступлении дебиторской задолженности после ее списания на финансовые результаты: Д 51 К 91-1

списание дебиторской задолженности с забалансового учета при ее фактическом поступлении или при истечении срока 5 лет: К 007

К счету 76 могут открываться субсчета:

1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

2. Расчеты по претензиям

3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

4. Расчеты по депонированным суммам

5. Расчеты с квартиросъемщиками

6. Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях

7. Расчеты с гражданами за принятую от них продукцию, скот и птицу для продажи

8. Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам

9. Расчеты по прочим операциям.

На субсчете «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором оно выступает страхователем.

76-2 "Расчеты по претензиям" к поставщикам материалов, товаров, к предприятиям, перерабатывающим материалы данной организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу (в корреспонденции со сч. 60)";

- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин (в корреспонденции со сч. 60);

- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом (в корреспонденции со счетами учета затрат на производство);

- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации (в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов);

- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются) (в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы").

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются:

- расчеты по причитающимся организации дивидендам;

- расчеты по причитающимся организации другим доходам;

- расчеты по прибыли, убыткам и другим результатам по договорам простого товарищества

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76/3 и кредиту счета 91

Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 и др.) и кредиту счета 76, субсчет 3

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей

76.5 Расчеты с квартиросъемщиками - это расчеты по квартирной плате, плате за отопление, водоснабжение, газоснабжение и другим коммунальным услугам

На счете 76.6 ведутся расчеты по детским учреждениям, находящимся на балансе организации: Расчеты ведутся с родителями за содержание детей в таких детских учреждениях, как: детские сады, ясли, школы, школы-интернаты, либо за посещение детьми каких-либо кружков

На субсчете 76.7 - отражаются расчеты с гражданами за принятую от них продукцию, скот и птицу для продажи.

76.8 Аренда - имущественный найм

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (или наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование

Что касается лизингового платежа, то это общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом - предметом договора

На субсчете 76-9 "Расчеты по прочим операциям" учитывают расчеты

- с гражданами за продукцию, скот и птицу, выращиваемые по договорам;

- с работниками организации или за проданные им жилые дома;

- с разными организациями (учебными заведениями, научными организациями и т.п.);

- с организациями - цессионариями при переоформлении обязательств;

- расчеты по исполнительным документам и др.

Регистры бухгалтерского учета:

журнал-ордер № 8-АПК;

ведомость № 38 – АПК, № 39 – АПК, № 40 – АПК, № 41 – АПК, № 53 – АПК, № 85 – АПК;

Главная книга

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: