Налог на доходы физических лиц. (Глава 23 НК РФ)
Расчеты организации с бюджетом по налогу на доходы физических лиц осуществляются в соответствии с главой 23 части второй НК РФ.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
· физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
· физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относятся:
· оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
· полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
· оплата труда в натуральной форме.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
· материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
· материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
· материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Согласно статье 217 НК РФ освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, пособия по безработице, беременности и родам, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3) все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с:
· возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
· бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
· оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
· оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
· увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
· гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
· возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников, исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ;
7) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
· в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством;
· работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
· малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
· работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
8) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ;
9) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
10) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
· стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
· стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
· суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
· возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
· стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) и другие виды доходов.
Налог на доходы физического лица включает:
· налог на доходы, облагаемые по ставке 13%;
· налог на доходы, облагаемые по ставке 30%;
· налог на доходы, облагаемые по ставке 35%.
Определение облагаемой базы НДФЛ.
Таблица 5.
Доходы
| Налоговая ставка
| Расчет налоговой базы
|
Доходы от источников на территории РФ и за её пределами, кроме приведенных ниже
|
13%
|
Налоговая база = доходы - доходы, не подлежащие налогообложению - налоговые вычеты
|
Дивиденды
|
13%
|
Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению по этим ставкам (налоговые вычеты не применяются)
| Доходы, получаемые физическими лицами, не являющиеся налоговыми резидентами РФ
|
30%
| · стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (свыше 4000 руб.)
· доходы по вкладам в банках сверх доходов, исчисленных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ увеличенной на пять процентных пунктов по рублевым вкладам, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых.
· суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в случае, если сумма процента по условиям договора меньше % ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств(9% годовых - по валютным заемным средствам)
|
35%
|
Рис.1
Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ)
Таблица 6
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|