Тема №9. Налогообложение природопользования

Водный налог

В результате изучения данной главы студент должен:

Знать

— нормативно-правовые основы налогообложения водным налогом;

— элементы водного налога;

Уметь

— использовать полученные знания в проведении налоговых расчетов по водному налогу;

Владеть

— навыками самостоятельной работы с законодательными актами, нормативно-справочными документами и методическими I материалами по налогообложению водным налогом;

— навыками исчисления водного налога в практической деятельности.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. С какими видами пользования водными объектами связано возникновение обязанностей налогоплательщиков водного налога?

2. Каковы особенности определения объектов налогообложения и формирования налоговой базы водного налога по различным видам водопользования?

3. По каким признакам осуществляется дифференциация ставок водного налога по различным видам водопользования?

4. В чем заключаются особенности применения ставок водного налога при заборе воды из водных объектов, каковы их экономические причины?

5. С чем связаны продолжительность налогового периода, порядок уплаты водного налога?

6. Какие изменения целесообразно внести по водному налогу, чтобы повысить эффективность его применения в России? Какие аргументы можно привести в обоснование соответствующих предложений?

Тестовые задания

1. Налогоплательщиками водного налога являются организации и физические лица:

а) обладающие водными объектами на праве собственности;

б) осуществляющие специальное или особое водопользование;

в) осуществляющие общее водопользование;

г) заключившие договор с исполнительным органом власти на использование водного объекта.

2. Объектом налогообложения водным налогом признаются:

а) сброс сточных вод в поверхностные и подземные водные объекты;

б) плавание на речных и морских судах по водным объектам;

в) использование акватории водных объектов.

3. В качестве налоговой базы по водному налогу может служить:

а) объем воды, забранной из водного объекта;

б) объем воды, сброшенной в водный объект;

в) мощность двигателя морских или речных судов.

4. Налоговые ставки по водному налогу выражены:

а) в рублях за 1 кв. км используемой акватории;

б) в рублях за 1 т сбросов вредных веществ в водный объект

в) в процентах от стоимости выработанной электроэнергии.

5. Сумма водного налога для организаций:

а) исчисляется налоговыми органами;

б) исчисляется самостоятельно организациями;

в) исчисляется исполнительными органами субъектов РФ.

6. Налоговым периодом по водному налогу является:

а) полугодие;

б) календарный квартал;

в) календарный год;

г) календарный месяц.

7. Налоговые ставки водного налога:

а) устанавливаются законами субъектов РФ;

б) могут быть уменьшены для определенных категорий налогоплательщиков, имеющих очистные сооружения;

в) могут применяться с повышающим коэффициентом 5.

8. Сумма водного налога исчисляется как:

а) процентная доля налоговой базы;

б) произведение налоговой базы и ставки налога, увеличенной в пять раз, при заборе воды сверх установленных лимитов

в) произведение налоговой базы и ставки налога, уменьшенной в два раза, при заборе воды для целей водоснабжения населения.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1. Организация имеет лицензию на забор воды, в том «еле для целей водоснабжения населения из подземных годных объектов бассейна реки Печора в Северном экономическом районе. Объем забранной воды за квартал составил 500 000 куб. м в пределах установленного лимита, в том числе по договору с органом исполнительной власти им населения поставлено 200 000 куб. м воды, остальной объем использован для других целей. Определите сумму водного налога за соответствующий шаговый период (квартал).

2. Сельскохозяйственная организация, расположенная в Центральном экономическом районе России и имеющая лицензию на водопользование, осуществляет забор воды из поверхностных вод реки Днепр. Фактический объем забранной воды за второй квартал составил 250 000 куб. м, в том числе д ля обеспечения водой животноводческих ферм и полива овощей 210 000 куб. м. Остальной объем воды используется в перерабатывающем производстве и для других хозяйственных нужд. Лимит забора воды для промышленных целей на год для организации установлен в размере 120 000 куб. м воды; квартальный лимит не установлен. Определите сумму водного налога за налоговый период и срок его уплаты.

3. Гидроэлектростанция на реке Обь произвела за апрель

2 000 000 кВтч электроэнергии, за май — 2 100 000 кВтч, за июнь - 2 050 000 кВтч электроэнергии. На площади акватории 0,15 кв. км размещены гидротехнические сооружения гидроэнергетического назначения. Определите сумму водного налога за налоговый период.

4.Организация имеет лицензию на забор воды из подземных водных объектов бассейна реки Дон Поволжского экономического района. Объем забранной воды за первый квартал составил 150 000 куб. м. в пределах установленного лимита. Кроме того, у организации имеется лицензия на использование акватории реки для размещения объектов базы отдыха, площадь используемой акватории 0,4 кв. км. Определите сумму водного налога за налоговый период.

Практическая ситуация

Организация осуществляет добычу углеводородного сырья (нефти). При добыче нефти осуществляется забор попутной пластовой воды (в смеси с нефтью), т.е. целенаправленную добычу воды организация не осуществляет. Согласно ч. 3 ст. 9 ВК юридические лица приобретают право пользования подземными водными объектам и по основаниям, и в порядке, которые установлены законодательством о недрах.

Является ли забор попутной воды в смеси с нефтью объектом налогообложения по водному налогу, принимая во внимание, что организация закачивает воду обратно в пласт?

Налог на добычу полезных ископаемых

В результате изучения данной главы студент должен:

Знать

- современное законодательство РФ в части вопросов налогообложения добычи полезных ископаемых и пути его совершенствования;

- механизм исчисления и уплаты НДПИ;

Уметь

- определять налоговую базу;

- применять льготы и производить расчеты сумм НДПИ;

Владеть

- практическими навыками расчета сумм налога.

