Тема №11.Налог на имущество физических лиц

В результате изучения данной главы студент должен:

Знать

— причины разделения налога на имущество организаций и физических лиц в России;

— состав объектов имущества, подлежащих налогообложению у физических лиц

— собственников;

— основные элементы налога на имущество физических лиц;

— перспективы развития налогообложения имущества физических лиц;

Уметь

— применять льготы, установленные законодательством на федеральном и местном уровне;

Владеть

— навыками и приемами расчета суммы налога на имущество и ее уплаты;

— особенностями расчета суммы налога при владении имуществом не весь налоговый период.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Будет ли являться плательщиком налога на имущество физических лиц несовершеннолетний ребенок, которому принадлежит квартира?

2. Подлежит ли налогообложению налогом на имущество физических лиц временная постройка, сооруженная физическим лицом на своем земельном участке для строительства основного дома?

3. Каковы будут ставки налога на имущество физических лиц, если муниципальное образование не установило их своим нормативным правовым актом?

4. Кто и каким нормативным правовым документом устанавливает ставки налога на имущество физических лиц в г. Москве?

5. Объясните, справедливо ли применение именно суммарной инвентаризационной стоимости. Можно ли еще как-либо учесть количество объектов для усиления справедливости в налогообложения?

6. Может ли муниципальное образование установить ставку 0,05% для имущества стоимостью от 300 000 до 500 000 руб.?

7. Объясните норму, согласно которой все пенсионеры и инвалиды независимо от дохода освобождаются от уплаты налога.

8. Возникает ли ответственность за неуплату налога на имущество физических лиц в случае, если плательщик не получил налогового уведомления?

9. Следует ли России переходить на единый налог на имущество для организаций и физических лиц, и если да, то должны ли ставки налога быть едиными?

Тестовые задания

1.Выберите физических лиц, фактически не уплачивающих налог на имущество:

а) физическое лицо, владеющее на праве собственности домом;

б) физическое лицо, получившее квартиру в служебное пользование;

в) иностранный гражданин, купивший квартиру в Москве;

г) российский предприниматель, владеющий складом в Московской области;

д) физическое лицо, владеющее только комнатой в квартире.

2.Выберите физических лиц, уплачивающих налог на имущество:

а) физическое лицо, владеющее на праве собственности домом;

б) физическое лицо, получившее квартиру в служебное пользование;

в) российский гражданин, купивший квартиру в Берлине (Германия);

2012 г. семья приобрела в этом же городе двухкомнатную квартиру стоимостью 3 200 000 руб. в ипотеку. Право собственности на квартиру зарегистрировано в апреле этого года только на главу семьи (Петров А. А.). Сумма кредита составляет 1 000 000 руб., уплата по кредиту осуществляется ежемесячно в размере 18 000 руб. Рассчитайте налоговые обязательства Петрова по налогу на имущество физических лиц при условии, что в Ульяновске установлены следующие ставки налога, до 300 000руб. —0,1% ; от 300 000до 500000руб. — 0,2%; от 500 000до 1000 000руб. -05%; свыше 1000 000 руб. — 1,0%.

Практические ситуации

1. Квартира, находящаяся в г. Истра, принадлежит на праве общей собственности матери и несовершеннолетнему сыну (12 лет). Является ли сын плательщиком налога на имущество? Как, кем и в каких размерах будет осуществляться уплата налога за текущий год?

2. Гражданин Петров владеет жилым домом с хозяйственными постройками (площадь — 69,7 кв. м). Вместе с тем по уведомлению, полученному из налогового органа, инвентаризационная стоимость жилого дома по состоянию на 1 января 2011 г. рассчитывалась исходя из площади данного объекта 431,4 кв. м. В результате был неверно исчислен налог на имущество физических лиц за 2011 г. Каков порядок уплаты налога на имущество в этом случае?

3. Физическое лицо владеет квартирой в Смоленске. В апреле текущего года физическое лицо стало инвалидом II группы (документ об инвалидности выдан 25 апреля текущего года). При этом указанные документы не были представлены в налоговые органы до окончания налогового периода. По итогам налогового периода налоговым органом выписано налоговое уведомление, предполагающее уплату суммы налога без учета льготы. Имеет ли право физическое лицо на перерасчет суммы налога? Каков порядок действий налогоплательщика и налоговых органов в этом случае?

4. Физическое лицо приобрело в собственность недвижимое имущество (дом) и планирует передать его по договору безвозмездного пользования детскому дому. Будет ли владелец уплачивать налог на имущество физических лиц после передачи недвижимости?

Тема №12. Другие налоги и сборы

Государственная пошлина

В результате изучения данной главы студент должен:

Знать

- содержание и логические основы механизма обложения государственной пошлиной;

Уметь

- классифицировать объекты и льготы по государственной пошлине

- выявлять различия между размерами в зависимости от плательщиков и видов государственной пошлины;

Владеть

- навыками исчисления государственной пошлины.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. К какому виду фискальных платежей следует отнести государственную пошлину: к налогам или сборам? Обоснуйте свой ответ.

2. Что понимается под юридически значимым действием? Какие органы могут оказывать услуги в виде юридически значимых действий? Могут ли оказывать такие услуги негосударственные органы? Приведите примеры.

Тестовые задания

1. Государственная пошлина представляет собой:

а) платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами;

б) сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и (или) к соответствующим должностным лицам за совершением юридически значимых действий.

2. Плательщиками государственной пошлины признаются:

а) организации и физические лица;

б) организации, индивидуальные предприниматели, лица при перемещении товаров через таможенную территорию РФ.

3. При одинаковом характере оплачиваемых услуг государственная пошлина уплачивается физическими лицами по сравнению с организациями:

а) по более высоким ставкам;

б) по более низким ставкам.

4.Формы льгот по государственной пошлине:

а) освобождение от уплаты государственной пошлины „горочка (рассрочка) платежа;

б) возврат и зачет государственной пошлины.

5. Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется на срок:

а) не более года;

б) не более шести месяцев.

6. Если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, государственная пошлина уплачивается плательщиками:

а) в равных долях;

б) пропорционально удельному весу в совершаемой сделке

7. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях:

а) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено законодательством;

б) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;

в) отказа в выдаче паспорта гражданина Российской Федерации для выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию в случаях, предусмотренных законодательством;

г) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и должностными лицами;

д) при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии заявления к производству;

е) прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

8. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано:

а) в течение одного года со дня уплаты;

б) в течение трех лет со дня уплаты;

в) в течение пяти лет со дня уплаты.

9. Функции по обеспечению соблюдения положений налогового законодательства о государственной пошлине возложены:

а) на органы, уполномоченные совершать юридически значимые действия;

б) на налоговые органы.

Ответы на тестовые задания:

Налог на игорный бизнес

В результате изучения данной главы студент должен:

Знать

- эволюцию налогообложения игорного бизнеса в Российской Федерации

-основные понятия, характеризующие налогообложение игорного бизнеса;

- порядок регистрации объектов игорного бизнеса;

Уметь

- исчислять налог на игорный бизнес с учетом особенностей определения объектов налогообложения;

- предложить направления совершенствования налогообложения игорного бизнеса;

- применять материалы арбитражной практики при принятии : оперативных решений;

Владеть

- методикой исчисления налога на игорный бизнес с учетом региональных особенностей;

- навыками применения штрафных санкций в случае нарушения сроков регистрации объектов игорного бизнеса;

- навыками организации самостоятельного выполнения практических заданий.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Объясните, в чем целесообразность организации игорных зон в Российской Федерации.

2. Опишите порядок установления ставок налога на игорный понес. Есть ли основания для ежегодной индексации ставок?

3. Каковы будут последствия установления прибыли игорных заведений в качестве единственного объекта налогообложения налогом на игорный бизнес?

4. Признаются ли объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес пункты приема ставок на результаты спортивных состязаний и выплаты выигрышей букмекерской конторы?

5. Следует ли учитывать в качестве объектов налогообложения налогом на игорный бизнес игровые автоматы, в которых отсутствуют платы?

6. Какой срок установлен в НК для уплаты налога на игорный бизнес? Целесообразно ли изменить его законодательными актами субъектов РФ?

Тестовые задания

1. Объектом налога на игорный бизнес является:

а) доход игорных заведений;

б) прибыль букмекерских контор;

в) процессинговый центр тотализатора;

г) доходы букмекерских контор.

2. Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является:

а) календарный год;

б) полугодие;

в) календарный месяц;

г) квартал.

3. Срок подачи налоговой декларации по налогу на игорный бизнес установлен не позднее:

а) 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются:

а) в процентах от прибыли, полученной налогоплательщиком;

б) в минимальных размерах оплаты труда;

в) в рублях за один объект обложения;

г) в зависимости от объекта обложения.

5. Срок уплаты налога на игорный бизнес установлен не позднее:

а) 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Ставки налога на игорный бизнес в регионе устанавливаются:

а) НК;

б) приказами ФНС России;

в) законами субъектов РФ;

г) постановлениями Правительства РФ.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1.Организация регистрирует 10 марта два игровых стола, первый имеет два игровых поля, второй — четыре игровых поля. Установлены максимальные ставки налога на игорный бизнес. Определите налог на игорный бизнес за налоговый период.

2.Казино зарегистрировало пять игровых столов, из которых семь столов ремонтируется. Кроме того, арендовано три стола сроком на три года. Применяются максимальные ставки налога. Определите налог на игорный бизнес за налоговый период.

Земельный налог

В результате изучения данной главы студент должен:

Знать

-эволюцию земельного налогообложения в Российской Федерации

- основные понятия, характеризующие налогообложение земельных участков;

- перспективы замены имущественных налогов налогом на недвижимость;

Уметь

- определить величину земельного налога с учетом особенностей исчисления для организаций и физических лиц;

- предложить направления совершенствования земельного налога;

- применять материалы арбитражной практики при принятии оперативных решений;

Владеть

- методикой исчисления земельного налога с учетом муниципии особенностей;

- навыками применения повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства;

- навыками организации самостоятельного выполнения практических заданий.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. В чем целесообразность выделения среди объектов налогообложения земельных участков, принадлежащих на праве собственности физическим лицам?

2. Опишите порядок установления ставок земельного налога. Есть а основания для введения ставки 0%?

3. Каковы будут последствия введения налога на недвижимость с фискальной точки зрения?

4. Целесообразно ли ввести полное освобождение от уплаты земельного налога для отдельных категорий налогоплательщиков? Какие категории следует выделить?

5. Есть ли основания установить ставку земельного налога в зависимости от площади земельного участка?

6. Какой срок установлен в НК для уплаты земельного налога? Целесообразно ли изменить его нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований?

Тестовые задания

1. Объектом обложения земельным налогом являются:

а) земельные участки, полученные в аренду на два месяца;

б) земельные участки, находящиеся в собственности религиозных организаций, которые используют для осуществления религиозной деятельности;

в) земельные участки, полученные в собственность коммерческими организациями;

г) земельные участки, занятые лесным фондом.

2. При расчете земельного налога, если физическое лицо получает право на льготу с 5 июня, применяется коэффициент:

а) 7/12;

б) 6/12;

в) 5/12;

г) 1.

3. Плательщиками земельного налога являются:

а) организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования;

б) физические лица в отношении земельных участков, переданных им по договору аренды;

в) физические лица, обладающие земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения;

г) организации в отношении земельных участков, переданных им по договору аренды.

4. Налоговый период по земельному налогу составляет:

а) календарный месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) полугодие.

5. От уплаты земельного налога освобождаются:

а) индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, имеющие в собственности земельные участки;

б) физические лица — собственники земельных участков;

в) организации народных художественных промыслов, если земельный участок находится в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используется для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

г) любые налогоплательщики по их заявлению.

6. Срок подачи налоговой декларации по земельному налогу устанавливается:

а) не позднее 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1. Организация владеет земельным участком. Его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом, — 1 200 000 руб. Налоговая ставка — 1,5%. Определите земельный налог, который должна уплатить за налоговый период в бюджет организация.

2. Кадастровая стоимость земельного участка, приобретенного организацией 12 марта, составляет 700 000 руб. Кроме того, арендован у индивидуального предпринимателя земельный участок (кадастровая стоимость 500 000 руб.). Применяется максимальная налоговая ставка. Определите земельный налог, который должна уплатить за налоговый период организация.

Транспортный налог

В результате изучения данной главы студент должен:

Знать

- основные положения установления и введения транспортного налога;

- механизм исчисления и уплаты транспортного налога в Российской Федерации;

- направления развития налогообложения транспортных средств;

Уметь

- самостоятельно производить расчеты по исчислению транспортного налога;

Владеть

- навыками определения налоговой базы;

- умением производить расчеты сумм налоговых платежей, подлежащих внесению в бюджет;

- умением находить решение проблем, возникающих в практической деятельности налогоплательщиков по исчислению транспортного налога.

Вопросы и задания для самоконтроля

1.Кем устанавливается транспортный налог?

2.Кем определяются базовая и дифференцированная ставки транспортного налога?

3.Какие элементы налогообложения транспортным налогом устанавливают законодательные (представительные) органы субъекта РФ?

4.Кто является плательщиком транспортного налога?

5.Что признается объектом налогообложения по транспортному налогу?

6.Объясните, какие транспортные средства не являются объектом налогообложения и почему?

7.Какие налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога?

8.Опишите порядок исчисления суммы транспортного налога.

9.Что признается налоговым периодом для транспортного налога?

Тестовые задания

1. Налогоплательщиками могут быть признаны:

а) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;

б) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства или оформлены договоры аренды транспортных средств;

в) пользователи транспортных средств.

2. Объектами налогообложения не являются:

а) мотоциклы и мотороллеры;

б) промысловые морские и речные суда;

в) яхты и парусные суда.

3. Налоговая база определяется:

а) в лошадиных силах и валовой вместимости в регистровых тоннах;

б) в лошадиных силах и единицах транспортных средств;

в) в лошадиных силах, единицах транспортных средств и валовой вместимости в регистровых тоннах.

4. Налоговым периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

5. Налоговые ставки устанавливаются:

а) федеральным законом;

б) законами субъектов РФ;

в) нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

6. Налоговые ставки, указанные в федеральном законе, могут быть:

а) уменьшены не более чем в десять раз;

б) увеличены не более чем в три раза;

в) увеличены (уменьшены) не более чем в десять раз.

7. Установление дифференцированных налоговых ставок с учетом года выпуска транспортных средств:

а) допускается;

б) не допускается;

в) допускается для некоторых видов транспортных средств.

8. Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, исчисляют:

а) налогоплательщики самостоятельно;

б) налоговые органы;

в) организации — самостоятельно, а для физических лиц - налоговые органы.

9. В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется:

а) за весь налоговый период;

б) в половинном размере;

в) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, включая месяц регистрации.

10. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать о такой регистрации в налоговую инспекцию в течение:

а) 5 дней;

б) 10 дней;

в) 15 дней.

11. Если транспортное средство угнано в течение налогового периода и находится в розыске, то налог:

а) не уплачивается;

б) уплачивается в половинном размере;

в) уплачивается или не уплачивается — в зависимости от законодательных решений субъектов РФ.

12. Если транспортное средство было зарегистрировано и снято с регистрации в течение одного месяца, то транспортный налог:

а) не уплачивается;

б) уплачивается за один месяц;

в) уплачивается за весь год.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1. ООО «Альфа» занимается розничной торговлей продовольственными товарами в г. Тверь. В течение календарного года на балансе организации числятся:

— легковой автомобиль «Газель» (мощность двигателя 100 л. с.), приобретен 10 апреля предыдущего года;

легковой автомобиль «Волга» (мощность двигателя

В августе ООО «Альфа» продает автомобиль «Волга».

Ставки транспортного налога в г. Тверь:

- для автомобиля «Газель» — 8 руб/л. с.

- для автомобиля «Волга» — 15 руб/л. с.

Определите: 1) сумму авансовых платежей по транспортному налогу по итогам отчетного периода; 2) сумму транспортного налога, которую организация уплатила в бюджет по итогам налогового периода.

2. ООО «Крокус» занимается торговлей стройматериалов. В течение года на балансе организации числились следующие транспортные средства:

1) легковой автомобиль «Нива» ВАЗ-2123 (мощность двигателя 58,11 кВт, 1 кВт = 1,35962 л. с.). В сентябре текущего года машина была угнана (уголовное дело возбуждено

в начале октября);

2) легковой автомобиль Daewoo Espero (мощность двигателя 104 л. с.), купленный в начале сентября текущего года;

3) грузовой автомобиль ЗИЛ-5301 (мощность двигателя 109 л. с.). Он находился в эксплуатации в течение всего текущего года. В июне текущего года произведена замена сломанного двигателя и на грузовик был установлен двигатель мощностью 140 л. с.

Налоговые ставки:

1) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. — 2,5 руб/л. с.;

2) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно — 3,5 руб/л. с.

3) для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л. с. до 150 л. с. включительно — 4 руб/л. с.

Рассчитайте сумму транспортного налога, которая необходимо уплатить в бюджет по итогам налогового периода.

3. Фирма «Булат» по состоянию на 1 января текущего года имела на балансе следующие автомобили:

а) автомобиль легковой — мощность двигателя 130 л. с.;

б) грузовой автомобиль — мощность двигателя 220 л. с.;

в) грузовой автомобиль — мощность двигателя 100 л. с. 20 мая грузовой автомобиль с двигателем 220 л. с. был

продан и снят с учета. 20 июля был приобретен и зарегистрирован в ГИБДД грузовой автомобиль с двигателем 150 л. с. Ставки транспортного налога:

— автомобиль легковой, мощность двигателя 130 л. с. —

руб/л. с.

— автомобиль грузовой, мощность двигателя 220 л. с. – 6.5руб/л. с.

— автомобиль грузовой, мощность двигателя 100 л. с. – 2.5 руб/л. с.

— автомобиль грузовой, мощность двигателя 150 л. с. - 4 руб/л. с.

Определите сумму авансовых платежей по транспортному налогу по отчетным периодам и сумму налога, причитающегося к уплате в бюджет по итогам налогового периода.

4. Организация занимается грузоперевозками и производством сельхозпродукции. На балансе имеет три легковых автомобиля мощностью 138, 240 и 220 л. с. соответственно и 2 сельскохозяйственных трактора с мощностью двигателя по 170 л. с. каждый, зерноуборочный комбайн с мощностью двигателя 200 л. с. По итогам работы прошлого налогового периода объем производства и реализации сельхозпродукции составил 73%.

Ставки транспортного налога по категориям автотранспортных средств следующие:

— по легковым автомобилям: 16, 23 и 31 руб. соответственно за 1 л. с.

— по сельскохозяйственному транспорту: 15 и 19 руб. за 1 л. с.

Определите сумму транспортного налога за отчетный период (первый квартал).

5. В текущем году на физическое лицо зарегистрированы следующие транспортные средства:

1) легковой автомобиль «Тойота Рав 4», с мощностью двигателя 152 л. с., год выпуска 2001, который был снят с учета в связи с продажей 9 июня 2007 г.;

2) легковой автомобиль "Тойота Лексус RX300". с мощностью двигателя 201 л. с., год выпуска 2005. который был поставлен на учет в органах ГИБДД 20 апреля 2007 г.

Ставка транспортного налога для автомобиля «Тойота Рав 4», с момента выпуска которого прошло шесть лег, составит 22,5 руб. за 1 л. с.

Ставка транспортного налога для автомобиля "Тойота Лексус RX300", с момента выпуска которого прошло два года, составит 60 руб. за 1 л. с. Рассчитайте сумму транспортного налога за налоговый период

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: