Тема №8. Налог на имущество организации

В результате изучения главы студент должен:

Знать

- причины использования имущества в качестве объекта налогообложения;

- роль и значение налога на имущество в структуре доходов консолидированного и регионального бюджетов;

- основные элементы налога на имущество организаций;

- последние изменения в порядке налогообложения имущества организаций;

Уметь

- определять среднюю и среднегодовую стоимость имущества для целей налогообложения;

- применять установленные НК и законами субъектов РФ льготы:

- рассчитывать сумму налога на имущество организаций.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Каковы роль и значение налога на имущество организаций?

2. Что включает в себя нормативно-правовая база, регулирующая отношения между организациями и государством по поводу налогообложения имущества?

3. Кто определен в качестве плательщиков налога на имущество организаций и что признается объектом налогообложения?

4. Опишите порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. В чем различие понятий средней и среднегодовой стоимости имущества?

5. Перечислите ставки налога. Возможно ли изменение этой ставки? Какие ставки налога действуют в вашем регионе?

6. В чем отличие налогового и отчетного периода по налогу и имущество организаций?

7. Каковы льготы по налогу на имущество, установленные на федеральном и региональном уровне? Приведите пример льгот, утвержденных в вашем субъекте РФ.

8. Каков порядок исчисления сумм авансовых платежей и сумм налога?

9. Опишите порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций.

10. В чем состоят особенности налогообложения имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянное представительство, но имеющих имущество на ее территории?

11. Каковы особенности исчисления и уплаты налога в отношении имущества, фактически находящегося за рубежом?

Тестовые задания

1. Выберите субъекты, фактически уплачивающие налог на имущество организаций:

а) физическое лицо, владеющее складом для хранения товаров;

б) иностранная компания, арендующая склад у российской компании;

в) иностранная компания, открывшая филиал в России;

г) организация, перешедшая на уплату единого сельскохозяйственного налога;

д) индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по производству металлочерепицы на собственном оборудовании.

2. Выберите объекты, подлежащие обложению налогом и имущество у иностранной организации, не осуществляющей деятельность в России:

а) товарный знак организации (нематериальный актив);

б) квартира, приобретенная организацией для своего представителя;

в) транспортное средство, временно зарегистрированное в Российской Федерации;

г) земельный участок, находящийся в собственности организации;

д) офис, аренда которого у организации начинается со следующего квартала.

3. Выберите объекты, подлежащие обложению налогом на имущество у иностранной организации, которая осуществляет деятельность в России:

a) товарный знак организации (нематериальный актив);

б) оборудование, поставленное на учет по счету 01 «Основные средства»;

в) оборудование, принадлежащее организации, но поставленное на балансе лизингополучателя;

г) земельный участок, находящийся в собственности организации;

д) здание, по которому организацией начисляется амортизации.

4. В основе определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в России положен:

а) стоимостной показатель — среднегодовая стоимость;

б) стоимостной показатель — инвентаризационная стоимость;

в) физический показатель — общая площадь строения;

г) физический показатель — объем помещения;

д) физический показатель — площадь строения и этажность.

5. Налоговым периодом по налогу на имущество организации признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) полугодие;

г) календарный год;

д) финансовый год.

6. Отчетный период по налогу на имущество организации может быть установлен как:

а) месяц;

б) первый квартал;

в) второй квартал;

г) полугодие;

д) календарный год.

7. Максимальная ставка налога на имущество организаций, установленная в НК, составляет:

а) 1,0 %;

б) 1.2%;

в) 2,0%;

г) 2.2%;

д) 2,5%.

8. Какие элементы налога на имущество организации может установить субъект РФ;

а) уточнить объект;

б) уменьшить ставку, установленную в НК:

в) увеличить ставку, установленную в НК;

г) установить региональные льготы;

д) отменить федеральные льготы.

9. Определите плательщика, получающего льготы по уплате налога на имущество организации в соответствии с НК:

а) акционерное общество в отношении имущества, участвующего в производстве детской продукции;

б) паевой инвестиционный фонд;

в) организация, созданная всероссийским обществом слепых

г) индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по ремонту одежды;

д) имущество государственного научного центра, используемое для научно-исследовательской деятельности.

10. Каким нормативным правовым документом устанавливается дата уплаты налога на имущество организации:

а) гл. 30 НК;

б) Законом РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий»;

в) законом субъекта РФ о налоге на имущество организаций;

г) нормативным правовым актом муниципального образования;

д) нормативным правовым актом Управления ФНС по субъекту РФ.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1. ООО «Альфа» ежегодно проводит переоценку основных средств. Данные об остаточной стоимости основных средств, находящихся на балансе организации, на 1-е число каждого месяца приведены ниже.

Ставка налога на имущество равна 2,2%. на 1 января — 2 600 000 руб. на 1 февраля — 2 400 000 руб. на 1 марта — 2 300 000 руб. на 1 апреля — 2 200 000 руб. на 1 мая - 2 100 000 руб. на 1 июня — 2 000 000 руб. на 1 июля — 2 900 000 руб. на 1 августа — 2 820 000 руб.

Рассчитайте сумму авансовых платежей по на имущество за первый квартал и полугодие.

2.Организация «Альфа» имеет на балансе объект основных средств первоначальной стоимостью 13 450 000 руб. По указанному объекту применяется линейный метод начисления амортизации. Срок полезного использования составляет 18 лет, фактический срок использования на 1 января текущего года составил шесть лет.

17 декабря 2012 г. организация приобрела и поставила на баланс основные средства первоначальной стоимостью 3 340 000 руб. Амортизация начисляется по методу уменьшающегося остатка с коэффициентом 2.

Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество за первый квартал и полугодие 2013 г. при условии, что в субъекте РФ предусмотрена максимально возможная ставка налога.

3.По состоянию на 1 января текущего года общая стоимость основных средств организации составляет 2 790 000 руб.

Сумма ежемесячно начисляемой амортизации п основных средств составляет 35 000 руб.

По объектам основных средств стоимостью 790 000 амортизация не начисляется. Общий срок полезного использования этих объектов 15 лет, срок фактического использования на 1 января — 90 месяцев.

Определите среднюю стоимость имущества организации за первый отчетный период и сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет по его итогам. Ставка налога соответствует максимально разрешенной ставке.

4.Организация «Дельта» создана (поставлена на учет в налоговый орган) 24 апреля текущего года. На балансе организации находится здание стоимостью 139 450 000 руб. (оставшийся срок полезного использования 10 лет), а также новое оборудование стоимостью 18 940 000 руб. (срок полезного использования 6 лет). Амортизация по всем объектам начисляется по линейному методу. Ставка налога на имущество в субъекте РФ снижена в два раза по сравнению с максимально разрешенной ставкой.

Рассчитайте среднюю стоимость имущества организации за текущий год, сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет по итогам отчетных периодов, а также общую сумму налога на имущество организации.

5. На балансе организации, зарегистрированной в Твери, находится оборудование, приобретенное и поставленное на учет в феврале 2012 г. Первоначальная стоимость оборудования - 3 780 000 руб. Организация в отношении этого объекта основных средств применяет способ начисления амортизации по сумме чисел лет полезного использования.

Определите среднюю стоимость объекта имущества я первый квартал и полугодие 2013 г., а также сумму авансовых платежей по налогу на имущество, которые организация уплатит по итогам этих двух отчетных периодов. Ставка шиш на имущество в субъекте РФ соответствует максимальной ставке налога, установленной в НК.

Практические ситуации

1.Организация «Альфа» осуществила перевод объекта основных средств на консервацию. Являются ли указанные действия основанием для неуплаты налога на имущество организации?

2.Компания «Бетта» приобрела склад, находящийся в г. Болохово Тульской обл. Указанный склад расположен вне места нахождения компании (г. Москва), а также вне песта нахождения обособленного подразделения компании «Бетта» (г. Тула). Обязана ли компания встать на учет в налоговую инспекцию в г. Болохово? Куда будут перечисляться суммы налога за склад?

3.Компания «Гамма» приобрела и поставила 20 марта 2013 г. на учет в качестве объектов основных средств (счет 03 «Доходные вложения в нематериальные ценности») помещение и холодильное оборудование, переданное компании "Сигма". Должна ли начисляться амортизация по указанным объектам? Должна ли компания "Гамма" осуществлять расчет и уплату суммы налога на имущество в отношении этих объектов?

4. Компания «Сигма» правомерно пользуется льготами по налогу на имущество организации, и сумма налога равна НУЛЮ. Должна ли она представить в налоговый орган декларацию (расчет) по налогу за налоговый (отчетный) период?

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: