Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические вложения в ценные бумаги и уставный капитал других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

ñ правильность оформления ценных бумаг;

ñ реальность стоимости учтённых на балансе ценных бумаг;

ñ сохранность ценных бумаг (путём сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учёта);

ñ своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учёте полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организациях их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг осуществляется по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий — специализированное хранилище ценных бумаг), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учёта организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставный капитал других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Учёт расчётов по претензиям

76-2 "Расчеты по претензиям"

ñ По дебету счета 76, субсчет 2 отражаются расчеты по претензиям: к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок:

ñ - к поставщикам материалов, товаров, к предприятиям, перерабатывающим материалы данной организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу (в корреспонденции со сч. 60)";

ñ к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин (в корреспонденции со сч. 60);

ñ за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом (в корреспонденции со счетами учета затрат на производство);

ñ - к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации (в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов);

ñ - по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются) (в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы").

ñ Счет 76, субсчет 2 кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежали, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

ñ Аналитический учет по 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям

Если все подозреваемые юридические и физические лица с претензиями согласны и дают подписку, что они готовы возместить причиненный ими ущерб, то проблем не возникает.

ñ Бухгалтер дебетует счет 76.2 и кредитует счета недостающих ценностей, расчетов, финансовых результатов и др.

ñ Если лица, которым предъявляется претензия, не согласны полностью или частично с ее содержанием, то у бухгалтера возникают две возможности:

ñ - дебетовать счет 76.2 "Расчеты по претензиям" и кредитовать счета недостающих ценностей;

ñ - до признания недостачи ответчиком или до вынесения судебного решения сумму иска отражать по дебету счета 94 и только после согласия должника удовлетворить претензию составлять запись: Дебет 76.2 "Расчеты по претензиям" Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Если дебетуем счет 76.2 "Расчеты по претензиям", то у возникает долг, - дебиторская задолженность, а вероятность того, что дебитор с этим долгом согласится, может быть далека от уверенности

ñ Бухгалтеру необходимо начислить резерв: Д 91.2 К 63

ñ Сумма начисляемого резерва должна предполагать безусловно оправданную минимальную величину претензии, в получении которой нет сомнений

Корреспонденции

ñ Д 94 К 41 - 10 000 руб. - констатируется факт недостачи товаров;

ñ Д 76.2 К 91.1 - 10 000 руб. - признан виновник за утрату ценностей;

ñ Д 51 К 76.2 - 10 000 руб. - дебитор возмещает причиненный ущерб предприятию;

ñ Д 91.2 К 94 - 10 000 руб. - списывается выявленная утрата ценностей.

ñ В результате по дебету счета 91.2 отражается понесенный предприятием убыток, а по кредиту счета 91.1 - величина возмещения, на которое организация имеет право.

ñ Если дебитор так и не возместит причиненный ущерб, то его стоимость необходимо списать записью:

ñ Д 91.2 К 94, а сумму иска сторнировать:

ñ Д 76.2 "Расчеты по претензиям" К 91.1 "Прочие доходы"

Дивиденды - это часть прибыли акционерного общества, ежегодно распределяемая между акционерами в соответствии с количеством (суммой) и видом акций, находящихся в их владении.

ñ Дивиденд выражается в денежной сумме на акцию

ñ Общая сумма чистой прибыли, подлежащая выплате в качестве дивиденда, устанавливается после уплаты налогов, отчислений в фонды расширения и модернизации производства, пополнения страховых и других резервов, выплаты процентов по облигациям и дополнительных вознаграждений директорам акционерного общества

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: