Сделай Сам Свою Работу на 5

Заключительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности





Законодательные акты и нормативные документы по бухгалтерской (финансовой) отчетности

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (действует с 1 января 2013 года)
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ Федеральный закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Утратил силу с 1 января 2013 года)
Федеральный закон от 27.2010 N 208-ФЗ Федеральный закон от 27 июля 2010 года N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности"
Постановление Правительства России от 25.02.2011 N 107 Постановление Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 г. N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации"
Приказ Минфина России от 25.11.2011 N 160н Приказ Минфина Российской Федерации от 25.11.2011 N 160н "О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации"

п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» «бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении».



В Российской федерации традиционно используется понятие «бухгалтерская отчетность», что подтверждено ст. 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете». В то же время в Федеральном законе «Об акционерных обществах» используется термин «финансовая отчетность».

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» определяет отчетность предприятий и организаций как финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемых лиц. Как видно из данных документов, четкого определения понятия «бухгалтерская отчетность» или «финансовая отчетность» в российском законодательстве на данный момент нет.

Бухгалтерская финансовая отчетность организации представляет собой систему показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за истекший период; по существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период Гетьман, В.Г. Об основах бухгалтерского учета и отчетности // Бухгалтерский учет, 2010. - № 2. - С. 54-55..



Бухгалтерская финансовая отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка.

 

Бухгалтерская отчетность: общие понятия, ее виды, состав и значение

- это система показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

- включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.

- данные отчетности используют внешние пользователи внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации.

- необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и

- служит исходной базой для последующего планирования.

 

Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

 

- составляется по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации.

 

Отчетность организаций классифицируют по видам: бухгалтерская, статистическая и оперативную.

1) Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.



2) Статистическая отчетность - составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета; отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

3) Оперативная отчетность - составляется на основе данных оперативного учета; содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени(сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца). Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализаци продукции.

 

1. Оперативная отчетность - составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени (сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца.) Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализаци продукции.

2. По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность.

+ Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую - промежуточной бухгалтерской отчетностью.

+ Годовая отчетность - это отчеты за год.

3. По степени обобщения отчетных данных различают

+ отчеты первичные, составляемые организациями,

+ сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

 

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

· ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»;

· ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» (1) и ПБУ 4/99 (9) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

· бухгалтерского баланса;

· отчета о прибылях и убытках;

· приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

· аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

· пояснительной записки.

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Минфина РФ.

 

Все большая ориентация отечественной бухгалтерской отчетности на внешних пользователей, а также на предоставление достаточно детальной информации акционерам существенно приблизила ее к отчетности западных стран.

Годовая бухгалтерская отчетность (за период с 1 января по 31 декабря) коммерческих организаций включает:

· бухгалтерский баланс (форма №1);

· отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

· отчет об изменениях капитала (форма №3);

· отчет о движении денежных средств (форма № 4);

· приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

· отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

· пояснительную записку;

· аудиторское заключение (если организация подлежит обязательному аудиту)

Заключительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности

Типовые формы бухгалтерской отчетности, правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы Положением (1) и инструкциями и указаниями Минфина РФ о составлении годовой и квартальной отчетности (3 и 4).

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику.

1. должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

В соответствии с подходом закрытия со счетов отраслей и производства, закрывают в таком порядке:

· исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 "Вспомогательные производства",

· распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета 97 «Расходы будущих периодов»

· , 25 «Общепроизводственные расходы»,

· 26 «Общехозяйственные расходы»;

· калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство»;

· осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства».

В порядке последующей очередности производят записи на счетах по учету капитальных вложений, определяют финансовый результат от деятельности предприятия и закрывают

· счет 90 «Продажи»,

· распределяют прибыль и закрывают счет 99 «Прибыль и убытки».

2. закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных.

3. Организация представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность:

· учредителям, участникам юридического лица в соответствии с учредительными документами;

· государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре). Представление бухгалтерской отчетности в другие адреса и с иной периодичностью производится в случаях, предусмотренных налоговым и иным законодательством РФ или учредительными документами.

4. В соответствии с постановлением Правительства РФ (6, п. 3) организации, расположенные на территории РФ, независимо от их организационно-правовой формы обязаны представлять квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации в сроки, установленные Минфином РФ.

5. Организация представляет годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальную бухгалтерскую отчетность - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством РФ. В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают участники (учредители) организации.

6. Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер (бухгалтер) организации. В организации, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель этой организации и специалист, ведущий бухгалтерский учет,

Годовая бухгалтерская отчетность организации до представления в адреса, предусмотренные Положением (1), рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, организация публикует годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня следующего за отчетным годом и квартальную - не позднее 60 дней по окончании отчетного периода.

В состав публикуемой бухгалтерской отчетности включается аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность.

Министерства, ведомства и другие федеральные органы исполнительной власти РФ, представляют сводную квартальную бухгалтерскую отчетность по организациям, в отношении которых на них возложены координация и регулирование их деятельности, не позднее 45 дней по истечении отчетного периода, в годовую - не позднее 25 апреля следующего за отчетным года Министерству экономики РФ, Министерству финансов РФ и Госкомстату РФ.

Правила оценки статей баланса установлены Положением о бухгалтерском учете и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности основные средства, нематериальные активы отражают в балансе по первоначальной и остаточной стоимости с указанием износа отдельной статьей; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части и другие материальные ресурсы - по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» - по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой ) себестоимости продукции.

Товары в организациях торговли, снабжения и сбыта отражают в отчетности по продажной или покупной стоимости. Разницу между этими ценами отражают в отчетности отдельной статьей.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам.

Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась, либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на результаты хозяйственной деятельности.

Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории РФ, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетных организаций.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности или на увеличение финансирования (фондов) бюджетных организаций.

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относят на финансовые результаты организации или на финансирование (фондов) бюджетной организации и до их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов,

В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.) убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты организации. При безвозмездной передаче основных средств и иного имущества выявленный финансовый результат относят на собственные источники средств организации.

Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации за счет средств резервного капитала, или на финансовые результаты отчетного года организации (если у организации не образуется резервный капитал либо средств капитала недостаточно), или на уменьшение [финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных, отраженных в оборотно-сальдовой ведомости.

Сведения об активах и пассивах должны приводиться на отчетную дату к текущему отчетному периоду на 31 декабря предыдущего года и на 31 года, который ему предшествовал.

В графе «пояснение» указывается номер соответствующего пояснения, если в какой-либо статье баланса (отчета о финансовых результатах) дается пояснение. При составлении промежуточной отчетности за первое полугодие, заполнение этой графы не предусмотрено.

В графе «код» указывается код строки, согласно приказа №66.

Правилами заполнения не предусмотрено исключение из формы строк, по которым отсутствуют данные. В этом случае в графе проставляется прочерк.

 

таблица, в которой сгруппированы статичные объекты учета с их численными значениями. В соответствии с рассмотрением объектов учета с двух точек зрения — имущество и источники финансирования этого имущества — баланс состоит из двух частей: актива, где показывается имущество по видам и группам, и пассива, где показывается собственный капитал и обязательства организации.

 

Статьи бухгалтерского баланса заполняются в соответствии и на основе данных, отраженных в оборотно-сальдовой ведомости.

Сведения об активах и пассивных должны приводиться на отчет. дату текущего отчетного периода, на 31 декабря года, который ему предшествует.

 

В графе «Пояснение» указывают № соответствующего пояснения (отчет о финансовых результатах) даётся пояснения.

 

При составление промежуточного отчетности за 1-е полугодие, заполнения этой графы не предусмотрено.

 

Правилами заполнения не предусмотрено исключение из формы строк по которым отсутствуют данные. В этом случае в графах проставляется прочерк.

 

1 Раздел.

1 ст. «НМА» : остаточная тсоимость активов, счет 04 (т.е. разница между 04 и 05 счетом)

04 – НМА

05 – Амортизация НМА

 

2 ст. «Результаты исследований и разработок»: ост. стоимость активов на

04 –НМА

02 –Амортизация НМА

 

3 ст. «Основные средства» : остаточная стоимость активов (разность сальдо 01 и 02.01)

01 – Основные средства

02.01 –

 

4 ст. « Доходные вложение в материальные ценности » о.с.а. 03(разность сальдо 03 и 02.01)

03 – доход вложение в материальных ценностей

 

5 ст. «Финансовые вложение»: сальдо по счету 58, учиться при заполнении одноименного показателя Раздела2

 

6 ст. «Отложенные налоговые активы»: сальдо по счету 09

58 – финансовые вложения

09 – отложенные налоговые активы

 

2 Раздел.

1 ст. «НДС по приобретенным ценностям»: сальдо по счету 19.

2 ст. «Денежные средства»: сальдо по счетам 50 (за исключением 50.3 «денежные документы», 50.23 «денежные документы в валюте»)51,52,55(за исключения 55.03 «депозитные счета», 50.23 «депозит счета в валюте», 57

 

50-касса

50.1-касса организации

50.2-операционная касса

50.23-денежные документы в валюте

50.03-денежные документы

 

51-Расчетные счета

52- Валютные счета

55-Специальные счета в банках

55.01-аккредитив

55.02-чековые книжки

55.03-деп. счета

55.23-деп. счета в валюте

57 – переводы в пути

 

Остатки по счетам 50.03 уч-ся в составе «Прочих оборотные Активов»

Остатки на счетах 55.03 , 55.23 – в составе «Финансовые вложений»

 

 

3 ст. «Прочие оборотные активы»: остаток по счету 4 (не уч. остатки 50.03, 50.23, 97)

50.03 – денежные документы

50.23 – денежные документы в валюте

97-расходы будущих периодов

 

 

4 ст. «Запасы»: сумма остатков на счетах 10,11,15,16,20,23,28.41,43,44,45,46,97

за минусом остатков «Резервы под снижения стоимости» мат. ценностей»

 

10-материалы

11-животные на выращивании и откорме

15-заготолвение и приобретение материальных ценностей

16-отклонение в стоимости материальных ценностей

20-основне производство

23-вспомогательное производство

28-брак в производстве

41-товары

43-готовая продукция

44-расходы на продажу

45-товары отгруженные

46-выполненные этапы по незавершенным работам

97-расходы будущих периодов

 

5 ст. «Дебеторская задолженность» - сумма дебетовых остатков по счетам учёта расчетов

60 – Расчеты с поставщиками/подрядчиками

62- р. с покупателям/заказчиками

68-р. по налогам и сборам

69 – р. по социальному страхованию и обеспечению

71 – р. с подотчетными лицами

73 – расчеты с персоналом по оплате труда

75 – расчеты с учредителями

76 – р. с разными дебеторами/кредеторами

 

за минусом остатков резервов по сомнительным долгам(кредитовое сальдо по счету 63)

63 – р. по сомнительным долгам

Детальная информация о дебетовых задолженностях приводится в пояснении №5 к бухгалтерскому балансу. Если на счетах учета расчетов на дату, указанную в графе, к которой они относятся, имеются остатки дебетовых задолженностей, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после даты, то их следует показать в разделе I по статье «Прочие внеоборотные активы»

 

Раздел 3.

Ст. 1 «Уставный капитал» (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) сальдо по счету 80.

80-уставный капитал

Ст.2 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» – сальдо по счету 81 (со знаком « – » минус).

81-собственные акции

Ст. 3. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» сальдо по счетам 84 и 99.

84-нераспределенная прибыль

99-прибыли и убытки

Ст. 4. «Переоценка внеоборотных активов» выводятся остатки на счете 83/субсчет «Прирост стоимости имущества по переоценке». Сумма остальных остатков на счете 83 отражены по статье «Добавочный капитал» (без переоценки).

83.01 – прирост стоимости имущества при переоценке

Ст. 5 «Добавочный капитал» (без переоценки) сумма остатков на счете 83

83 – Добавочный капитал

Ст 6.«Резервный капитал» подсчитывается как сумма резервного фонда, образованного в соответствии с законодательством, и резервов, образованных в соответствии с учредительными документами (сальдо по счету 82).

82 – резервный капитад

 

Раздел 4.

Ст.1 «Заемные средства» показываются остатки по счету 67. Считается ошибкой отражение в балансе в составе долгосрочных обязательств не только суммы основного долга по долгосрочным займам и кредитам, но и процентов по нему.

67- р. по долгосрочным кредитам и займам

Ст.2 «Отложенные налоговые обязательства» показывается сальдо по счету 77.

77 – отложенные налоговые обязательства

Раздел 5.

Ст.1 «Заемные средства» отражается сальдо по счету 66.

66 – расчет по краткосрочным кредитам и займам

Ст.2 «Доходные будущих периодов» – сальдо по счету 98.

98 – доходы будущих периодов

Ст. 3«Кредиторская задолженность» отражается сумма кредитовых остатков на счетах учета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 76). Детальная информация о кредитных задолженностях приводится в пояснении №5 к бухгалтерскому балансу.

96 – резервы предстоящих расходов

Ст. 4 «Кредиторская задолженность» - сумма кредитных остатков по счетам учетов расчетов

(60,62,68,69,70,71,76)

60 –р с поставщиками подрядчиками

62-р с покупателями заказчиками

68- р по налогам и сборам

69- по социальному страхованию и обеспечиванию

70-р с персоналом по оплате труда

71- р с подотчетными лицами

76- р с разными дебеторами кредиторами

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.