Понятие системы налогов и сборов в РФ

Понятие и признаки налогов и сборов. Функции налогов.

Признаки:

1. Односторонний характер установления – налоги устанавливаются только государством, мнение частных лиц никого не интересует. Во многих странах, в том числе и в РФ есть прямой запрет на проведение референдума по вопросам налогообложения.

2. Индивидуально-безвозмездный характер – налог взимается в целях покрытия общественных потребностей, которые обособлены от потребностей каждого конкретного налогоплательщика.

3. Обязательность (императивность) – основной метод публичных отраслей права. (элементы диспозитивности существуют и в налоговом праве. Например, индивидуальные предприниматели могут выбирать систему налогов. Однако наиболее общий принцип – это императивность, он выражается в том, что государство использует методы принуждения в тех случаях, когда отсутствует добровольность.

4. Безвозвратность – общий принцип. Изъятия касаются налоговых льгот или случаев переплаты, либо налоговых вычетов.

5. Систематичность – это признак, который отличает налог от сбора. Систематичность обусловлена существованием налогового периода.

Налог в соответствии со ст. 8 Налогового кодекса – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платёж взимаемы с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – это представляет собой обязательный взнос физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношение плательщика, сбора юридически значимых действий государственными органами, органами местного самоуправления и их должностными лицами. К сборам также относится выдача лицензий.

Функции налогов

1. Фискальная – выражается в содержании органов публичной власти;

2. Регулирующая – заключается в том, что налоги представляют собой универсальный регулятор общественных отношений, используются государственными органами и органами местного самоуправления для стимулирования одних процессов в обществе и дестимулирования других. Успех налоговой политики государства определяется верным сочетанием этих 2 функций.

3. Контрольная.

Юридический состав налога.

23.10.13

Достижения последнего времени – наличие определённости налогообложения. Сейчас существует определённость налогов. Ст. 17 НК налог только тогда может считаться установленным, когда определены следующие элементы его состава:

· Объект налогообложения представляет собой операции по реализации товаров, работ и услуг, имущества, прибыль, доход или иной объект, имеющий стоимостную, количественную, физическую характеристику, с наличием которой законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Объектом налогообложения также являются дивиденды, проценты по займам и всё то, что имеет критерий экономическая выгода.

· Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база исчисляется на основе данных бухгалтерского учёта или иных документально подтверждённых документов, которые содержат данные об объекте.

· Налоговый период представляет собой период времени применительно к отдельным налогам по окончании, которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может составлять календарный год, квартал или даже месяц. Важно отличать налоговый период и отчётный период.

· Налогоплательщики - это организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налог или сбор. Обязанность об уплате налога возникает с появлением у налогоплательщика объекта налогообложения. В налоговом праве учитываются не политико-правовые связи, а экономические вязи налогоплательщика и государства. Выражаются экономические связи посредством принципа резидентства.

· Резиденство – на основании, которого государство определяет, кто будет, платить налоги или не будет. На основании это принципа есть 2 типа налогоплательщиков – резиденты и нерезиденты. Резиденты несут полную налоговую обязанность. Нерезиденты - ограниченную налоговую обязанность. У резидентов подлежат налогообложению доходы полученные как на территории данного государства, так и вне его территории. У нерезидентов – только доходы, полученные от источников полученные в данном государстве. Признак резидентства заключается в пребывании на территории РФ более 183 дней в году. Для физических лиц. При этом за эти 183 дня он может выезжать 1 или 2 раза на некоторое время или даже на более длительный срок. Резиденство устанавливается ежегодно. Иногда 183 дней недостаточно. Для определения резидентства могут использоваться и иные критерии: место расположение постоянного жилища; личные и экономические связи (личные связи – семья; экономические – работа); гражданство. Последний критерий – это переговоры налоговых и финансовых органов. Резиденство юридических лиц основу составляет следующий критерий или их комбинация. 1 критерий инкорпорации – юридическая привязка к тому или иному государству, и признаётся резидентом того государства, в котором оно зарегистрировано. 2 критерий юридического адреса – то место где юридическое лицо имеет офис. 3 критерий место осуществления центрального управления. 4 критерий место осуществления текущего управления – где находится исполнительная дирекция.

· Налоговая ставка– представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Прогрессивное налогообложение (сложная прогрессия) – заключается в том, что с ростом налоговой базы возрастает налоговая ставка. Сложная прогрессия примером является НДФЛ. Существует 3 вида налоговых ставок по НДФЛ: 13%,35%(выигрыши от различных лотерей), 9%(доходы от дивидендов). Равное налогообложение (пропорциональное налогообложение). Регрессивное налогообложение используется для уплаты судебных пошлин.

· Порядок исчисления налога самостоятельно исчисляет и уплачивает налог.

НДС водный налог, налог на бизнес, налог на добычу полезных ископаемых. Налоговые агенты исчисляют НДФЛ, НДС с иностранных юр лиц, не состоящих на учёте в Российских налоговых органах.

Юридический состав налога

06.11.13

· Порядок исчисления налога - совокупность определённых правил, установленных в НК, в соответствии с которыми налоги должны быть уплачены. Существует 3 порядка – исчисление налога самими налогоплательщиками, 2 исчисление налогов налоговыми агентами, 3 налоговыми органами. Налоговые органы: налог на имущество физических лиц и земельный налог для физических лиц. Для исчисления налога ИФНС использует данные реестров различных государственных органов, например, рос реестр, БТИ. На основании этих данных ИФНС исчисляет сумму налога, подлежащего уплате и направляет налогоплательщику уведомление о необходимости заплатить налог.

· Способы уплаты налога. 1) уплата налога по декларации – налогоплательщик обязан, предоставит в налоговую официальное заявление о своих налоговых обязательствах. При том сумму налога исчисляют налоговые органы или сам налогоплательщик. 2) уплата налога у источника дохода – автоматическое удержание налога у налогового агента. 3) кадастровый способ – кадастр представляет собой реестр типовых объектов.

· Факультативный элемент налога – налоговые льготы и налоговые вычеты (не включение в закон налоговых льгот или налоговых вычетов. Налогоплательщик сам решает применять льготы и налоговые вычеты). Определённые налоговые льготы могут быть установлены в дополнение к федеральным, по региональным и местным налогам.

13.11.13.

Понятие системы налогов и сборов в РФ

Соотношение понятий налоговой системы и системы налогов и сборов. Некоторые считают их синонимами, другие считают, что это разные понятия. Эта система является единой. Есть федеративные государства в них двух канальная система налогов. Двухканальная система включает федеральные и региональные налоги. В унитарных государствах одноканальная система налоговое единство системы налогов и сборов обусловлено следующим 1 единым экономическим пространством, 2 единая система налоговых органов, 3 единая налоговая политика.

Налоговая система РФ– обусловленная организационным и экономическим единством совокупность установленных законом и иными нормативно-правовыми актами налогов и сборов, действующих на территории РФ, а также правила их функционирования.

Виды налогов и основания их классификации

По виду органов власти устанавливающего налог:

· Федеральные;

· Региональные;

· Местные.

Конкретные налоги перечислены в ст. 13, 14 и 15. Необходимость указанной классификации определятся разграничением компетенции между уровнями власти и наличием видов налогов, которые вправе вводить представительные органы на каждом уровне. Также к федеральному уровню относятся специальные налоговые режимы (они предусматривают уплату единого налога и одновременно освобождают от обязанности уплаты других налогов). В теории налогового права некоторые учёные полагают, что налог на игорный бизнес можно отнести к специальным налоговым режимам.

Закон «О налоге на имущество физических лиц»

Критерий – это совпадение фактического и юридического налогоплательщика

· Прямые;

· Косвенные.

Косвенные – когда законодатель даёт возможность налогоплательщику включать налог в цену товара, затем получить этот налог в составе цены, а затем уплатить его в бюджет. Соответственно косвенный налог обычно перекладывается продавцом, т.е. юридическим налогоплательщиком на покупателя – фактического налогоплательщика. (НДС, акцизы)

Прямые налоги уплачиваются обычно в связи с получением дохода или в связи с владением имуществом.

20.11.13

Значение классификации в особых нюансах при возврате излишне уплаченного налога, если лицо не может гарантировать возврат налога фактическим плательщикам, то такой налог не будет возвращён.

По видам налогоплательщиков

· Физические лица;

· Юридические лица (только юр. лица: налог на игорный бизнес; налог на прибыль организации; налог на имущество организации).

Физические лица делятся на лиц, которые имеют статус индивидуальных предпринимателей и тех, которые не имеют такого статуса. (Земельный налог, транспортный налог, водный налог платится всеми: ИП Юр. лица, не ИП).

· Ресурсные налоги: водный налог, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

· Налоги, уплачиваемые работодателями в связи с оплатой труда? (эти платежи имеют налоговую природу, но не являются налогами в прямом смысле слова).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: