При применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции при соглашении о разделе продукции единый налог

а) не исчисляется и не уплачивается;

б) исчисляется, и объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов;

в) исчисляется, и объектом налогообложения признаются доходы;

г) исчисляется, и налоговая база рассчитывается как стоимость произведенной продукции.

7. При применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продушин федеральные налоги:

а) не исчисляются и не уплачиваются;

б) все исчисляются и уплачиваются в обычном порядке

в) исчисляются и уплачиваются с применением пониженных налоговых ставок независимо от способа раздела продукции;

г) исчисляются и уплачиваются с учетом особенности и в зависимости от способа раздела продукции.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1.Организация-инвестор добывает руду цветного металла на участке недр на основе соглашения о разделе продукции, применяя способ раздела продукции — раздел прибыльной продукции.

За месяц добыто 1500 т. руды. Стоимостной эквивалент добытого полезного ископаемого составил 27 700 000 руб. Размер компенсационной продукции за месяц — 15 400 000 руб. Цена реализации добытого полезного ископаемого, сложившаяся у налогоплательщика за указанный период, составила 18 600 руб. за 1 т. Доля прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, составляет 50%. Внереализационные доходы за месяц - 300 000 руб.; расходы, не включенные в состав возмещаемых расходов, составили 4 700 000 руб. Определите сумму налога на прибыль организации-инвестора за указанный месяц.

2. Организация-инвестор добывает нефть на участке недр, на основе соглашения о разделе продукции, применяя способ раздела продукции - раздел прибыльной продукции.

Добыто за месяц 550 т. нефти. За указанный период средняя цена на нефть на мировом рынке составила 119 долл. США за баррель сырой нефти марки «Юралс»; средний курс доллара, установленный ЦБ РФ, составил 30,2550 руб. за доллар. Предельный уровень коммерческой добычи нефти, который установлен соглашением, не достигнут.

Должна ли организация-инвестор уплачивать НДПИ и какова сумма налога за указанный период?

Упрощенная система налогообложения

В результате изучения данной главы студент должен:

Знать

- содержание и логические основы упрощенной системы налогообложения;

Уметь

- выявлять различия в налогообложении в зависимости от объекта налога (брутто- или нетто-доход);

- формулировать задачи, стоящие при налоговом администрировании;

Владеть

- навыками исчисления налога, взимаемого в связи с применением УСН.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Существуют ли специальные правила перехода на УСН с иного режима налогообложения для организаций, которые ранее при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений?

2. Зависит ли порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе с общего режима на УСН от срока полезного использования такого имущества?

3. Обязаны ли налогоплательщики при уплате авансовых платежей представлять в налоговые органы декларацию по итогам отчетных периодов?

4. Объясните, имеет ли право субъект РФ дифференцировать ставку минимального налога при УСН.

Тестовые задания

1. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты:

а) земельного налога;

б) государственной пошлины;

в) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

г) водного налога.

2. При применении УСН (объект налогообложения -«доходы») устанавливается налоговая ставка в размере:

а) 1%;

б) 15%;

в) 6%;

г) 5%.

3. Объектом налогообложения при расчете налога по УСН является:

а) совокупный доход от реализации;

б) количество работников;

в) доход, уменьшенный на величину расходов;

г) потенциально возможный доход налогоплательщика

4. Строительная организация может перейти на УСН, если средняя численность работников составит:

а) 200 человек;

б) 500 человек;

в) 15 человек;

г) 108 человек.

5. Организация, применяющая УСН (объект - "доходы"), получившая по результатам налогового периода убыток от предпринимательской деятельности:

а) может переносить убыток на следующие налоговые периоды:

б) переносит убыток на следующие налоговые периоды до согласованию с налоговым органом;

в) не имеет права переносить убыток на следующие налоговые периоды;

г) может переносить на следующие налоговые периоды 30% от величины убытка.

6. Налоговым периодом при уплате налога по УСН паяется:

а) календарный месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) полугодие.

7. Организации, перешедшие на УСН, освобождены от уплаты:

а) налога на прибыль организаций, транспортного налога, НДС;

б) государственной пошлины, налога на имущество организаций;

в) НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций;

г) всех вышеперечисленных налогов.

8. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, освобождены от уплаты:

а) НДФЛ, транспортного налога, НДС;

б) водного налога, налога на имущество физических лиц;

в) НДС, НДФЛ, налога на имущество организаций;

г) всех вышеперечисленных налогов.

9. Порядок перехода на УСН является:

а) разрешительным;

б) уведомительным;

в) заявительным;

г) произвольным;

10. В период применения УСН доходы организации не должны превышать:

а) 60 млн руб.;

б) 60 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора;

в) 45 млн руб.;

г) 45 млн руб, с учетом коэффициента-дефлятора.

11. Сумма налога, взимаемого в связи с применением УСН, может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, не более чем на:

а) 40%;

б) 50% ;

в) 60%;

г) 70%.

Сумма налога, взимаемого в связи с применением УСН, может быть уменьшена на величину убытка, полученного в предыдущем периоде, при следующем условии

а) налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения брутто-доходы;

б) налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения нетто-доходы;

в) размер убытка не превышает 50% от налоговой базы;

г) размер убытка не превышает величину страховых взносов на обязательное страхование и пособий по временное нетрудоспособности.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1. Индивидуальный предприниматель Фаридов применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Имеются следующие данные за первый квартал налогового периода:

— доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, составили 6 000 000 руб.;

— сумма начисленных и уплаченных страховых взносов за отчетный период — 10 000 руб.;

— сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности - 140 000 руб.

Определите величину авансовых платежей по налогу за первый квартал.

2. Организация «Адам» занимается оказанием информационных услуг, применяет УСН (объект «доходы») с 1 января 2009г. За налоговый период:

- по договору с организацией «Ева» стоимость оказанных информационных услуг составила 900 000 руб., в том числе на расчетный счет получено 790 000 руб.;

- по договору с организацией «Лилит» стоимость окаянных информационных услуг составила 300 000 руб., контрагент в своем письме подтвердил перечисление денег в январе следующего года;

- по решению суда признаны штрафы за невыполнение контрагентом (организация «Змей») обязательств по договору в размере 660 000 руб.;

- расходы на оплату труда — 400 000 руб. (страховые взносы на обязательное страхование, начисленные и уплаченные за налоговый период. — 90 000 руб.). Определите: величину налога по УСН за налоговый период.

Определите сумму авансового платежа по налогу в первом квартале, подлежащих уплате в бюджет.

3. Организация в течение пяти лет занимается розничной продажей бытовой техники и применяет УСН, выбрав в качестве объекта налогообложения «доходы». В первом квартале были реализованы товары на общую сумму 500 000 руб., в том числе 31 января была реализована посудомоечная машина стоимостью 20 000 руб. (оплата произведена по банковской карте, деньги поступили на счет организации 5 февраля). Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное страхование за первый квартал составила 10 000 руб., в феврале одному из продавцов-консультантов было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 5000 руб. Определите сумму авансового платежа по налогу в первом квартале, подлежащую уплате в бюджет.

4. Индивидуальный предприниматель применяет УСН. выбрав в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В отчетном периоде доходы составили 3 000 000 руб. Расходы по приобретению сырья и материалов составили 1 000 000 руб., расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов — 300 000 руб. В предыдущем налоговом периоде был получен убыток в размере 100 000 руб. Определите сумму авансового платежа по налогу в первом квартале, подлежащую уплате в бюджет.

Темы рефератов

1. Виды налогов в зависимости от уровня их установления.

2. Понятие налоговой системы и налоговой политики. Налоговая система России.

3. Функции налогов.

4. Общие принципы налогообложения.

5. Классификация налогов.

6. Элементы налога.

7. Права и обязанности налогоплательщика.

8. Права и обязанности налоговых органов. Формы изменения сроков уплаты налогов и сборов.

9. Организация деятельности налоговых органов.

10. Формы налогового контроля.

11. Налог на доходы физических лиц.

12. Налог на прибыль организаций.

13. Единый социальный налог.

14. Налог на добавленную стоимость.

15. Акцизы.

16. Налог на добычу полезных ископаемых.

17. Налог на игорный бизнес.

18. Транспортный налог.

19. Налог на имущество физических лиц.

20. Земельный налог.

21. Особенности налогообложения прибыли банков.

22. Особенности налогообложение прибыли страховых и иностранных организаций.

23. Специальные налоговые режимы в России, необходимость их применения. Упрощённая система налогообложения.

24. Единый сельскохозяйственный налог. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Темы эссе

1. Изменение совокупной налоговой нагрузки корпорации при изменении производственных факторов.

2. Налоговые льготы как элемент налогового планирования в корпорациях.

3. Налоговое планирование при организации корпорации.

4. Международные соглашения об избежание двойного налогообложения корпораций.

5. Свободные экономические зоны как механизм налогового планирования.

6. Оптимизация налоговых обязательств корпорации.

7. Правонарушения и преступления в сфере налогообложения корпораций.

8. Формирование налоговой базы и планирование платежей по налогу на прибыль в корпорациях.

9. Формирование налоговой базы и планирование платежей по налогу на добавленную стоимость в корпорациях.

10. Формирование налоговой базы и планирование платежей по налогу на имущество в корпорациях.

11. Особенности налогового планирования в коммерческих банках.

12. Особенности налогового планирования в страховых компаниях.

13. Формы изменения сроков уплаты налогов и сборов с корпораций.

14. Особенности налогового планирования корпораций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

15. Особенности налогового планирования корпораций, применяющих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

16. Особенности налогового планирования корпораций, применяющих систему налогообложения при выполнении соглашений при разделе продукции.

17. Особенности налогового планирования корпораций, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

18. Упрощенная система налогообложения: практические проблемы применения и пути их решения.

19. ЕНВД: действующий механизм исчисления и направления дальнейшего развития.

20. ЕСХН: проблемы практического применения и пути их решения.

21. СРП: барьеры на пути применения и возможности их устранения.

Глоссарий

Авансовый платеж акциза — обязаны уплачивать организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Адвалорная налоговая ставка — налоговая ставка, которая установлена в процентах от величины налоговой базы.

Акватория — водное пространство в пределах естественных, искусственных или условных границ.

Акциз — (от франц. accise) — вид косвенного налога, которым облагаются отдельные группы товаров. Акциз включается в цену товара.

Акцизные марки — марки, которыми маркируется алкогольная продукция, ввозимая (импортируемая) в Российскую Федерацию. Указанные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции.

Алкогольная продукция — пищевая продукция, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5% объема готовой продукции, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ. Алкогольная продукция подразделяется на такие виды, как спиртные напитки (в том числе водка), вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива.

Амортизационная премия — не более 10% (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), которые налогоплательщик может единовременно включить в состав расходов отчетного (налогового) периода при введении в эксплуатацию основных средств.

Амортизируемое имущество — имущество, результаты интеллектуальной собственности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности и использующиеся им для извлечения дохода. Срок полезного использования имущества должен быть более 12 месяцев (для нематериальных активов), а первоначальная стоимость более 40 000 руб. (для основных средств).

Аналитические регистры — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированных в соответствии с требованиями НК.

Букмекерская контора — игорное заведение, в котором организатор азартных игр заключает пари с участниками данного вида азартных игр.

Взаимозависимые липа — физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности.

Виноматериалы — спиртосодержащая пищевая продукция с содержанием этилового спирта до 22% объема готовой продукции, произведенная в результате полного или неполного брожения ягод винограда, иных фруктов. Виноматериалы не содержат этиловый спирт (за исключением винного дистиллята), разливаются в производственную или транспортную тару, предназначаются для производства алкогольной продукции н не подлежат реализации населению.

Водные биологические ресурсы — рыбы, водные беспозвоночные, водные млекопитающие, водоросли, другие водные животные и растения, находящиеся в состоянии естественной свободы.

Водный объект — природный или искусственный водоем, водоток либо иной объект, постоянное или временное сосредоточение вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима.

Водопользователь - физическое лицо или юридическое лицо, которым предоставлено право пользовании водным объектом.

Государственная пошлина - это сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органон местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Государственные налоги - налоги, которые устанавливаются центральным органами представительной власти, обязательны на территории всего государства и взимаются на основе государственных законов. Они поступают в государственный бюджет. В случае если государство имеет федеративное устройство, то в государственных налогах выделяют федеральные налоги и региональные.

Государственный кадастровый учет недвижимого имущества - действия уполномоченного органа по внесению в государственный кадастр недвижимости сведений о недвижимом имуществе, которые подтверждают существование такого недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить такое недвижимое имущество в качестве индивидуально-определенной вещи, или подтверждают прекращение существования такого недвижимого имущества, а также иных предусмотренных законом сведений о недвижимом имуществе.

Движимое имущество - вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги. К ним можно отнести, например, компьютер, станок, транспортное средство и тли (от. 130 ГК),

Дискретная налоговая политика - политика, при которой государство сознательно манипулирует величиной налоговых ставок налоговыми льготами в различных фазах экономического цикла с целью восстановления нарушенного соотношения спроса и предложения на рынке, В зависимости от поставленной цели дискретная налоговая политика может быть стимулирующей или сдерживающей.

Добыча (вылов) водных биоресурсов - изъятие водных биоресурсов из среды их обитания.

Договор водопользования - договор, по которому одна сторона — исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления — обязуется предоставить другой стороне — водопользователю — водный объект или его часть в пользование за плату. На основании договоров водопользования водные объекты, находящиеся в федеральной собственности, собственности субъектов РФ, собственности муниципальных образований, предоставляются в пользование для целей, перечисленных в ч. 1 ст. 11 ВК.

Дренажные воды — воды, отвод которых осуществляется дренажными сооружениями для сброса в водные объекты. В практике сооружениями для отвода дренажных вод являются коллекторы, непосредственно отводящие профильтровавшиеся и подземные воды в водные объекты и собственно дрены, собирающие эти воды. Отсюда складывается понятие "коллекторно-дренажные воды".

Животный мир — совокупность живых организмов всех видов диких животных, постоянно или временно населяющих территорию РФ и находящихся в состоянии естественной свободы, а также относящихся к природным ресурсам континентального шельфа и исключительной экономической зоны России.

Законодательная налоговая ставка — ставка налога, установленная законом.

Законодательный характер налога — заключается в том, что налог взимается государственной властью. Налог вводится и отменяется законом. Порядок исчисления и уплаты налога также регламентируется законом.

Земли водного фонда — земли: 1) покрытые поверхностными водами, сосредоточенными в водных объектах; 2) занятые гидротехническими и иными сооружениями, расположенными на водных объектах. На землях, покрытых поверхностными водами, не осуществляется образование земельных участков (ст. 102 ЗК).

Земли лесного фонда — лесные земли (земли, покрытые лесной растительностью и не покрытые ею, но предназначенные для ее восстановления, — вырубки, гари, редины, прогалины и др.) и предназначенные для ведения лесного хозяйства нелесные земли (просеки, дороги, болота и др.) (ст. 101 ЗК).

Земли особо охраняемых территорий — земли, которые имеют особое природоохранное, научное, историко-культурное, эстетическое, рекреационное, оздоровительное и иное ценное значение, которые изъяты в соответствии с постановлениями федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ или решениями органов местного самоуправления полностью или частично из хозяйственного использования и оборота и для которых установлен особый правовой режим (ст. 94 ЗК).

Земли сельскохозяйственного назначения — земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей (ст. 77 ЗК). В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.

Игровое поле — специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников азартной игры и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре.

Игровой автомат — игровое оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), используемое для проведения азартных игр с материальным выигрышем, который определяется случайным образом устройством, находящимся внутри корпуса такого игрового оборудования, без участия организатора азартных игр или его работников.

Игровой стол — игровое оборудование, которое представляет собой место с одним или несколькими игровыми полями и при помощи которого организатор азартных игр проводит азартные игры между их участниками либо выступает в качестве их участника через своих работников.

Имущество — объекты окружающего мира, обладающие полезностью и находящиеся в чьей-либо собственности:

— материальный объект гражданских прав, прежде всего, права собственности, а также совокупность имущественных прав (актив) или имущественных прав и обязанностей (актив и пассив), принадлежащих определенному лицу;

— виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК.

Инвестор — юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.

Индивидуальная безэквивалентность налогов — заключается в том, что государство, взимая налоги, не берет на себя обязательств по предоставлению отдельному конкретному налогоплательщику услуг на сумму, эквивалентную уплаченным им налогам.

Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Использование объектов животного мира — изучение, добыча объектов животного мира или получение иными способами пользы от указанных объектов для удовлетворения материальных или духовных потребностей человека с изъятием их из среды обитания или без такового.

Кадастровая стоимость земельных участков — стоимость земельных участков, которая определяется по результатам государственной кадастровой оценки земель в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности.

Касса букмекерской конторы (тотализатора) — часть пункта приема ставок, в которой организатор азартных игр принимает ставки от участников данного вида азартных игр, выплачивает выигрыши.

Кассовый метод — метод, при использовании которого датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, поступление иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходы при кассовом методе признаются после их фактической оплаты.

Квота добычи (вылова) водных биоресурсов — часть общего допустимого улова водных биоресурсов, определяемая в целях осуществления рыболовства. Квоты добычи (вылова) водных биоресурсов ежегодно распределяются и утверждаются федеральным органом исполнительной власти в области рыболовства.

Классификация налогов — это их группировка по тем или иным наиболее существенным признакам, обусловленная целями обобщения и сопоставления.

Комбинированная налоговая ставка — налоговая ставка, в которой сочетаются твердая и адвалорная формы налоговой ставки.

Компенсационная продукция — часть произведенной при выполнении соглашения продукции, которая не должна превышать 75% общего количества произведенной продукции, а при добыче на континентальном шельфе России — 90% общего количества произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов (возмещаемые расходы), состав которых устанавливается соглашением.

Консолидированная группа налогоплательщиков — добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков.

Контрольная функция налогов — заключается в том, что налоги являются одним из инструментов государственного контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов.

Косвенные налоги — это налоги на оборот (на расходы и на потребление). Косвенные налоги входят в цену (тариф), соответственно бремя их уплаты перекладывается с налогоплательщика на покупателя товаров (т.е. с налогоплательщика на носителя налога).

Кошель— наиболее простой вид плота, большая связка бревен, перевязанная цепью или мочальным канатом; при кошельном сплаве не связанные между собой бревна транспортируют теплоходами в специальных плавучих ограждениях (кошелях) из бревен. Такой лесосплав осуществляется в небольших объемах по системе озер, а также на короткие расстояния.

Линейный метод амортизации — подразумевает равномерное ежемесячное начисление амортизации по каждому объекту в сумме, определяемой как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости объекта и нормы амортизации.

Лицензия — предоставление недр в пользование, в том числе предоставление их в пользование органами государственной власти субъектов РФ; оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, включающей установленной формы бланк с Государственным гербом России, а также текстовые, графические и иные приложения, являющиеся неотъемлемой составной частью лицензии и определяющие основные условия пользования недрами.

Льготы по налогам и сборам — предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуальный характер. Налогоплательщики вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Максимальная розничная цена — цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.

Материальная выгода — отдельный вид дохода, не связанный с получением дохода за труд или реализованные товары (работы, услуги) и возникающий в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо или распоряжения чем-либо на более выгодных условиях, чем установленные для всех прочих покупателей или потребителей.

Межгосударственные налоги — взимаются по решению нескольких государств и поступают в общие бюджеты или специальные фонды.

Местные налоги - налоги, которые могут устанавливаться как центральными органами власти, но с предоставлением прав по их фактическому установлению местным органам власти (самоуправления), так и непосредственно местными органами управления (самоуправления) в порядке, определенном налоговым законодательством. Местные налоги обязательны на соответствующей территории и обеспечивают доходами местные бюджеты. К местным налогам относятся: земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Метод начисления - метод, при котором доходы и расходы, включаемые в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (списания) денежных средств, поступления (выбытия) иного имущества и имущественных прав в их оплату.

Микрофинансовые организации — юридическое лицо, зарегистрированное в форме фонда, автономной некоммерческой организации, учреждения (за исключением бюджетного учреждения), некоммерческого партнерства, хозяйственного общества или товарищества, осуществляющее микрофинансовую деятельность и внесенное в государственный реестр микрофинансовых организаций в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 июля 2010 г. № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях».

Минимальный налог — уплачивается при применении УСН в том случае, когда объектом выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода (календарного года) в размере 1% от полученных налогоплательщиком (применяющим УСН) доходов. Минимальный налог уплачивается в том случае, когда сумма 1% доходов превышает сумму налога, исчисленного в общем порядке, т.е. (доходы -- расходы) х 15%.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения ил и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая декларация — это письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация является своеобразной формой отчетности налогоплательщиков, на основании которой налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления налогов и перечислением их в бюджет.

Налоговая политика - система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть фискальной политики (узкий подход к определению налоговой политики). В широком смысле налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения ресурсов.

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных в законодательном порядке; форм, принципов и методов их построения (налоговый механизм); а также форм и методов налогового контроля и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая стратегия — направлена на решение крупномасштабных задач, таких как разработка концепции налоговой политики, определение тенденций развития налоговой системы страны, проведение налоговых реформ. Налоговая стратегия рассчитана на длительную перспективу.

Налоговая тактика — направлена на решение задач конкретного этапа развития экономики. Для решения тактических задач необходимы менее продолжительные временные отрезки. К налоговой тактике можно отнести решение таких задач, как развитие отдельных норм налогового законодательства, совершенствование механизма исчисления и уплаты отдельных налогов, повышение эффективности налогового контроля.

Налоговые агенты — лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности но исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему России. Налоговыми агентами могут выступать организации и индивидуальные предприниматели.

Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц — это установленные законом суммы или величины, уменьшающие налогооблагаемые доходы физического лица.

Налоговые резиденты — физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый вычет по НДС — суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, на которые может быть уменьшена сумма начисленного НДС, при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, при соблюдении определенных условий (ст. 171, 172 НК).

Налоговый механизм — совокупность организационных, правовых норм и методов управления налоговой системой. Налоговый механизм включает в себя ряд инструментов, посредством которых государство осуществляет налоговую политику. Такими инструментами выступают налоговая ставка, налоговые льготы, налоговая база, налоговые санкции и др.

Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: