|
Учет расчетов по недостачам.
Учет расчетов по недостачам ведется на счете 020900000. на нем учитываются суммы выяв. Недостач, хищений ден. Ср-в и ценностей, суммы потерь. При опред-ии размеров ущерба причиненного недостачами следует исходить из рыноч. Ст-сти мат-ых ценностей на день обнаруж. Ущерба. Под рыночной ст-стью понимается сумма ден. Ср-в, кот. Можно получить в результате продажи активов. Выявленные недостачи и хищения указанные в акте проверки относ. На виновное лицо по рын. Ст-сти МЦ на день обнаружения ущерба. Послу устан. Недостачи или хищения мат-лы должны быть переданы для предъяв. Граждан. Иска либо возбуж-я уголовного дела. Счет 020900000 активный.
По Д: отраж-ся суммы выяв. Недостач, хищений, потерь по рын. Ст-сти Д020900560 К040101172
По К: 1. Суммы поступившие в возмещ. Ущерба Д020104510 (020101510) К 020900660
2. Суммы списанные с баланса в связи с неуст. Виновных лиц Д040101172 К020900660
Аналит. Учет по счету ведется в карточке учета ср.в или расчетов по каждому виновному лицу с указ. ФИО, должности, даты возникновения, суммы недостачи.
Если виновное лицо признано судом не платежеспособным, то сумма недостачи, хищений списывается с баланса и учитывается на забал. Счете 04, в течении 5 лет для наблюдения за возможностью взыскания в случае изменения финн-ого положения должника.
21. Виды внебюджетных средств. Учет средств, от деятельности, приносящей доход. (ПДД)
Внебюджетные средства делятся на 2 вида: 1. Средства, полученные от ПДД. Они отражаются с отличительным признаком – 2 в 18 разряде шифра счета. К ним относятся платные услуги населению, в т.ч. по оказанию медицинской помощи по обучению в коммерческих группах, проведения медицинских осмотров, плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, плата за обучение детей в художественных и музыкальных школах, изготовление продукции с целью её реализации и другие. ПДД может осуществляться всеми учреждениями (казёнными, бюджетными, автономными). Однако доходы, полученные от указанной деятельности казённые учреждения перечисляют в доход соответствующего бюджета. Бюджетные учреждения осуществляют ПДД для достижения целей ради которых они созданы и при условии что данная деятельность указана в их учредительном документе. Доходы от данной деятельности поступают в самостоятельное распоряжение бюджетных учреждений. Также осуществляют ПДД автономные учреждения. 2. Средства, поступившие во временное распоряжение учреждения. Они отражаются с отличительным признаком - в 18 разряде счёта. К ним относятся средства, полученные учреждениями от других органов власти, органов местного самоуправления, юрид. и физ. лиц : а) Для расчётов с молодыми специалистами, направленными к месту работы по окончанию учебных заведений. б) На выплату целевых стипендий в) На приобретение методической и научной литературы. г) Средства, поступившие за сбор вторсырья. д) Средства, изъятые в ходе дознания предварительного следствия и не являющиеся вещественным доказательством при наложении ареста на имущество обвиняемого. е) Средства, полученные на ответственное хранение ж) Безвозмездные поступления: финансовая помощь, гаранты, благотворительные взносы. з) Средства недееспособным гражданам, домам-престарелых и домам-интернатам. и) Залоги юрид. и физ. лиц по конкурсам на приобретение земельных участков и имущества.
