Аудит расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, по кредитам и займам.

Таблица 1 Информация об операциях, отраженных по счету 50 «Касса» бухгалтерского учета в ООО «МедеяСтиль»

Источник: собственная разработка

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь по данным выписок банка предназначен активный синтетический счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 – отражается поступление денег и их остаток на расчетном счете. По кредиту – списание денег с расчетного счета. Сальдо по счету 51 «Расчетный счет» может быть только дебетовое.

Для совершения платежей за товары, услуги и по финансовым операциям применяются различные формы безналичных расчетов, которые отличаются друг от друга порядком проведения расчетной операции. Форма безналичных расчетов представляет собой законодательно регулируемый способ исполнения денежных обязательств через банки, определяемый видом платежной инструкции и организации документооборота.

Форма расчетов включает в себя способ платежа и соответствующий ему документооборот, т.е. систему оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств. Безналичные расчеты проводятся посредством: платежных поручений, платежных требований, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков, банковских пластиковых карточек.

Платежное поручение – это приказ организации банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя. Платежными поручениями могут производиться расчеты с поставщиками, финансовыми органами, вышестоящими организациями, страховыми компаниями и другими организациями. Так, в Приложении Ё представлено платежное поручение ООО «МедеяСтиль».

При расчетах между организациями за отпущенную (отгруженную) продукцию широко используются платежные требования-поручения и платежные требования. Платежное требование используется при расчетах между организациями за отгруженную (отпущенную) продукцию, работы, услуги через банк путем инкассо.

Организация ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком (копия выписки из расчетного счета представлена в Приложении Ж). Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено».

Чек (денежный) является приказом организации банку о выдаче с ее расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Полученная из банка выписка обрабатывается, т. е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

Поступление денежных средств на расчетные счета отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счетов 50 «Касса», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Таблица 2 Информация об операциях, отраженных по счеты 51 «Расчетный счет» бухгалтерского учета в ООО «МедеяСтиль»

Источник: собственная разработка

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках.

Поступление денежных средств в иностранных валютах на валютные счета отражается по дебету счета 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками. Списание денежных средств в иностранных валютах с валютных счетов организации отражается по дебету счетов 57 «Денежные средства в пути», 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других счетов и кредиту счета 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому валютному счету

Таблица 3 Информация об операциях по счету 52 «Валютные счета» бухгалтерского учета в ООО «МедеяСтиль»

Источник: собственная разработка

Также на ООО «МедеяСтиль» ведется учет и по другим счетам.

Таблица 4 Информация об операциях, отраженных по счетам 60, 76, 57, 62 бухгалтерского учета в ООО «МедеяСтиль»

Источник: собственная разработка

Следует отметить, что в ООО «МедеяСтиль» не выявлено несоответствий в оформлении документации и в ведении бухгалтерского учета денежных средств. Ведение расчетных операций соответствует Учетной политике предприятия и Закону Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

1.4 Учет труда и заработной платы

Все сотрудники ООО «МедеяСтиль» работают по трудовому договору (Приложение П), в котором определяются условия, квалификация, оплата труда и социальные гарантии сотрудников. Совместителей и работающих по договорам гражданско-правового характера нет.

Содержание и условия трудового договора определяются соглашением сторон с соблюдением требований, предусмотренных Трудовым кодексом.

Трудовой договор содержит в качестве обязательных следующие сведения и условия:

1) данные о работнике и нанимателе, заключивших трудовой договор;

2) место работы с указанием структурного подразделения, в которое работник принимается на работу;

3) основные права и обязанности работника и нанимателя;

4) срок трудового договора (для срочных трудовых договоров);

5) режим труда и отдыха (если он в отношении данного работника отличается от общих правил, установленных у нанимателя);

6) условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки (оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).

В трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия об установлении испытательного срока, об обязанности отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение производилось за счет средств нанимателя, и иные условия, не ухудшающие положения работника. При заключении трудового договора работник должен предъявить нанимателю:

1) документ, удостоверяющий личность; документы воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на воинскую службу);

2) трудовую книжку, за исключением впервые поступающего на работу и совместителей;

3) диплом или иной документ об образовании и профессиональной подготовке, подтверждающий наличие права на выполнение данной работы;

4) направление на работу в счет брони для отдельных категорий работников в соответствии с законодательством;

5) индивидуальную программу реабилитации инвалида (для инвалидов);

6) декларацию о доходах и имуществе, страховое свидетельство, медицинское заключение о состоянии здоровья и другие документы о подтверждении иных обстоятельств, имеющих отношение к работе, если их предъявление предусмотрено законодательными актами.

Прием на работу без указанных документов не допускается.

После предоставления всех необходимых документов составляется приказ о приеме на работу (Приложение Р).

Учет рабочего времени в ООО «МедеяСтиль» ведется в табеле учета рабочего времени. Табельный учет осуществляется посредством специальных табельных карточек (табели учета рабочего времени). Для контроля за приходом и уходом работников ведется учет на рабочих местах руководителями работ, заполняющими табели учета рабочего времени. В нем указываются: табельный номер работника, фамилия, имя, отчество, должность, количество отработанных дней (часов), в том числе ночные, выходные, неявки на работу по причинам и без причин. Одна строка в табеле отводится для одного работника. Например, Авсюк Н.О. начальник отдела продаж, согласно табеля учета рабочего времени, отработала 20 рабочих дня в январе 2015 г. Явки на работу и использование рабочего времени могут учитывать двумя методами:

1. Метод сплошной регистрации.

2. Метод регистрации отклонений.

В исследуемой организации табель использования рабочего времени, заполняется методом сплошной регистрации (Приложение С).

Табель заполняется условными обозначениями (Б - болезнь; В - выходные; К - командировка; О - отпуск; П - прогул). В табель включают всех постоянных и временных работников, состоящих в списочном составе предприятий. Отметка о неявках или опозданиях делается в табеле на основании соответствующих документов - справок о вызове в военкомат, листков о временной нетрудоспособности и т.п., которые работники сдают табельщикам. По окончании месяца табель закрывают: в нем подсчитывают по каждому работнику количество дней явок на работу, количество отработанных часов, в том числе праздничных, сверхурочных и так далее. Табель подписывает табельщик и начальник отдела (руководитель). Оформленные табели передают в бухгалтерию ООО «МедеяСтиль» в сроки, предусмотренные графиками документооборота. В бухгалтерии проверяют правильность заполнения всех реквизитов и наличие подписей.

Проверенные документы обрабатываются на ЭВМ или же вручную, при которой информация о начислении заработной платы, пособий, премий по каждому работнику переносится из первичных документов в его лицевой счет, где группируется по месяцам и видам оплат. В лицевом счете отражаются и ежемесячные удержания из заработка работника по каждому их виду. Для этого используются ведомости начисления заработной платы (приложение Т).

Зарплата работникам ООО «МедеяСтиль» начисляется на основании Единой тарифной сетки, включающей тарифные ставки и оклады. Составляется штатное расписание (Приложение У), в котором указывается: ФИО, наименование должности, количество штатных единиц, квалификация (разряд), тарифные коэффициенты, тарифная ставка 1-го разряда, надбавки, доплаты к окладу, премии, фонд заработной платы.

При повременной оплате труда установлены месячные оклады или часовые тарифные ставки. По месячным окладам оплачивается труд всех категорий работников на предприятии. Для того, чтобы подсчитать зарплату повременщика необходимо его оклад разделить на количество рабочих дней в отчетном периоде и умножить полученную сумму на количество фактически отработанного времени. Работникам, проработавшим полный месяц, начисляется месячный должностной оклад.

Рассмотрим начисление заработной платы основных категорий работников за январь 2014 года с учетом того, что в январе было 20 рабочих дней. Начисление заработной платы рассмотрим в таблице 5.

Таблица 5 – Пример начисления заработной платы по основному подразделению

Источник: Собственная разработка

Авсюк Н.О. отработано 20 дней = 3480000 руб.

Гришанович И.С. отработано 7 дней = 3443000/20*7 = 1205047 руб.

Гришанович И.С находилась в трудовом отпуске с 24.12.2014 г. по 06.01.2015 г.( Приложение Ф).

Среднедневная заработная плата рассчитывается сумма начисленной заработной платы за 12 месяцев, предшествующих отпуску разделить на всего отработано дней.

Начислены отпускные = 74 166 180/326,7*8 = 1 816 128 руб.

Постановление Совета Министров №569 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О государственных пособиях семьям, воспитывающих детей». Вступившим в силу с 11 июля 2013 года, утверждено Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. С 11 июля 2013 года пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 80% среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100% среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности.

Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, как и для исчисления пособия по беременности и родам, определяется за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие. Размер среднедневного заработка для исчисления пособий определяется путем деления суммы заработка за расчетный период на число календарных дней этого периода. В число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включаются дни периодов, когда работник был освобожден от работы в связи с трудовым и социальным отпусками, временной нетрудоспособностью, простоем не по вине работника и в других случаях освобождения от работы в соответствии с законодательством.

Расчет больничного Гришанович И.С. Больничный с 05.01.2015 по 12.01.2015 г (Приложение Х).

Декабрь – 4 284 033 руб.; Ноябрь – 6 265 483 руб.; Октябрь – 2 833 883 руб.; Сентябрь – 6 753 215руб.;Август – 8 103 859 руб.; Июль -4 100 077 руб.

Всего начислено за 6 месяцев : 32 340 550 руб.

Количество отработанных дней: Декабрь 31-7= 24 дня; Ноябрь 30 дней; Октябрь 31-15 =16 дней; Сентябрь 30 дней; Август 31 день; Июль 31-11 = 20 дней. Всего 151 день.

Среднедневная заработная плата составит:

32 340 550/151 =214 175,83

Первые 12 календарных дней оплачиваем 80%: 8*214 175,83*80/100= 1 370 725 руб.

На основании лицевых счетов заполняются также расчетные листки (Приложение Ц ), которые выдаются на руки работникам, чтобы они могли проверить данные о начислении заработной платы и удержания из нее.

С общей суммы начисленной за месяц заработной платы, пособий и других доходов работника производятся удержания подоходного налога и обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения, взысканий по решению судебных органов, задолженности нанимателю, по письменным поручениям самого работника и др.

На предприятии ООО «МедеяСтиль» бухгалтерия составляет свод всех видов начислений (заработной платы, премий, надбавок и доплат по разным направлениям, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, пособий на детей и др.), который затем используется для разноски определенных сумм по счетам и составления журнала-ордера по счету 70.

На ООО «МедеяСтиль» подоходный налог с рабочих и служащих удерживается в порядке и размерах, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 года. Объектом налогообложения является совокупный доход (заработная плата, премии, вознаграждения, связанных с выполнением трудовых обязанностей; доходы от индексации зарплаты; пособие по временной нетрудоспособности; суммы, полученные под отчет; доходы в натуральной форме).

В совокупный доход не включаются следующие виды выплат:

- пособие по государственному социальному страхованию и обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком).

- алименты, получаемые физическими лицами.

- выходное пособие.

- пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

- материальная помощь (в размере до 30 минимальных зарплат), стоимость подарков и путевок, денежные пособия.

- выплаты компенсирующего характера.

- пособие по безработице, выплачиваемое из государственного фонда содействия занятости.

- одноразовые безвозмездные субсидии на строительство жилья.

Налог исчисляется и удерживается юридическим лицом, являющегося источником выплаты доходов, ежемесячно. При уходе работника в отпуск налог удерживается так: отдельно взимается налог на заработок за прошлый месяц (если ко времени ухода он еще не взимался) и отдельно с сумм отпускных и заработка текущего месяца (если работник будет находиться в отпуске до конца месяца). Сумм отпускных, приходящихся на следующий неполный месяц, при уходе работника налог не удерживается, с этих отпускных налог удержат после возвращения из отпуска по совокупному доходу за весь данный месяц в общем порядке. Если в соответствии со статьей 171 Трудового Кодекса Республики Беларусь работнику ежегодный отпуск, кроме 7 дней, заменен денежной компенсацией, то сумма этой компенсации тоже подлежит включению в совокупный доход.

С 13.01.2015 года при исчислении подоходного налога из начисленной заработной платы за месяц вычитают:

- стандартный вычет если налогооблагаемый доход не превышает 4420000 руб. вычет составляет 730000 руб.

- если работник имеет детей или иждивенцев в возрасте до 18 лет, то на содержание этих детей и иждивенцев – 210000 руб. на каждого иждивенца, а если работник имеет 2-х и более детей, то на каждого ребенка предоставляется вычет 410 000 руб. Расчет удержаний из заработной платы работников рассмотрим в таблице 6.

Таблица 6 – Рассмотрим расчет удержаний из заработной платы работников ООО «МедеяСтиль»

Источник: Собственная разработка

Подоходный налог

Молоченкова А.В. = (3320755 – 730 000 – 410 000 – 410000)*13/100 = 230 198 руб.

Боровицкая Л.Е = (3 522 013 – 730 000)*13/100 = 362 962 руб.

Золотарь И.Р. = 4 771 320 *13/100 = 620 272 руб.

Пенсионный фонд

Молоченкова А.В. = 3 320 755*1/100 = 33 208 руб.

Боровицкая Л.Е. = 3 522 013*1/100 = 35 220 руб.

Золотарь И.Р. = 4 771 320*1/100 = 47713 руб.

Удержания по исполнительным листам на ООО «МедеяСтиль» нет.

Учет заработной платы на предприятии ООО «МедеяСтиль» ведется как синтетический, так и аналитический, то есть по каждому работнику отдельно. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом предприятия как списочного, так и не списочного состава по оплате труда, включая начисление и выплату премий, надбавок, и доплат к зарплате, пособий, социальных выплат работникам, доходов по акциям, обязательных и прочих видов удержаний. По кредиту отражается начисление зарплаты и других выплат, а по дебету - удержания из начисленной заработной платы, выдача ее работникам и депонированные суммы заработной платы и других доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и означает задолженность предприятия перед работниками. По отдельным работникам сальдо может быть дебетовое в том случае, если выданный аванс оказался больше начисленной зарплаты за месяц. Сальдо по счету 70 в Главной книге и балансе должно отражаться развернуто. Основанием для бухгалтерских записей по счету 70 являются расчетные, платежные и расчетно-платежные ведомости, а также составленные на их основе сводные ведомости, а также составленные на их основе сводные ведомости.

Аналитический учет расчетов по заработной плате на ООО «МедеяСтиль» ведут по каждому работнику отдельно в лицевых счетах. В конце месяца на основании регистров аналитического учета составляют регистры синтетического учета - журнал-ордер по кредиту счета 70 и дебетовую ведомость по счету 70 согласно (Приложения У) . После заполнения этих регистров подсчитывают итоги и выводят конечные сальдо, на основе чего заполняют Главную Книгу и балансы.

Таблица 7 Информация об операциях , отраженных по счету 70, 69 бухгалтерского учета на ООО «МедеяСтиль»

Источник: собственная разработка

В ООО «МедеяСтиль» размер обязательных отчислений в Фонд социальной защиты населения составляет 34 % от фонда оплаты труда и 0,6% в Белгосстрах.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что система расчетов ООО «МедеяСтиль» представляет собой систему первичных документов, счетов и регистров бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет расчетов в организации ООО «МедеяСтиль» соответствует законодательству.

1.5 Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства могут поступать в организации в результате:

- произведенных капитальных вложений при сооружении, строительстве, изготовлении объектов основных средств хозяйственным способом;

- приобретения у других юридических и физических лиц за плату;

- получения от других организаций и лиц безвозмездно;

- внесения их учредителями в счет вклада в уставный капитал организации;

- принятия к учету излишков основных средств, выявленных при инвентаризации;

- получения в аренду и других.

В организации ООО «МедеяСтиль» в настоящий момент отсутствуют основные средства – здания и сооружения, которые поступали путем строительства, сооружения. Все используемые помещения арендуются у прочих организаций.

Основные средства ООО «МедеяСтиль» получены в собственность путем поступления от поставщиков (подрядчиков) – большая часть основных средств представляют собой швейные машины, а также компьютеры, множительная техника.

Поступление основных средств от поставщиков (подрядчиков) на склад организации оформляется товаросопроводительными документами (товарно-транспортными накладными ф. ТТН-1) и счетом-фактурой.

Поступающие в организацию основные средства документально оформляются в соответствии с требованиями постановления Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов, типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов».

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (ф. ОС-1) применяется для оформления и учета операций, связанных с приемом и передачей объектов основных средств, и включения их в состав основных средств и учета ввода их в эксплуатацию. Акт составляется для принятия к учету объектов основных средств, поступивших по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды и другими способами. Кроме того, акт о приеме-передаче объекта основных средств используется для принятия к учету и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий, сооружений и т.п. Также данный акт используется и для оформления выбытия объектов из состава основных средств при реализации, обмене и прочем выбытии из организаций.

Аналитический учет основных средств ведется в разрезе отдельных инвентарных объектов. Под инвентарным объектом понимается отдельный предмет (или комплекс предметов), предназначенный для выполнения определенных функций. Разграничение отдельных инвентарных объектов производится по инвентарному номеру.

Согласно Учетной политике ООО «МедеяСтиль», аналитический пообъектный учет основных средств ведется на инвентарных карточках учета основных средств по форме ОС-6 «Инвентарная карточка учета основных средств» (обоснование – п. 5 главы 1 Инструкции №118; п. 8 главы 1 Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 г. №127).

Стоимостью, от которой рассчитываются амортизационные отчисления, является первоначальная стоимость объектов с учетом ее последующих переоценок.

Амортизируемая стоимость основных средств в случае проведения работ по техническому диагностированию и освидетельствованию не изменяется, затраты включаются в себестоимость продукции, работ, услуг. При выбытии объектов – в прочие доходы и расходы.

Синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». Счет 01 – основной, инвентарный, активный, на нем отражается движение основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, полученных в аренду (лизинг) и доверительное управление. По дебету счета 01 «Основные средства» отражаются наличие и поступление основных средств, а по кредиту – их выбытие.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой из них на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле стоимости, закрепленной договорами, нормативными правовыми актами или другими документами.

Для формирования стоимости основного средства используется счет 08 «Вложения в долгосрочные активы», по дебету которого аккумулируются все затраты, связанные с приобретением, транспортировкой, установкой и вводом в эксплуатацию основных средств, а затем при вводе в эксплуатацию основного средства с кредита 08 счета они переходят в дебет счета 01 «Основные средства», формируя стоимость данного основного средства.

Таким образом, учет основных средств, введенных в эксплуатацию, ведется на счета 01 «Основные средства» бухгалтерского учета, а промежуточным счетом, на котором накапливаются все затраты, впоследствии формирующие первоначальную стоимость основных средств, является счет 08 «Вложения в долгосрочные активы».

При выбытии основных средств накопленные по ним за весь период эксплуатации суммы амортизации и обесценения отражаются по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 01 «Основные средства». Остаточная стоимость выбывающих основных средств отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 01 «Основные средства».

Согласно учетной политике ООО «МедеяСтиль», начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится линейным способом (нематериальные активы у организации отсутствуют). Амортизация рассчитывается исходя из месячной суммы.

Затраты на ремонт основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, учитываются в составе затрат по мере их осуществления.

Основными регистрами бухгалтерского учета основных средств является карточка счета, анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость по счету, обороты по счету.

В период с 01.01.2015 г. по 28.02.2015 г. на ООО «МедеяСтиль» основные средства не поступали.

Таким образом, на предприятии ООО «МедеяСтиль» осуществляется синтетический и аналитический учет основных средств в соответствии с нормативно-правовыми актами Республики Беларусь (например, при использовании плана счетов бухгалтерского учета, при проведении инвентаризации) и в соответствии с важнейшим локальным документом, определяющим основы бухгалтерского учета в организации – учетной политикой (при начислении амортизации и др.).

1.6 Учет производственных запасов

Учет поступления в организацию полотен, кружев, запчастей, инструментов и других производственных запасов тесно связан с учетом расчетов с поставщиками, поскольку источниками всех материалов являются поставщики – в частности, поставщики материалов, запасных частей, инструмента и т.п.

Бухгалтерский учет материалов регулируется в первую очередь Инструкцией по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной Постановлением Министерством финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133. Согласно данной Инструкции, материалы следует принимать к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Данное требование в ООО «МедеяСтиль» соблюдается. Согласно Учетной политике организации, «запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости по счету 10».

При отпуске материалов на производственные цели и ином их выбытии оценка производится по себестоимости каждой единицы, включая все расходы, связанные с приобретением.

Списание стоимости средств индивидуальной защиты в себестоимость работ и услуг производится в размере 100% от стоимости при списании за непригодностью, но не ранее установленного срока службы.

На предприятии для учета материалов используется активный счет 10 «Материалы», что соответствует учетной политике организации.

Так, на субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитываются наличие и движение материалов.

На субсчете 10-3 «Топливо» учитываются наличие и движение горюче-смазочных материалов.

На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитываются наличие и движение тары.

На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитываются канцелярские принадлежности и др.

На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитываются материалы, отгруженные на сторону.

На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты» учитываются наличие и движение хозяйственных принадлежностей, инструментов, инвентаря.

Принятие к бухгалтерскому учету фактически поступивших в организацию материалов отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Стоимость использованных в производстве или на другие цели материалов отражается по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 10 «Материалы». При выбытии материалов их стоимость отражается по дебету счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов и кредиту счета 10 «Материалы».

Порядок оплаты за поставленные материалы прописывается в договоре поставки (купли-продажи) между поставщиком материала и ООО «МедеяСтиль» (Приложение Ш) . Контроль своевременной оплаты счетов-фактур (приложение Щ) осуществляется главным бухгалтером, который по мере оплаты счетов делает на них пометки о дате платежа и сумме платежа. Оплаченные счета отправляются в папку «Оплачено». Не оплаченные счета либо частично оплаченные счета находятся в папке «На оплату».

Складской учет поступления и отпуска материалов осуществляется заведующим складом, который является материально ответственным лицом за все товарно-материальные ценности, принятые им по накладной на внутреннее перемещение (с заведующим складом заключен договор полной материальной ответственности).

Основанием для приемки и оприходования материалов являются сопроводительные документы (товарно-транспортные накладные, товарные накладные и др.) на поступившие в организацию материалы (Приложение Ъ).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: