Важнейшие характеристики финансового состояния, выявляемые в процессе экспресс анализа баланса

ТЕМА1. ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИСТОЧНИК ИФНОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА

Для проведения анализа всегда необходимый объем определенного качества и содержания:

1.учетную информация преимущественно используется внутренними пользователями информации, только в отдельных случаях может использоваться внешними пользователями по отдельному запросу ( органы ФНС, судебные органы)

2.отчетную информацию преимущественного внешними заинтересованными лицами, помогает получить сведения которые позволяют принять верные решения, наиболее точно отражается сведения в бух отчетности

Бух отчетность не самостоятельная, но в тоже имеет предмет и метод.

В широком смысле выполняет следующие основные функции:

1.конечный этап учетной работы , характеризуют финансовую деятельность с различных сторон

2.выступает источником информации для принятия решения как руководства самого предприятия так и внешними заинтересованными лицами. ( вкладывать инвестиции или нет и другие)

3.элемент механизма контроля со стороны разных субъектов:

А) со стороны государства( ФНС, органов статистики)

Б) со стороны собственников и акционеров предприятия ( заинтересованы в преращении капитала)

В) со стороны инвесторов и кредиторов ( они должны оценить свои риски при вступлении в контакт с данным предприятием)

Г) со стороны конкурентов, которые всегда стремятся сравнить свои собственные позиции с данным предприятием

Д) руководства и менеджеры, они выступают наемники работниками несут ответственность за результат деятельности.

Таким образом информация содержащая в отчетность кладет основу в качестве управления капитала организации. Отчетность аудиторами всегда используется бизнеса потенциального клиента на начальном этапе, также анализ сопровождает все этапы аудиторской проверки.

Когда какой-то субъект собирается анализировать отчетность он руководствуется определенными целями:

-оценка эффективности деятельности и выявлении резервов е повышения

-оценка конкурентных позиций организации ( используем сравнительный анализ, как выглядеть данная организация на фоне других)

-попытка с прогнозирования финансового состояния( что ждет нас в будущем )

-оценка эффективности мероприятий по финансовому оздоровления.

ОСНОВНЫЕ ОБЪЕКТЫ АНАЛИЗА ОТЧТЕНОСТИ

- финансовые результаты деятельности организации

-денежные потоки

-имущественный потенциал

-источники финансирования деятельности

-платежеспособность

-финансовая устойчивость

-деловая активность

-активность на рынке ценных бумаг

- рентабельность

В зависимости от глубины и содержательной части задачи финн отчетности можно условно подразделить на 2 подгруппы

1.задачи общего характера и частные задачи ( нужно помнить что частные задачи решаемые в ходе анализа работают на решение общих задач. Пример – оценка имущественного и финансового состояния организации , для реализации этой задачи нужно решить задачи – анализ активов, анализ источников средств, анализ платежеспособности, деловой активности и рентабельности.)

Задача : анализ потенциальных возможностей предприятия. В этом случае должны решаться частные задачи: - оценка возможностей изменения финн результатов без дополнительных вложений, выявления и оценка величины и структуры неликвидного и излишнего имущества

Задача: оценка допустимой величины дебиторской задолженности и оценка ее соотношения с кредиторской

Задача: определения величины источников заемных средств.

Анализ отчетности рекомендуется осуществлять в определенной последовательности, при этом ее нужно подготовить, эта подготовка отчетности к анализу заключается в определенной ее обработки связанной:

1.с определенными предобразования отчетности с акцентом на ее аналитичности

2.изучение содержания основных форм отчетности с попыткой определить важнейшие причины по абсолютным показателям отчетности

3.изчения качественных показателей рассчитанных по данной отчетности с выявления тенденции и их причин

4.Оценить взаимосвязь позиции во всех формах отчетностей между собой

5. Обобщения итогов анализа с выделение м положительных и отрицательных сторон деятельности

Отчетность ( особенно бух) должна соответствовать ряду требования основными из которых являются следующие:

- сопоставимость показателей по периодам

-существенность тех данных которые отражаются в отчетности

-нейтральность, то есть в этом случае при изучение отчетность должно исключено односторонние интересы какой-то 1 группы пользователей

- достоверность, формирование должно осуществлять из действующих правил, кроме того одним из важных принципов является непрерывность деятельность – изучение отечности призвана ответить и на этот вопрос. Очень важен этот принцип при проведения аудиторской проверки. Аудиторы выработали целый постулат отвечающие на эти вопросы:

1.Годовой бух отчет который не подвергся аудиторской проверки не заслуживает достаточного доверия

2.информация которая подверглась аудиторской проверки более полезна чем та которой не подвергалась этой проверки.