Учреждения могут иметь внебюджетные средства на счетах, открытых кредитной организации или на лицевых счетах, открытых в органах федерального казначейства на балансовых счетах: 40503 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации.» 40603 – «Счета организаций, находящихся в госуд. (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации. 40302 – Средства, поступающие во временное распоряжение учреждения. Для осуществления ПДД на этих счетах орган федерального казначейства открывает лицевые счета или раздел в лицевом счете ПБС. Для открытия лицевого счета или раздела в нём ПБС представляет разрешение , выданное ГРБС на основании генерального разрешения полученного от МинФина. В генеральном разрешении и разрешении прописываются виды деятельности, которые могут осуществлять учреждения в рамках ПДД. Генеральное разрешение выдаётся МинФином ГРБС, затем ГРБС выдают подведомственным РБС и ПБС разрешения на осуществление ПДД, которые не могут противоречить генеральному разрешению; кроме него учреждения представляют в казначейство смету доходов и расходов по ПДД. Для учёта средств поступивших из внебюджетных источников в плане счетов предназначен счёт 020111000
Счёт 020111000
Д
| К
| 1.Поступление денежных средств при зачислении администрируемых учреждением доходов в рамках ПДД. Д 020111510 К 020500660 К 030305730
| 1.Перечисление авансов (предоплаты) в соответствии с заключенными договорами. Д 020600560 К 020111610
| 2.Поступление денежных средств в рамках расчетов между ГРБС или РБС, подведомственными учреждениями в рамках ПДД Д 020111510 К 040110180
| 2.Перечисление средств по блату поставщикам за поставленные ТРУ Д 030200830 К 020111610
| 3.Поступление в отчетном году денежных средств на восстановление расходов, погашение дебиторской задолженности по ПДД Д 020111510 К 020600000 К 030300000 К 020900000 К 021003660
| 3.Погашение долговых обязательств Д 030100800 К 020111610
| 22. Учет расходов, произведенных за счет средств, поступивших от деятельности, приносящей доход.
| 4. Получение наличных денежных средств в кассу. Д 021003560 К 020134610 Д 020111510 К 021003660
| Расходы, производимые учреждением за счет средств от ПДД оформляются соответствующими документами и называются текущими расходами учреждения. Например, это расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной з/п, стипендии, обязательствам перед бюджетом, внебюджетными фондами и др. Для учёта расходов по ПДД в плане счетов предназначен счет 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта»
Счёт 040120200
Д
| К
| 1.Произведённые (начисленные) расходы. Д 040120200 К 010000000 К 020000000 К 030000000
| 1. Списание расходов при годовом заключении счетов Д 040130000 К 040120200
| Если в ходе ПДД происходит изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг, то расходы отражаются на счёте 010900000 «Затраты на изготовление ГП, выполнение работ, услуг.»
Счёт 010900000
Д
| К
| 1.Формирование фактической стоимости изготовленной готовой продукции, работ, услуг. Д 010960(70, 80) 000 К 030200000 К 020800000 К 030300000 К 010400000
К 010100000 – в части введения в эксплуатацию ОС стоимостью до 3000 рублей включительно.
| 1.Списание сумм фактич. с/с завершённой продукции, выполненных работ, услуг. Д 040110130 К 010960000
| 2. Списание общехозяйственных накладных расходов на с/с ГП, работ, услуг. Д 010960000 К 010970 (80) 000 10960 – с/с ГП, работ, услуг 10970 – Накладные расходы 10980 – Общехозяйственные расходы
| 2. Списание сумм произведенных расходов, связанных с продажей товара. Д 040110000 К 010990000
| 3. Суммы произведённых расходов, связанные с продажей товара Д 010990000 К 302, 208, 303, 104, 101
| | Анал. Учет по счёту 010900000 ведется в многографной карточке в разрезе видов произведенной учреждением ГП, выполненных работ, услуг по видам расходов. Учёт операций по формированию с/с ГП, работ, услуг ведется в журнале по прочим операциям. Для учета расходов будущих периодов в плане счетов предназначен счет 040150000 «Расходы будущих периодов»
Счёт 040150000
Д
| К
| 1.Суммы поставленных поставщиком МЦ, выполненных работ, услуг. Д 040150000 К 030200000
| 1.Отнесение на расходы текущего отчетного периода стоимости МЦ, выполненных работ, оказанных услуг, отнесенные в прошлом отчетном периоде к расходам будущих периодов. Д 040120200 К 040150000
| Счёт предназначен для учета сумм расходов, начисленных учреждениям в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. На этом счете в случае, когда учреждение не создаёт резерв предстоящих расходов отражаются расходы, связанные: 1.С подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером. 2.Освоением новых производств, установок и агрегатов 3. Рекультивация земель и осуществление иных природоохранных мероприятий. 4. Добровольным страхованием сотрудников учреждения. 5. Приобретением неисключительного права пользования в течении нескольких отчетных периодов НМА. 6. Неравномерно производимым в течении года ремонтом ОС. Учёт расходов будущих периодов осущ. в разрезе видов расходов по госуд. (муниц.) контрактам, договорам, соглашениям. В рамках ПДД учетной политики учреждение вправе устанавливать дополнительные регистры анал. учета.
23. Учет доходов, потупивших от деятельности, приносящей доход. Учет готовой продукции.
Доходы в учреждениях признаются и отражаются в учёте по методу начисления. Для учёта доходов тек.фин.года в плане счетов предназначен счет 040110000 «Доходы тек.фин.года.»
Счёт 040110000
Д
| К
| 1.Начисление налогов и иных платежей, подлежащих к уплате в бюджет. Д 040110000 К 030300000
| 1. Начисление доходов Д 020500560 К 040110000
| 2.Начисление сумм возвратов доходов. Д 040110000 К 020500660
| 2. Зачисление в доход тек. Отчетного периода договорной стоимости выполненных и сданных заказчику отдельных этапов работ, услуг, ГП Д 040140000 К 040110000
| 3.Списание балансовой стоимости реализованных активов. Д 040110000 К 010000000 К 020000000 К 030000000
| | 4.Списание расходов, связанных с реализацией активов. Д 040110172 К 040120200 Д 040110130
| | 5. Заключение счетов тек.фин.года, списание начисленных доходов. Д 040110000 К 040130000
| | Для учета доходов будущих периодов в плане счетов предназначен счет 040140000 «Доходы будущих периодов». К доходам будущих периодов относятся: 1. Доходы, начисленные за выполненные и сданные заказчику отдельные этапы работ, услуг, если это отражено в договоре. 2. Доходы, полученные от продукции животноводства (Приплод, прирост, привес) 3. Иные доходы.
Счёт 040140000
Д
| К
| 1.Зачисление в доход тек. отчетного периода договорной стоимости выполненных и сданных заказчику отдельных этапов ГП, Р, У. Д 040140000 К 040110130
| 1.Начисление сумм заказчику в соответствии с договорами и расчетными документами за выполненные и сданные им отдельные этапы Р,У. Д 020531560 К 040140000
| | 2.Начисление доходов от продукции животноводства и земледелия Д 010536340 К 040140000
| Для учёта ГП в плане счетов предназначен счёт 01053700 «ГП и иное недвижимое имущество. На этом счете учитывается ГП, изготовленная в учреждении для целей продаж. На дату выпуска продукции или принятия к учету ГП принимается по плановой с/с. По окончании месяца опред. фактич. с/с ГП. При этом возникающие отклонения фактич. с/с от плановой относятся либо на увеличение (уменьшение) стоимости остатка нереализованной ГП, либо на увеличение (уменьшение) финн. рез-та тек.фин. года. ГП принимается к учёту на основании требования-накладной. Мат.-отв. Лица ведут учёт ГП в книге (карточке) учета МЦ по наименованию, сортам, кол-ву. Анал. учет ГП в бухгалтерии ведется на карточках количественно-суммового учета МЦ. Учёт операций по оприходованной ГП ведется в журнале по прочим операциям. Учет операций по выбытию и перемещению ГП ведется в ж/о по выбытию и перемещению НФА.
Счёт 01057000
Д
| К
| 1.Принятие к учету ГП по фактич. с/с Д 010537340 К 010900000
| 1. Списание ГП при отпуске заказчику по фактич. с/с Д 040110130 К 010537440
| | 2.Списание естественной убыли ГП Д 010900000 К 010537440
| | 3.Списание недостач, хищений ГП Д 040110172 К 010537440
| | 4. Списание потерь ГП при ЧС. Д 040120273 К 010537440
| | 5. Передача ГП по требованию-накладной в целях использования для нужд учреждения. Д 010531(36)340 К 010537440
| 24. Учет средств, поступивших во временное распоряжение учреждения.
Для учета средств поступивших во временное распоряжение учреждения используются счета с отличительным признаком - 3 в 18 разряде кода счёта бюджетного учета. При этом ден. средства учитываются на счетах 320111000, 320121000
Счёт 020111000
Д
| К
| 1.Поступление денежных средств при зачислении администрируемых учреждением доходов в рамках ПДД. Д 020111510 К 020500660 К 030305730
| 1.Перечисление авансов (предоплаты) в соответствии с заключенными договорами. Д 020600560 К 020111610
| 2.Поступление денежных средств в рамках расчетов между ГРБС или РБС, подведомственными учреждениями в рамках ПДД Д 020111510 К 040110180
| 2.Перечисление средств по блату поставщикам за поставленные ТРУ Д 030200830 К 020111610
| 3.Поступление в отчетном году денежных средств на восстановление расходов, погашение дебиторской задолженности по ПДД Д 020111510 К 020600000 К 030300000 К 020900000 К 021003660
| 3.Погашение долговых обязательств Д 030100800 К 020111610
| Для учета расчетов по средствам, поступающим во временное распоряжение учреждения применяется счёт 030401000 «Расчёты по средствам, полученным во временное распоряжение.
Счёт 030401000
Д
| К
| 1.Возврат ден. средств владельцу или передача их по назначению Д 330401730 К 320111610
К 320121610
К 320134610
| 1.Поступление ден.средств во временное распоряжение. Д 320111510 К 330401730 Д 320121510
| Учёт операций по движению ден. средств ведется в ж/о с безналичными ден. средствами. Анал. учет по счету 330401 ведется в многографных карточках по каждому получателю в разрезе видов поступлений и направлений использования средств.
25. Учет расчетов по платежам в бюджеты. К средствам, полученным от ПДД относятся: Средства родителей за содержание детей в ДОУ, за обучение в худ., муз. Школах и т.п. Начисление платы за содержание детей в ДОУ производится в последний рабочий день месяца по данным табеля учёта посещаемости детей и установленных ставок оплаты. Начисление родительской платы отражается проводкой: Д 220531560 К 240110530 Внесение платы родителей осущ. по извещениям, квитанциям через учреждения банка или в кассу детского сада. При этом составляется проводка: Д 220111510 К 220531560 Поступившие в учреждение средства от родителей используются на содержание учреждения в соответствии со сметой по ПДД Расчёты с родителями по плате отражаются в журнале операций расчётов с дебиторами по доходам. Для учёта расчётов с бюджетом по налогу на прибыль предназначен счёт 030303000 «Расчёты по налогу на прибыль организаций.»
Счёт 030303000
Д
| К
| 1.Перечисление налога на прибыль в бюджет. Д 030303830 К 020111610 К 030405000
| 1.Начисление налога на прибыль. Д 040110130 К 030303730
| Аналитический учёт ведётся в многографной карточке или в карточке учёта средств и расчётов. Для учёта расчётов по НДС в плане счетов предназначены счета: - По НДС по приобретённым товарам, работам, услугам - 021001000 – «Расчёты по НДС по приобретённым МЦ и ТРУ». На этом счёте учитываются расчёты по суммам НДС, предъявленным поставщиками, подрядчиками за поставленные ТРУ, а также по суммам НДС с полученных авансов в счёт предстоящих поставок ТРУ в рамках ПДД
Счёт 021001000
Д
| К
| 1.Суммы НДС по приобретённым ТРУ Д 021001560 К 020800660
К 030200730
| 1.Списание НДС принятого учреждением в качестве налогового вычета, зачёт НДС. Д 030304830 К 021001660
| Анал. учёт расчётов по сч. 021001 ведётся в карточке учёта средств и расчётов. Операции по счёту отражаются в журнале по прочим операциям. - Для учёта расчётов с бюджетов по платежам НДС в бюджет предназначен счёт 030304 «Расчёты по НДС»
Счёт 030304000
Д
| К
| 1.Суммы НДС, подлежащие налоговому вычету, зачёт НДС Д 030304830 К 021001660
| 1.Начисление НДС, подлежащего уплате в бюджет по ПДД Д 040110130 К 030303730
Д 010900000
Д 030200000
| 2.Перечисление НДС в бюджет Д 030304830 К 030405000 К 020100610
| | Анал. учёт по счёту 30304 ведётся в многографной карточке или карточке учёта средств и расчётов. Учёт операций по счёту ведётся в журнале операций с безналичными денежными средствами в части оплаты расчётов по платежам в бюджет, в журнале по прочим операциям – в части иных операций. В соответствии с НК РФ учреждения, осущ.-е ПДД являются плательщиками налогов и сборов, в т.ч. НДС и налога на прибыль. По ПДД не облагаются НДС: 1.Услуги образовательных учреждений в сфере учебно-воспитательного процесса.
2.Плата за проживание в общежитии 3. Реализация продуктов питания, произведённых и реализованных внутри учебных заведений. 4.Услуги искусства и культуры и др. Ставки НДС = 10 % и 18 % 10 % : детский ассортимент, печатные издания, продовольственные товары. Налоговый период – квартал. Плательщик имеет право уменьшить сумму НДС на сумму налогового вычета. Плательщиками налога на прибыль являются бюджетные и автономные учреждения. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Ставка – 20 %.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|