Пример 3. Учет налоговых вычетов
Вычеты производятся со статьями 171, 172 НК РФ при соблюдении следующих условий:
1. Наличие соответствующим образом оформленных счетов-фактур.
2. Принятие на учет приобретенных ТРУ.
3. Выделение в первичных учетных документах НДС.
4. Используется в деятельности облагаемой НДС.
Пример 3:
В сентябре получены и приняты на учет ОС за 70 800 в т.ч. НДС. Оплата за ОС была произведена в октябре в сумме 70 800.
Дебет
| Кредит
| Сумма
| Документы
| Операция
|
|
| 60 000
| Счет-фактура поставщика
| Стоимость приобретенного ОС
| 19-1
|
| 10 800
| Счет-фактура от поставщика
| Отражен НДС по ОС
|
|
| 60 000
| Акт о приеме-передаче
| ОС принят к учету.
|
| 19-1
| 10 800
| Счет-фактура
| Вычет по ОС
|
|
| 70 800
| Выписка из расчетного счета
| Произведена оплата ОС
|
Пример 4:
В сентябре получены и приняты на учет материалы на сумму 500 000 + НДС 90 000. Оплата произведена в октябре в суме 590 000.
Дебет
| Кредит
| Сумма
| Документы
| Операция
|
|
| 500 000
| Счет поставщика, товарно-транспортная накладная и договор
| Получены материалы
| 19-3
|
| 90 000
| Счет поставщика
| Начислен НДС
|
| 19-3
| 90 000
| Счет-фактура
| НДС принят к вычету
|
|
| 590 000
| Выписка из расчетного счета
| Оплачены материалы
| Вопрос 4. Порядок восстановления НДС.
Суммы НДС принятые к вычету в т.ч. по ОС и нематериальным активам подлежат восстановлению в случаях (п.3 ст.170):
….
Пример 5:
Предприятие передает в качестве в УК ОС по стоимости 100 000. Остаточная стоимость по БУ – 70 000, по НУ – 50 000. Первоначальная стоимость объекта при принятии его к учету составила 140 000, НДС был принят к вычету в сумме 28 000.
Дебет
| Кредит
| Сумма
| Документы
| Операция
|
|
| 100 000
| Учредительный договор
| Отражается согласованная сумма передаваемого в УК ОС.
|
|
| 70 000
| Акт о приеме-передаче
| Передали ОС и списали его остаочную стоимость
|
|
| 30 000
| Справка бухгалтерии
| Отражается разница.
|
|
| 14 000 = 70 000 * 0,18
| Акт о приеме-передаче
| Восстановлена сумма НДС
|
|
| 16 000
| Справка бухгалтерии
| Отражается финансовый результат
|
Пример 6:
Момент определения НБ по НДС по СМР является последнее число месяца каждого налогового периода.
Дебет
| Кредит
| Сумма
| Документы
| Операция
|
| 10,70,60,69
| 1 000 000
| Требование-накладная ведомость начисления з/п и т.д.
| Ежемесячно отражаются фактически произведенные расходы на строительство объекта
|
|
| 180 000
| Счет-фактура
| Ежеквартально начисляется НДС
|
|
| Примерно 6 млн
| Акт ввода
| Введен в эксплуатацию
|
д/з составить книги покупок, продаж, счета-фактуры, книгу учета счетов-фактур. И декларация.
Пример:
Получил аванс от дилеров в размере 885 000 после чего сам перечислил аванс поставщику сырья в сумме 354 000.
Полученный аванс составляет 100% от стоимости продуции как проданной дилеру так и приобретенной у него.
К уплате = 135 – 54 = 81
№
| Содержание операции
| Корреспонденция счетов
| Сумма
| Отражение в налоговом учете
| дебет
| кредит
|
| Получен аванс от дилеров продукции завода
|
| 62-2
| 885 000
| Выписка с расчетного счета.
|
| Начислен НДС с аванса в счет отгрузки продукции
| 76,ндс
|
| 135 000
| Счет-фактура журнал
|
| Перечислен заводом аванс
| 60-2
|
| 354 000
| Счет-фактура, договор,
|
| Поставлена к вычету сумма «авансового» НДС после того как получен счет-фактура
|
| 76,ндс
| 54 000
| Счет фактура, книга покупок, и т.д.
|
| Восстановлен принятый к вычету НДС
|
|
| 54 000
|
|
| Оприходовано сырье полученное от поставщика
|
|
| 300 000
| ТТН, договор
|
| Отражен предъявленный «отгрузочный» НДС
|
|
| 54 000
|
|
| Предъявлен к вычету «отгрузочный» НДС
|
|
| 54 000
| Счет-фактура, книга покупок, журнал полученных счетов фактур
|
| Отражена продажа готовой продукции завода
|
|
| 885 000
| ТТН, договор
|
| Начислен НДС с отгрузки консервной продукции
| 90-3
| 68-ндс
| 135 000
| Книга продаж, журнал выданных счетов фактур.
|
| Принят к вычету НДС начисленный с аванса
|
|
| 135 000
|
|
Особенности учета НДС при экспортных и импортных операциях.
Вопрос 1. Особенности НДС при экспортных операциях.
Экспорт – это таможенный режим, при котором ТРУ вывозятся за пределы РФ либо таможенного союза без обязательства их ввоза обратно. Экспорт товаров, как и большинство других операций, облагается НДС, но по ставке 0%.
Что бы применить нулевую ставку необходимо подтвердить реальный экспорт товаров. Организация должна для подтверждения права на экспорт собрать пакет документов в течение 180 дней с даты отгрузки товаров или выполнения работ (если товары вывозятся не на территорию таможенного союза, то датой отгрузки является таможенная декларация):
a. Таможенная декларация или ее копия.
b. Договор с иностранным контрагентом (внешнеэкономический контракт и его копия). Если он содержит гос тайну, то предоставляется выписка из него.
c. С 1.10.2011 отменена банковская выписка.
d. Транспортные и товаросопроводительные документы (можно их копии).
e. Контракт (его копия) с резидентом особой экономической зоны, документы об оплате товаров, копия свидетельства о регистрации в качестве резидента ОЭЗ, а также таможенная декларация с отметкой таможни.
Для исчисления НДС датой начисления считается:
1. Если фирма собирает документы в течение 180 дней после таможенного оформления – датой определения налоговой базы является последний день квартала, в котором собран полный пакет документов п.9 ст.167 НК РФ.
2. Если документы в течение 180 дней собрать не удалось, то датой реализации считается дата отгрузки иностранному покупателю и в этом случае уплачивается НДС в бюджет исходя из той ставки налога по которой эти товары облагаются в РФ. Впоследствии, если будут собраны все документы и представлены в налоговую инспекцию, то уплаченный НДС можно будет вернуть в течение 3-х лет.
Пример 1:
Документы, подтверждающие экспорт собраны не позже 180 дней после таможенного оформления.
Дата
| Содержание операции
| Дебет
| Кредит
| Сумма
| 12.10.2010
| Оприходованы материалы на склад
|
|
| 400 т.р.
| 12.10.2010
| Учтен НДС по приобретены материалам
|
|
| 72 т.р.
| 12.10.2010
| Произведи оплату поставщику
|
|
| 472 т.р.
| 26.12.2010
| Отражена выручка от продажи товаров на экспорт
|
| 90.1
| 1 000 т.р.
| 26.12.2010
| Списана себестоимость отгруженной продукции
| 90.2
|
| 800 т.р.
| 26.12.2010
| Списаны расходы на продажу
| 90.2
|
| 3 т.р.
| 30.12.2010
| Отражен финансовый результат от продаж
| 90.9
|
| 197 т.р.
| 18.02.2011
| Получены деньги по контракту (1 100 т.р. может быть из-за скачка курса и т.д.)
|
|
| 1 100 т.р.
| 18.02.2011
| Произведена переоценка дебиторской задолженности
|
| 91.1
| 100 т.р.
| 31.03.2011
| НДС, предъявленный поставщиком принят к вычету
|
|
| 72 т.р.
| Полный комплект документов собран 18 марта 2011 года соответственно моментом определения налоговой базы является 18 марта 2011. При определении налоговой база выручка от реализации товаров облагаемых по ставке 0% выраженная в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату оплаты отгруженных товаров. В нашем примере НБ = 1 100 т.р. тогда сумма налога = 0 руб. эти данный пойдут в раздел 4 налоговой декларации.
Документы собраны после 180 дней. Дата реализации – день отгрузки товаров иностранной фирме. В этом случае считается, что фирма не подтвердила реальный экспорт и должна заплатить НДС:
1. Начисляется НДС с реальной выручки (10% или 18%).
2. Принимается к вычету входной НДС относящийся к затратам на производство и реализацию экспортируемых товаров.
3. На 181 день после таможенного оформлении НДС необходимо заплатить в бюджет.
4. В налоговую инспекцию предоставляется исправленная декларация по НДС за тот налоговый период, в котором они были отгружены и уплачивается пеня за просрочку налога.
Пример 2:
Предположим, что к 23 июня (181 день) пакет документов не собран. Исходя из п.9 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы будет день отгрузки товаров. На основании примера 1 день отгрузки – 26.12. На момент отгрузки выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ (п.3 ст.153 НК РФ). Раз налоговая база = 1 000 000 тогда 180 000 – НДС, который необходимо уплатить.
НДС по неподтвержденному экспорту необходимо отразить в разд.6 Налоговой декларации и подать уточненную декларацию за 4 квартал 2010 года (п.1 ст.81).
Авансы по экспортным операциям:
Пример 3:
Заключен контракт на поставку товаров видеонаблюдения. 14.05.2012 экспортер получил аванс 8 000$ курс 28 рублей на 14 мая.
Д-52 / К-62 на 8000 получен аванс от покупателя.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|