ВИДЫ И МЕТОДЫ АНАЛИЗА ОТЧТЕНОСТИ

В соответствии с целями и задачи анализа отчетности различают следующие виды:

1.внешний. Одной из целей внешнего анализа является установления возмоности доходного вложения средств и сотрудничество с ней, в этом случае внешних пользователей привлекает только публичную отчетность

2.внутренний анализ. В этом случае используются еще данные хоз учета, одна из главных внутреннего анализа заключается в оценки рациональности размещения собственных и заемных средств для получения максимально больших финн результатов и исключения банкротства.

Исходя из детализации изучают два вида анализа:

1.Экспресс –анализ. Целью является достаточно простая и укрепленная оценка эффективности деятельности, чаще всего этот вид анализа проводится аудитором на предварительном этапе аудиторской проверки при планирования. Экспресс – алаиз осуществляется по 3 этапам:

- подготовительный: предварительное ознакомление с отчетностью, визуальная и счетная проверка ее данных

-предварительный обзор: изучение пояснительной записки, оценка тенденций измененеия основных показателей

-экономическое чтение и анализ: исчисления и оценка основных показателй в их взаимосвязи, оценка влияния основных причин изменения финансового состояния, выявления резервов его укрепления

Целью детализированного является более детального изучения результатов деятельности, он дополняет и укрепляет отдельные структуры экспресс анализа.

МЕТОДЫ АНАЛИЗА

Горизонтальный – изучение абсолютных и относительных изменения по разделам, статьям отчетности, а также по изученным показателям.

Вертикальный – изучается структура разделов и статей отчетности

Трендовый – изучается тенденции в изменении по статьям и показателям отчетности за ряд лет.

Коэффициентный метод – расчет и изучение относительных показателей для качственных оценок их уровня и динамики.

Факторный – изучение и измерение воздействия факторов на величину и динамику анализируемых показателей.

В зависимости от интересов в проведении анализов, объектов этих интересов могут различаться, например: собственники и акционеры предприятия их интересуют финансовые результаты деятельности и рентабельность ( показатели прибыли), характер политики по распределении прибыли, возможность приращения в динамике собственников капитала, прогнозная оценка финансового состояния.

Коммерческих банки: интересует платежеспособность организации, состояние расчетов с деловыми партнерами. Деловые партнеры организации – поставщики ресурсов, должны смотреть данные отчетности для себя: смотреть масштабы деятельности, ликвидность активов организации, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Налоговые службы: их интересует достоверность данных о налоговой базе, своевременность и полнота платежей в гос. бюджет, а если получает бюджетное финансирование, то целевое финансирование

Инвесторам: интересуются рентабельностью ( доходностью ) основной деятельностью, эффективностью использование источников финансирования, финансовая устойчивость, скорость и окупаемость финансовых вложений.

Для работников: объемы деятельности, информации о показателях прибыли и их динамики, какая политики распределения прибыли предприятия.

При составления отчетности допускаются различные ошибки и нарушения, Чаще всего типовыми ошибками являются следующие:

1.Не всегда предприятия раскрывалась существенная информация. Содержат только данные по статьям утвержденные Минфином в типовым формах, это плохо т.к приводит к противоречию интересов двух сторон, С одной стороны – интересов составителей отчетности, они не стремятся детально раскрывать информацию ( больше скрыть) и пользователей отчетности заинтересованы больше. Им данные отчетности недостаточно

2.Наличие арифметических ошибок ( рассогласование данных)

3.В отчетности составители отражают отрицательные суммы где это не предусмотрено методикой бух учета. В разных формах отчетности используются разные показатели ( руб, тыс, млн)

4.пренебрежением составлять пояснительную записку ( текстовый материал сопровождающий отчетность)

5. За частую наблюдается так называемый формальный подход к изучению капитала, и.тд.

Эти формы часто заполняются с ошибками

6. Отсутствовала

Приводят к некорректным выводам.

Пример: отчет о прибылях и убытках, в ней часто приводятся неполные сведения о составе выручки, а это может привести к неправленым акцентам выводов.

Не всегда утверждает выручка свидетельствует о хорошем положении, если это выручка отражают результаты покупных товаров, и она часто может преобладать над собственной выручки продукции.

Выделяется статья по прочим операциям. Прочие доходы ( в особенности на промышл-м предп) могут быть получены не только за счет диверсификации.

7.Не стало возможным качественную оценку дебиторской и кредиторской задолженности.

8. Не учет факторов времени и инфляции по отражаемым в отчетности данным.

ПОЗИТИВНЫЕ ОЦЕНКИ

-отражение в отчетности положений налогового кодекса и ПБУ 18/02

-расширение возможностей изучения показателей отчетности в динамике

-появление возможности анализировать инвестиционную деятельность.

1.7 ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧТЕНОСТИ С 2011 Г. УТВЕРЖДЕННЫЕ ПРИКАЗОМ МФ РФ 02.07 2012 #66Н

НЕГАТИВНЫЕ

Укрупнение и сокращение статей в бух балансе, подлежавших ранее их обязательному отражению

-снятие требования обязательности представления пояснения к основным формам отчтености

ПОЗИТИВНЫЕ

1.ОТРАЖЕНЫ СВЕДЕНИЯ ЗА ДВА смежных периода

2.перенос из основных разделов форм отчетности сведений расшифровывающего характера в пояснении (ранее ф.5)

3.повышении роли сведений о влиянии учетной политики на данные отчтета об изменении капитала (ранее ф.3)

4. некоторые расширения сведений в пояснениях к балансу и отчету о прибылях и убытках (ранее ф.5) о составе НМА. ОС, Запасов.

ИЗМЕНЕНИЯ В СОДЕРЖАНИИ ЗАДАЧ АНАЛИЗА.

1.возможсноть проведения анализа в динамике за два периода по данным отчетности за отчетный год.

2.ухудшение возможности использования различных способов оценки платежеспособности организации по данным бух баланса ( с корректировкой величины и состава оборотных активов)

3.углубление возможности анализа качественного состава вне оборотных активов.

4.расширение возможностей изучения качества деб м кред задолженности

5. возможность использования некоторых зарубежных методик анализа за счет появления в отчетности показателей в соответствии с МСФО.

6.другие

Составление баланса не по рыночной а по учетной оценки( в момент приобретения ) не позволяет объективно оценивать состояния предприятия.

Тема 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАНННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ПОЯСНЕНИЯ К НЕМУ.

1.ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА БАЛАНСА.

Общая цель анализа –подготовка инфомарции о финансовом состоянии для принятия управленческих решении касающихся:

А) надежности организации как делового партнера

Б) перспектив развития организации

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ АНАЛИЗА БУХ БАЛАНСА И ПОЯСНЕНИЯ К НЕМУ.

-изучение имущественного потенциала организации

-изучение источников финансирования активов

-анализ финансовой устойчивости

-анализ платежеспособности

Прежде всего необходимо ознакомиться с учредительными документами: с учетной политикой, с данными пояснения к балансу отчета о прибылях и убытках.

Знакомство с учредительными документами дает возможность получить представления об истории, формирование статей, правовой форме, об направлении деятельности, управлении. Знание этих вопросов помогает корректной формулировки выводов.

Изучение пояснений дает возможность углубить сведения по всем ранее изученным вопросам( о сегментах рынках, о наличии филиалов, о наличие и характере совместной деятельности, о политике диверсификации этой деятельности, об основных факторов которые повлияли по показатели).

ОСНОВНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ ПОДГОТОВКИ БУХ БАЛАНСА К АНАЛИЗУ.

Чтобы провести анализ надо его подготовить.

1. Корректировка раздела «оборотные активы»:

По статье «НДС по приобретенным ценностям»

По статье «дебиторская задолженность»

При корректировки данного раздела целесообразно и состава обротных активов убрать касающихся НДС и присоединить в внеоборотным.

Исключить долгосрочную деб задолженность перетянуть в состав внеоборотных активов

ИЗ состава запасов целесообразно исключить суммы касающихся 97 счета ( расходы будущих периодов) т.к их содержания этих расходов средства изъятые из оборота организация не сможет использовать в текущем периоде. Чтобы баланс не нарушился: присоединить к внеоборотным.

В составе кр деб задолженности могут содержаться сведения о суммах просроченных и нереально к взысканию ( опять организация не сможет воспользоваться), поэтому при проведения внутреннему анализа следует вычесть эти суммы по данным аналитического и синтетического учета

2.корректировка 5 раздела «пассива баланса»

- по статьям «доходы будущих периодов» 98 счет. По это статье отражаются суммы средств поступивших на данное предприятие до наступления периода задолженности, сумма отраженные на этом счете увеличивают доход это организации и деньги реально участвуют в оброте, вот почему данные по этой статье приравнивает к сумма по 3 балансу.

- счет 96»»резервы предстоящих расходов» . начисляются и возмещаются после ее продажи и тем самым увеличивают денежные потоки организации, до момента расходования этих средств по назначения, они участвуют в обороте, это дает основания присоединить их к собственному капиталу, то есть разделу 3 баланса.

Важнейшие характеристики финансового состояния, выявляемые в процессе экспресс анализа баланса

-изменение стоимости активов ( валюты баланса)

-соотношение в структуре активов и пассивов

-раздел 1 и 2 баланса

-разделов 3 и сумм 4 и 4 баланса. Если преобладает 3 раздел то это большее финансового независимость от заемных источников финансирования

Соотношения сумм по итогам

- сравниваем 1 и 3 баланса. Роли собственных источников в финансирования внеоборотных активов

-разделов 2 и 5 баланса.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: