Вопрос 4: Синтетический и аналитический учет

Тема 8: Учет материально-производственных запасов

Вопросы лекции:

1. Материально-производственные запасы, их классификация;

2. Поступление и выбытие материалов;

3. Транспортно-заготовительные расходы, оценка тары;

4. Синтетический и аналитический учет;

5. Типичные ошибки и нарушения при учете МПЗ.

Вопрос 1: Материально-производственные запасы, их классификация

Производственные запасы по своей экономической природе являются предметами труда. Материалы обеспечивают производственный процесс, в котором используются однократно. Себестоимость материально-производственных запасов полностью переноситься на вновь созданный продукт. В процессе производства материалы используются различно:

1. Могут полностью потребляться в процессе производства (сырье и материалы);

2. Изменять свою форму (смазочные материалы);

3. Входит в изделия без каких-либо изменения (запасные части).

В бухгалтерской учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

1. Используются при производстве продукции, предназначенной для продажи;

2. Используются для управленческих нужд организации.

Классификация материалов:

Для правильной организации учета материалов на предприятиях разрабатываются специальные документы, номенклатура, номенклатура-ценник.

Под номенклатурой систематизированный перечень наименований всех производственных запасов, имеющихся на данном предприятии.

Номенклатура-ценник – номенклатура, в которой указана учетная цена каждого вида материалов.

Вопрос 2: Поступление и выбытие материалов

Движение материально-производственных запасов осуществляется в результате операций, связанных с поступлением, перемещением, отпуском и реализацией. Правильное и своевременное документальное оформление движения материалов позволяет предупредить различные правонарушения, вскрыть злоупотребления, повышает дисциплинированность материально-ответственных работников.

Сырье и материалы поступают:

1. От поставщиков или подотчетных лиц, которые приобрели материалы за наличные расчеты;

2. От списания пришедших в негодность основных средств и МБП;

3. Могут быть собственного производства.

Покупатель передает поставщику доверенность на получение ТМЦ. Поставщик при погрузке материально-производственных запасов передает экспедитору товарно-транспортную накладную и платежное поручение-требование.

Кладовщик передает приходный ордер, акт о приемке материалов, карточка складского учета, акт пересортицы объединяются в оборотную ведомость и ведомость учета остатков на складе и передаются в бухгалтерию. Бухгалтер производит таксировку остатков материалов, выведение их итого по отдельным учетным группам и в целом по складу, а также вносит записи аналитических и синтетических счетах, субсчетах.

Существует два варианта учета поступления материальных ценностей:

1. По фактической стоимости приобретения (заготовления);

2. По учетным ценам.

Вариант учета поступления материалов должен быть закреплен в учетной политике организации.

Вопрос 3: Транспортно-заготовительные расходы, оценка тары

В составе издержек обращения расходы относятся на счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (для организаций, которые оцениваю запасы по учетным ценам). При этом сумма расходов входит в состав отклонения в стоимости материальных ценностей.

В составе стоимости купленных товаров расходы непосредственно включаются в фактическую стоимость приобретенных ценностей, которая отражается на счете 10 «Материалы». Способ целесообразно применяться при небольшой номенклатуре материалов, и учет материалов не усложнен. Расходы учитываются на отдельном субсчете «Транспортно-заготовительные расходы» к счету 10 «Материалы».

Оценка тары

Тара может приниматься к бухгалтерам учету одним из способов:

1. По фактической себестоимости приобретения (для приобретаемой продажи тары);

2. По покупательным ценам (для тары, поступающей вместе с продукцией, товарами0;

3. По учетным ценам (при большой номенклатуре и высокой скорости оборачиваемости тары).

В основном наличие и движение тары учитывается на субсчете «тара и тарные материалы» счета 10 «Материалы», а в организациях, занимающихся торговой деятельностью и общественным питанием учет ведется на субсчете «Тара под товаром и порожняя» к счету 41 «Товары».

Вопрос 4: Синтетический и аналитический учет

Правила о формировании в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах устанавливает:

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01);

2. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

Для учета материально-производственных запасов применяют следующие синтетические счета:

1. 10 «материалы»;

2. 10-1 «Сырье и материалы»;

3. 10-3 «Топливо»;

4. 10-5 «Запасные части»;

5. 10-8 «Строительные материалы»;

6. 11 «Животные на выращивании и откорме»;

7. 12 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

8. 13 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

9. 41 «Товары»;

10. 43 «Готовая продукция».

Забалансовые счета:

1. 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;

2. 003 «Материалы, принятые в переработку»;

3. 004 «Товары, принятые на комиссию».

Материально-производственные запасы в основном учитываются на активном счете 10 «Материалы», где поступление материалов отражается по дебиту, а выбытие по дебету счета:

1. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами;

2. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на сумму начисленным процентов ха кредиты и займы, использованные на закупку материалов;

3. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

4. Счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

5. Счета 23 «Вспомогательные производства»;

6. Счета 20 «Основное производство»

Отпущенные в производство и на другие нужды материалы списывают с кредита счета 10 «материалы» в дебет соответствующих счетов:

1. Дебет счета 20 «Основное производство» (материалы отпущены основному производству);

2. Дебет чета 23 «Вспомогательные производства»;

3. Для других счетов в зависимости от направления расходов материалов (25, 26 и другие счета).

Аналитический учет материалов ведется в местах хранения (на складах) и в бухгалтерии.

На складах учет ведут материально ответственные лица на специальных карточках, которые открывают в бухгалтерии на каждое наименование и вид материалов. В карточках материально-ответственные лица отражают операции по поступлению и расходу материалов.

В бухгалтерии аналитический учет ведут одним из следующих способов:

1. Количественно-суммовой учет – записи в карточках учета производятся на основании документов, полученных со склада;

2. Оперативно-бухгалтерский учет – в бухгалтерии карточки не ведутся. Для учета используют проверенные карточки, заполненные на складах;

3. Суммовой учет – учет ведется в разрезе мест хранения и материально-ответственных лиц в суммовом выражении.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: