Учет денежных документов и денежных средств в пути
Некоторые организации не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабочего дня. Для таких организаций банки предусматривают сдачу выручки днем и вечером. Дневнаяи вечерняя инкассации осуществляются инкассаторами банка.
При дневной инкассации (до закрытия банка) сданные инкассаторам ДС зачисляются на расчетный счет организации в тот же рабочий день.
При вечерней инкассации (после закрытия банка) ДС организации доставляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.
В последнем случае с момента передачи выручки инкассаторам банка и до момента ее зачисления на расчетный счет организации денежные средства должны учитываться на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».
Аналогично учитываются денежные средства, сданные почтовым отделениям для их перевода по назначению.
Основанием для учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» являются квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
Сдача денежных средств инкассаторам или в кассы почтовых отделений отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 57 «Переводы в пути»и кредиту счета 50 «Касса».
Зачисление денежных средств на расчетный или иной счет организации отражается по кредиту счета 57 «Переводы в пути» и дебету счетов,на которые зачисляются находившиеся в пути денежные средства (счета 51, 52 и др.),
Отдельные хозяйственные операции с использованием счета 57 «Переводы в пути» могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:
№ п/п
| Содержание хозяйственных операций
| Корреспондирующие счета
| Дебет
| Кредит
|
| Отражена выдача наличных денежных средств из кассы инкассаторской службе банка для зачисления на расчетный счет организации
|
|
|
| Списаны с расчетного счета рублевые средства для покупки иностранной валюты
|
|
|
| Отражено списание иностранной валюты для их продажи на внутреннем валютном рынке
|
|
|
| Отражено поступление денежного перевода от покупателя за ранее отгруженные товары
|
|
|
| Отражено поступление денежного перевода от прочих дебиторов
|
|
|
| Отражено поступление на расчетный счет денежных средств, числившихся в пути
|
|
|
| Отражено поступление на валютный счет денежных средств, числившихся в пути
|
|
| Так как операции по движению денежных средств на расчетных, валютных и иных счетах, а также в кассе организации тесно связаны с услугами банков, то представляется целесообразным рассмотреть вопросы налогообложения услуг, оказываемых банками.
Налоговые аспекты. В соответствии с НК РФ не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (освобождаются от налогообложения),в частности, следующие банковские операции (за исключением инкассации):
привлечение денежных средств организаций во вклады;
размещение привлеченных денежных средств организаций от имени банков и за их счет;
открытие и ведение банковских счетов организаций;
осуществление расчетов по поручению организаций, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
кассовое обслуживание организаций;
выдача банковских гарантий;
купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме (в том числе оказание посреднических услуг по операциямкупли-продажи иностранной валюты) и др.
Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством практически все услуги, оказываемые банками организациям, освобожденыот обложения налогом на добавленную стоимость, за исключением услуг по инкассации денежных средств (выручки).
Услуги банков по инкассации денежных средств организации облагаются НДС по обще- установленной ставке в размере 18%.
НДС, уплаченный организацией при получении услуг по инкассации, учитывается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в счетах-фактурах, получаемых от банков. Суммы НДС, предъявленные банками при оказании услуг по инкассации, организация может предъявлять к вычету по мере фактического получения услуг по инкассации и отражения этих услуг в бухгалтерском учете.
Суммы НДС, подлежащие налоговому вычету, списываются с кредита счета 10 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»),
В бухгалтерском учете операции, связанные с оплатой услуг банков (кроме инкассации денежных средств), могут быть отражены следующими проводками:
№ п/п
| Содержание хозяйственных операций
| Корреспондирующие счета
| Дебет
| Кредит
|
| Начислено за расчетно-кассовое обслуживание
| 91-2
|
|
| Отражена плата за расчетно-кассовое обслуживание
|
|
|
| Начислено вознаграждение за банковскую гарантию
| 91-2
|
|
| Оплачено вознаграждение за банковскую гарантию
|
|
|
| Удержана комиссия за перевод денежных средств
| 91-2
|
|
| Оплачена комиссия за перевод денежных средств
|
|
| В бухгалтерском учете операции по инкассации денежных средств организации могут быть отражены следующими проводками:
№ п/п
| Содержание хозяйственных операций
| Корреспондирующие счета
| Дебет
| Кредит
|
| Отражено поступление наличной выручки в кассу организации
|
| 90-1
|
| Отражена выдача наличных денежных средств инкассаторской службе банка
|
|
|
| Отражено зачисление наличных денежных средств на расчетный счет организации
|
|
|
| Отражена стоимость услуг банка по инкассации денежных средств без учета НДС
| 91-2
|
|
| Отражена сумма НДС от стоимости услуг по инкассации денежных средств
|
|
|
| Оплачены услуги банка по инкассации денежных средств
|
|
|
| Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по оказанным услугам по инкассации денежных средств (на основании счета-фактуры, выданного банком)
| 68-1
|
| Документами, подтверждающими оплату банковских услуг, служат выписки банка по расчетному счету, мемориальные ордера, счета-фактуры (для услуг по инкассации).
ва организации доставляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.
В последнем случае с момента передачи выручки инкассаторам банка и до момента ее зачисления на расчетный счет организации денежные средства должны учитываться на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».
Аналогично учитываются денежные средства, сданные почтовым отделениям для их перевода по назначению.
Основанием для учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» являются квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютахв пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации,но еще не зачисленных по назначению. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводыв пути» обособленно.
Сдача денежных средств инкассаторам или в кассы почтовых отделений отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 57 «Переводы в пути»и кредиту счета 50 «Касса».
Зачисление денежных средств на расчетный или иной счет организации отражается по кредиту счета 57 «Переводы в пути» и дебету счетов,на которые зачисляются находившиеся в пути денежные средства (счета 51, 52 и др.),
Отдельные хозяйственные операции с использованием счета 57 «Переводы в пути» могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:
№ п/п
| Содержание хозяйственных операций
| Корреспондирующие счета
| Дебет
| Кредит
|
| Отражена выдача наличных денежных средств из кассы инкассаторской службе банка для зачисления на расчетный счет организации
|
|
|
| Списаны с расчетного счета рублевые средства для покупки иностранной валюты
|
|
|
| Отражено списание иностранной валюты для их продажи на внутреннем валютном рынке
|
|
|
| Отражено поступление денежного перевода от покупателя за ранее отгруженные товары
|
|
|
| Отражено поступление денежного перевода от прочих дебиторов
|
|
|
| Отражено поступление на расчетный счет денежных средств, числившихся в пути
|
|
|
| Отражено поступление на валютный счет денежных средств, числившихся в пути
|
|
| Так как операции по движению денежных средств на расчетных, валютных и иных счетах, а также в кассе организации тесно связаны с услугамибанков, то представляется целесообразным рассмотреть вопросы налогообложения услуг, оказываемых банками.
Налоговые аспекты. В соответствии с НК РФ не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (освобождаются от налогообложения),в частности, следующие банковские операции (за исключением инкассации):
привлечение денежных средств организаций во вклады;
размещение привлеченных денежных средств организаций от имени банков и за их счет;
открытие и ведение банковских счетов организаций;
осуществление расчетов по поручению организаций, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
кассовое обслуживание организаций;
выдача банковских гарантий;
купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме (в том числе оказание посреднических услуг по операциямкупли-продажи иностранной валюты) и др.
Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством практически все услуги, оказываемые банками организациям, освобожденыот обложения налогом на добавленную стоимость, за исключением услуг по инкассации денежных средств (выручки).
Услуги банков по инкассации денежных средств организации облагаются НДС по обще- установленной ставке в размере 18%.
НДС, уплаченный организацией при получении услуг по инкассации, учитывается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в счетах-фактурах, получаемых от банков. Суммы НДС, предъявленные банками при оказании услуг по инкассации, организация может предъявлять к вычету по мере фактического получения услуг по инкассации и отражения этих услуг в бухгалтерском учете.
Суммы НДС, подлежащие налоговому вычету, списываются с кредита счета 10 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»),
В бухгалтерском учете операции, связанные с оплатой услуг банков (кроме инкассации денежных средств), могут быть отражены следующими проводками:
№ п/п
| Содержание хозяйственных операций
| Корреспондирующие счета
| Дебет
| Кредит
|
| Начислено за расчетно-кассовое обслуживание
| 91-2
|
|
| Отражена плата за расчетно-кассовое обслуживание
|
|
|
| Начислено вознаграждение за банковскую гарантию
| 91-2
|
|
| Оплачено вознаграждение за банковскую гарантию
|
|
|
| Удержана комиссия за перевод денежных средств
| 91-2
|
|
| Оплачена комиссия за перевод денежных средств
|
|
| В бухгалтерском учете операции по инкассации денежных средств организации могут быть отражены следующими проводками:
№ п/п
| Содержание хозяйственных операций
| Корреспондирующие счета
| Дебет
| Кредит
|
| Отражено поступление наличной выручки в кассу организации
|
| 90-1
|
| Отражена выдача наличных денежных средств инкассаторской службе банка
|
|
|
| Отражено зачисление наличных денежных средств на расчетный счет организации
|
|
|
| Отражена стоимость услуг банка по инкассации денежных средств без учета НДС
| 91-2
|
|
| Отражена сумма НДС от стоимости услуг по инкассации денежных средств
|
|
|
| Оплачены услуги банка по инкассации денежных средств
|
|
|
| Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по оказанным услугам по инкассации денежных средств (на основании счета-фактуры, выданного банком)
| 68-1
|
| Документами, подтверждающими оплату банковских услуг, служат выписки банка по расчетному счету, мемориальные ордера, счета-фактуры (для услуг по инкассации).
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|