Вопросы и задания для самоконтроля

1 Кто является налогоплательщиками по НДПИ?

2.Каков порядок постановки на учет налогоплательщиков НДПИ?

3. Что относится к объекту налогообложения по НДПИ?

4. Как определяется налоговая база по НДПИ?

5.Перечислите способы, используемые д ля определения количества добытого полезного ископаемого,

6. Каковы особенности применения налоговых ставок по НДПИ?

7. В чем заключаются особенности налогообложения при добыче нефти и газа?

8. Каков порядок применения налоговых вычетов при добыче нефти в Татарии и Башкирии?

9. Объясните, как определяется предельная величина налогового вычета при добыче угля.

10. Какие расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда, включаются в налоговый вычет при добыче угля?

11. Как рассчитывается сумма НДПИ?

12. В какой срок предоставляется налоговая декларация и уплачивается НДПИ в бюджет?

13. Является ли оправданным введение твердых ставок при добыче нефти, природного газа и угля?

14. Какие из установленных льгот являются наиболее эффективными при добыче нефти?

Тестовые задания

1. Налогоплательщиками НДПИ являются следующие пользователи недр:

а) организации, применяющие УСН;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица.

2. Налогоплательщики НДПИ подлежат постановке на учет по месту нахождения:

а) участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование на территории субъекта РФ;

б) участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование на территории местного органа самоуправления;

в) налогоплательщика.

3. Объектом налогообложения НДПИ являются:

а) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений или при строительстве эксплуатации подземных сооружений;

б) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (Потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

в) общераспространенные полезные ископаемые и подомные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им для личного потребления:

4. В соответствии с гл. 26 НК полезным ископаемым признается:

а) продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая определенному стандарту;

б) продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси);

в) продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого.

5. Метод определения количества добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ, утвержденный налогоплательщиком в учетной политике, может быть изменен:

а) только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых;

б) по желанию налогоплательщика с начала налогового периода;

в) не может быть изменен.

6. При добыче нефти, газа и угля налоговая база определяется как:

а) стоимость добытых полезных ископаемых;

б) количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении;

в) стоимость или количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

7. Налоговым периодом по НДПИ является:

а) декада;

б) месяц;

в) квартал;

г) год.

8. Количество добытого полезного ископаемого в целях исчисления налоговой базы по НДПИ определяется:

а) косвенным методом;

б) косвенным методом, если применение прямого метода невозможно;

в) в зависимости от учетной политики прямым или косвенным методом.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1. Строительная организация добывает песок. В феврале текущего года, также, как и в предыдущем налоговом периоде, весь добытый песок — 200 т был использован при ведении строительных работ. Расчетная стоимость добычи песка — 400 руб/т.

В марте из добытых 100 т песка было реализовано юридическим и физическим лицам 40 т:

- 30 т по цене 708 руб. (в том числе НДС — 108 руб.);

- 10 т по цене 826 руб. (в том числе НДС — 126 руб.).

Остальной песок организация использовала при ведении строительных работ.

Ставка НДПИ по неметаллическому сырью равна 5,5%.

Определите НДПИ в феврале и марте текущего года.

2. В налоговом периоде организация добыла на одном участке недр 2000 т антрацита и 3000 т угля коксующего. При этом было реализовано 1500 т антрацита по цене 4500 руб/т и 2000 т угля, коксующегося по цене 9000 руб/т.

Ставки НДПИ — 47 руб/т по антрациту и 57 руб/т по углю коксующемуся. м

В соответствии с учетной политикой организация уменьшает сумму НДПИ, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда.

По метанообильности угольная шахта относится ко второй категории.

При этом уголь, добываемый на участке недр с пласта, к категории «склонный к самовозгоранию».

Фактическая сумма расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, составила120 000 руб.

Размер коэффициента дефлятора составляет по антрациту — 1,080, по углю коксующемуся — 0,872.

Определите сумму налогового вычета, НДПИ, уплачиваемый в бюджет.

3. Организация добывает соль и полностью использует ее в своей животноводческой деятельности. Количество добытого полезного ископаемого в сентябре составило 10 т. По данным налогового учета сумма прямых расходов в добычу полезного ископаемого составила 60 000 руб., сумма прямых расходов по животноводческой деятельности - 500 000 руб., сумма косвенных расходов — 280 000 руб. (в них непосредственно относящихся к добыче полезных ископаемых — 10 000 руб., относящихся ко всем видам деятельности организации — 70 000 руб., относящихся непосредственно к животноводческой деятельности — 200 000 руб.). Остаток незавершенного производства по добыче полезного ископаемого на начало и конец месяца у организации отсутствует. Рассчитайте НДПИ к уплате за сентябрь.

4. В апреле из коренного месторождения было извлечено 1500 г золотосодержащего концентрата. Доля содержания химически чистого металла в концентрате — 0,75.

1100 г концентрата было направлено на аффинаж. После аффинажа получено 800 г химически чистого золота.

В этом же налоговом периоде было реализовано 600 г золота после аффинажа: 400 г по цене 980 руб. за 1 г и 200 г по цене 1100 руб. за 1 г (цены указаны без НДС, включают расходы по аффинажу и доставке золота до получателя). Расходы по аффинажу всего реализованного химически чистого металла составили 20 руб. на 1 г. Расходы по доставке до получателя первой и второй партии золота составили 20 и 8 руб. на 1 г соответственно. Рассчитайте НДПИ за апрель. Обоснуйте свой ответ ссылками на нормы налогового законодательства.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: