Тема №13. Специальные налоговые режимы

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

В результате изучения данной главы студент должен:

Знать

— теоретические основы системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности;

— действующий механизм исчисления и уплаты ЕНВД;

Уметь

— правильно исчислять налоговую базу по ЕНВД;

— производить расчет суммы ЕНВД, подлежащего перечислению в бюджет;

Владеть

— навыками поиска, анализа и правильного применения норм действующего налогового законодательства, в том числе на уровне муниципальных образований.

Вопросы и задания для самоконтроля

1.Проанализируйте цели введения ЕНВД. Чем они отличаются от целей введения других действующих специальных налоговых режимов?

2. Как изменилось экономическое значение ЕНВД как специального налогового режима с 2013 г.?

3. Считаете ли вы справедливым налогообложение на основе вмененного дохода? Почему?

4. Как в рамках ЕНВД решается вопрос определения "справедливой" величины вмененного дохода?

5. В условиях добровольного применения ЕНВД налогоплательщик может самостоятельно (в случае его соответствия определенным критериям) выбирать специальный налоговый режим с целью уменьшения своих налоговых платежей. Составьте алгоритм, позволяющий определить, какой из специальных налоговых режимов ЕНВД или УСН (с обоими объектами обложения) более выгоден налогоплательщику. Выделите основные показатели, необходимые для расчета.

Тестовые задания

1. Организации, перешедшие на ЕНВД, не уплачивают:

а) налог на прибыль организаций;

б) транспортный налог;

в) НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ;

г) налог на имущество организаций.

2. Элементами ЕНВД, право на установление которых предоставлено представительным органам власти муниципальных образований, являются:

а) ставка налога;

б) виды деятельности, подлежащие обложению налогом;

в) коэффициент K₁;

г) коэффициент К₂.

3. При изменении величины физического показателя в течение налогового периода новое его значение учитывается при расчете единого налога:

а) начиная с месяца, в котором произошло изменение;

б) начиная со следующего месяца;

в) начиная со следующего налогового периода;

г) с начала текущего налогового периода.

4. ЕНВД не может применяться в отношении:

а) больничной столовой площадью менее 150 кв. м;

б) закусочной “Стардог”;

в) компании «Грузовозофф», имеющей в распоряжении 15 машин;

г) ООО «Лилия», уставный капитал которого на 40% состоит из вклада другой организации.

5. Сумма единого налога, исчисленного по итогам налогового периода, может быть уменьшена (не более чем на 50%) на суммы:

а) пособий по временной нетрудоспособности за все время болезни работников;

б) взносов на обязательное страхование в пенсионный фонд;

в) взносов на добровольное личное страхование работников на случай нетрудоспособности по причине профзаболеваний;

г) взносов на обязательное социальное страхований от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

6. Суммы НДС, уплаченные поставщикам плательщиками ЕНВД:

а) относятся на чистую прибыль;

б) предъявляются к вычету;

в) относятся на себестоимость производимой продукции;

г) уменьшают сумму единого налога не более чем на 50% от общей суммы.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1. ООО «L-style» оказывает парикмахерские услуги. На 1 января в штате ООО «L-style» работало пять сотрудников, 12 февраля в штат приняли еще двух сотрудников, 23 марта один из сотрудников был уволен. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников за квартал составила 14 000 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за данный период, если корректирующий коэффициент базовой доходности К2 в данном регионе составляет 0,75.

2. ООО «Грузовозофф», занимающееся грузовыми перевозками, зарегистрировано 21 апреля, одновременно с регистрацией подано заявление на применение ЕНВД. На момент регистрации для перевозки грузов было приобретено пять машин, 10 июня дополнительно было приобретено еще пять машин. Рассчитайте сумму ЕНВД за налоговый период, если корректирующий коэффициент базовой доходности К2 в данном регионе составляет 0,8, а также известно, что сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников за квартал составила 15000руб.

3. Индивидуальный предприниматель Калякин осуществляет реализацию товаров с помощью торговых автоматов. На 1 октября у Калякина числится 15 торговых автоматов, в течение четвертого квартала количество автоматов, в течение четвертого квартала количество автоматов не менялось. Сумма начисленных взносов на обязательное страхование за четвертый квартал составила 13 000 руб, фактически уплаченная сумма страховых взносов за этот же период составила 15 000 руб. Рассчитайте сумму ЕВНД за четвертый квартал, если корректирующий коэффициент базовой доходности К₂ в данном регионе составляет 0,62.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)

В результате изучения данной главы студент должен:

Знать

- основные элементы ЕСХН;

- порядок перехода налогоплательщиков на его уплату;

- порядок возврата к общей системе налогообложения;

Уметь

- определять доходы и расходы налогоплательщика — сельскохозяйственного товаропроизводителя;

- рассчитывать налоговую базу и сумму налога, подлежащую внесению в бюджет,

Владеть

- навыками определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя;

- умением учета особенностей расходов в сельском хозяйстве для целей налогообложения.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Перечислите налоги, которые не уплачиваются налогоплательщиками при применении ЕСХН.

2. Какие критерии ограничивают применение ЕСХН?

3. В каком порядке осуществляется уплата ЕСХН?

4. Объясните, может ли организация, применяющая ЕСХН, в добровольном порядке вернуться к общей системе налогообложения или перейти на иные специальные налоговые режимы.

5. В чем состоят особенности определения расходов налогоплательщиками ЕСХН?

6. По итогам календарного года фермерское хозяйство утратило право на уплату ЕСХН. Нужно ли хозяйству пересчитать обязательства по налогам, если да, то по каким? В каком порядке будут рассчитываться пени за их несвоевременную уплату?

Тестовые задания

1. Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от уплаты:

а) транспортного налога;

б) государственной пошлины;

в) налога на прибыль организаций;

г) налога на имущество организаций.

2. Налогоплательщики имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если:

а) за предшествующий календарный год общая сумма доходов не превышала 15 млн руб.;

б) за предшествующий календарный год общая стоимость активов не превышала 100 млн руб.;

в) площадь сельскохозяйственных угодий составляет жнее 10 000 кв. м;

г) за предшествующий календарный год в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составила не менее 70%.

3. Объектами единого сельскохозяйственного налога являются:

а) земельные участки сельскохозяйственного назначения;

б) доходы;

в) доходы, уменьшенные на величину расходов;

г) прибыль.

4. Налоговой базой по единому сельскохозяйственному налогу является:

а) площадь сельскохозяйственных угодий;

б) денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов;

в) кадастровая стоимость земель сельскохозяйственного назначения;

г) денежное выражение прибыли.

5. В период применения единого сельскохозяйственного налога налогоплательщики учитывают расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

а) единовременно, после ввода в эксплуатацию;

б) равными долями в течение 10 лет;

в) через амортизационные отчисления линейным методом;

г) через амортизационные отчисления нелинейным методом.

6. Укажите верные утверждения в отношении единого сельскохозяйственного налога:

а) плательщиками налога являются субъекты малого предпринимательства;

б) ставку налога устанавливает субъект РФ, но не более 6%

в) ставка налога установлена НК в размере 6%;

г) налоговым периодом признается календарный год.

7. Плательщиками единого сельскохозяйственного налога могут быть:

а) организации, производящие не только сельскохозяйственную продукцию;

б) организации, производящие подакцизные товары;

в) предприниматели, использующие труд наемных работников;

г) все перечисленные.

8. Укажите верные утверждения в отношении единого сельскохозяйственного налога:

а) налогоплательщики уплачивают налог в добровольном порядке;

б) ставка установлена в размере 6% от полученного дохода;

в) плательщиками налога являются только сельскохозяйственные товаропроизводители;

г) плательщик налога вправе вернуться к традиционной системе налогообложения до окончания календарного года

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1. Организация, занимающаяся производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, а также торгово-закупочной деятельностью, за налоговый период получила следующие результаты деятельности:

- общая величина дохода составила 260 000 000 руб.;

- доходы от реализации сельскохозяйственной продукции 130 000 000 руб.;

- доходы от первичной переработки сельскохозяйственного сырья собственного производства 50 000 000 руб.;

- доходы от первичной переработки закупленного сельскохозяйственного сырья 32 000 000 руб.

Обоснуйте ответ о возможности перехода организации на уплату единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

2. ЗАО «Белое море» является градообразующим рыбохозяйственным предприятием г. Сазаново. Численность населения города составляет 44 000 человек. Численность работников ЗАО «Белое море» вместе с членами их семей — 28 000 человек, в том числе несовершеннолетние дети — 15 000 человек. Обоснуйте ответ о возможности перехода ЗАО «Белое море» на уплату единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода. Определите, имеет ли право общество перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

3. Сельскохозяйственным товаропроизводителем за первое полугодие календарного года получены доходы от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в сумме 12 800 000 руб. Расходы за этот период составили:

- на приобретение семян, удобрений, посадочного материала - 4 900 000 руб.;

- на оплату труда — 3 600 000 руб.;

- на ремонт основных средств — 800 000 руб.;

- на научно-исследовательские работы — 400 000 руб.;

- потери от пожаров — 650 000 руб.;

- представительские расходы — 250 000 руб.

Рассчитайте сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу за отчетный период.

4. ОАО «Нива» по итогам налогового периода получило доходы от производства и реализации сельхозяйственной продукции на сумму 16 400 000 руб. Расходы

— на производство сельскохозяйственной продукции - 9 200 000 руб.;

— на первичную переработку — 3 700 000 руб.;

— на дальнейшую переработку - 2 800 000 руб.

По итогам предыдущего налогового периода обществом получен убыток в сумме 1 500 000 руб.

Рассчитайте сумму налоговых обязательств ОАО "Нива" перед бюджетом по уплате единого сельскохозяйственною налога.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: