Сделай Сам Свою Работу на 5

Определение расходов предприятия





Расходы предприятия складываются из расходов, связанных с производством и реализацией и внереализационных расходов. К расходам, связанным с производством и реализацией, в курсовой работе относятся расходы, связанные с производством и реализацией продукции, а также остаточная стоимость проданного оборудования. К внереализационным расходам относятся оплата процентов за пользование кредитом, уплаченные штрафы и материальный ущерб от пожара.

 

Расходы предприятия за год

Таблица 2

Показатели Сумма, руб.
брутто НДС нетто
Расходы, связанные с производством и реализацией
Материальные расходы 781254,6 4340303,4
Расходы на оплату труда -
Амортизация -
Прочие расходы, в том числе: 63427,1
Налог на имущество 429547,5 - 429547,5
Транспортный налог -
Страховые взносы во внебюджетные фонды -
Страховые взносы от НС и ПЗ 15766,8 - 15766,8
ОСАГО -
Расходы на рекламу 8237,3 45762,7
Представительские расходы -
Расходы на переподготовку кадров -
Расходы на услуги связи -
Расходы на канцелярские товары
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля -
Расходы на услуги ЧОП 44389,8 246610,2
Остаточная стоимость проданного оборудования 213559,3 - 213559,3
Итого 844681,7
Внереализационные расходы
Проценты за пользование кредитом 29484,7 - 29484,7
Уплаченные штрафы -
Материальный ущерб от пожара -
Итого 495484,7 - 495484,7
ИТОГО РАСХОДОВ 11522032,7 844681,7 10677350,7

 



Расходы, связанные с производством и реализацией продукции:

Материальные расходы

Данные о материальных расходах приведены в задании за месяц, поэтому сначала находится годовая сумма материальных расходов. В зависимости от того, включен ли НДС в сумму расходов или нет, расчет НДС производят либо по расчетной ставке 18/118 (если даны расходы-брутто) или по налоговой ставке 18% (если даны расходы-нетто).

В эту же статью следует отнести стоимость основных средств, которая не превышает 40 тыс. руб. (в курсовой работе – это мобильный телефон).



Все расходы следует рассчитывать как с учетом НДС (расходы-брутто), так и без учета НДС (расходы-нетто).

 

Материальные расходы:

Брутто = 426000*12 = 5112000 руб.

НДС = 5112000*18/118= 779796,6 руб.

Нетто = 5112000 - 779796,6 = 4332203,4 руб.

Покупка мобильного телефона:

Нетто = 8100 руб.

НДС = 8100*0,18 = 1458 руб.

Брутто = 8100+1458=9558 руб.

ИТОГО: Брутто =5112000+ 9558 = 5121558 руб.

НДС = 779796,6 + 1458= 781254,6 руб.

Нетто = 4332203,4 + 8100= 4340303,4 руб.

 

Расходы на оплату труда

Месячные расходы на оплату труда приведены в задании. При расчете годовых расходов на оплату труда следует учесть факт приема на работу еще одного водителя с аналогичной заработной платой. Водитель принимается на работу с начала месяца покупки автомобиля.

Расчёт ЗП

Таблица 3

Должность ЗП за год
Директор 39700*12=476400
Бухгалтер 24000*12=288000
Водитель 1 15000*12=180000
Водитель 2 15000*12=180000
Водитель 3 15000*12=180000
Водитель 4 15000*6=90000
Автослесарь-снабженец 18000*12=216000
Автослесарь 1 15000*12=180000
Автослесарь 2 15000*12=180000
Автослесарь 3 15000*12=180000
Уборщица 8500*12=102000
ИТОГО

 

Амортизация

В курсовой работе используют линейный способ начисления амортизации. Сроки полезного использования основных средств определяются исходя из амортизационных групп, приведенных в Постановлении Правительства РФ от 1.01.2002 г. № 1. Норма амортизации за месяц рассчитывается по формуле: где n – срок полезного использования в месяцах. Сумма амортизации за месяц рассчитывается как произведение первоначальной стоимости основных средств на норму амортизации за месяц.

Здания и сооружения

В соответствии с установленными нормами срок полезного использования зданий и сооружений можно принять равным 25 годам. Следовательно, норма амортизации за месяц равна Остаточная стоимость зданий и сооружений дана в задании. Первоначальную стоимость рассчитывают от остаточной стоимости с учетом коэффициента износа Коэффициент износа по зданиям и сооружениям равен 0,1. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и за год в целом.



Остаточная стоимость: 11900000 руб.

Первоначальная стоимость: ПС = 11900000 / (1-0,1) = 13222222,2 руб.

Амортизационные отчисления за месяц: Амес = 13222222,2 *0,333/ 100% = 44030 руб.

Амортизационные отчисления за год: Агод = 44030 *12 = 528360 руб.

 

Оборудование

Срок полезного использования оборудования составляет 10 лет. Коэффициент износа равен 0,2. При расчете амортизации на оборудование следует учесть факт продажи неиспользуемого оборудования. Амортизацию по проданным основным средствам перестают начислять с месяца, следующего за месяцем продажи. Следовательно, при расчете амортизации на оборудование за следующий после продажи месяц из первоначальной стоимости всего оборудования следует вычесть первоначальную стоимость проданного оборудования. Первоначальная стоимость проданного оборудования составляет 70% от доходов от продажи оборудования без НДС. Если доходы от продажи оборудования даны в задании с НДС (брутто), то необходимо из них выделить НДС по расчетной ставке 18/118 и найти доходы-нетто. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и в целом за год.

Норма амортизации за месяц: К = 1/ (10*12)*100 = 0,8333%

Остаточная стоимость: 8200000 руб.

Первоначальная стоимость: ПС = 8200000/ (1-0,2) = 10250000 руб.

С января по феврль, включительно, амортизационные отчисления за месяц равны: Амес = 10250000*0,8333/100% = 85413,3 руб.

С месяца, следующего за месяцем продажи оборудования (март) амортизационные отчисления за месяц составили:

ПС=ПС всего оборудования – ПС проданного оборудования

ПС проданного оборудования = 70% * доходы от продажи оборудования без НДС

Доходы от продажи оборудования: брутто = 450000 руб., НДС = 450000*18/118 = 68644,1 руб.

Нетто = 450000-68644,1 = 381355,9 руб.

ПС проданного оборудования = 0,7*381355,9 =266949,1 руб.

ПС = 10250000-266949,1 =9983050,9 руб.

Амес = 9983050,9 *0,8333/100% = 83188,8 руб.

Амортизационные отчисления за год:

Агод = 85413,3 *2 + 83188,8 *10 = 170846,5+831888=1002734,5 руб.

 

 

Грузовые автомобили

Срок полезного использования грузовых автомобилей «Газель» составляет 5 лет. Коэффициент износа равен 0,3. Здесь следует учесть факт покупки нового автомобиля. Амортизацию по приобретаемым основным средствам нужно начислять с месяца, следующего за месяцем покупки. Первоначальная стоимость купленного автомобиля определяется как цена покупки без учета НДС.

Норма амортизации за месяц: К= 1/ (5*12)*100% = 1,6667%

Остаточная стоимость: 145000*3=435000 руб.

Первоначальная стоимость: ПС=435000 /(1-0,3)=621428,6 руб.

С января по июль, включительно, амортизационные отчисления за месяц равны: Амес=621428,6*1,6667/100% =10357,4 руб.

С месяца, следующего за месяцем покупки автомобиля (август) амортизационные отчисления за месяц составили:

ПС=ПС+ПС купленного автомобиля без учета НДС

ПС купленного автомобиля без учёта НДС = 245000 руб.

НДС=245000*0,18=44100 руб.

Брутто=245000+44100 =289100 руб.

Амортизационные отчисления за месяц:

Амес = (621428,6 +245000)* 1,6667/100% = 14440,1 руб.

Амортизационные отчисления за год:

Агод = 10357,4*7+14440,1*5=72501,8+72200,5 = 144702,3 руб.

 

Компьютер

Срок полезного использования компьютера – 3 года. Амортизацию на компьютер начинают начислять с февраля, так как его купили в январе. Первоначальная стоимость компьютера равна его покупной цене без учета НДС.

Норма амортизации за месяц: К=1/ (3*12)*100%=2,7778%

Первоначальная стоимость: ПС=цена покупки, без учета НДС

Брутто=54000 руб.

НДС=54000*18/118=8237,3 руб.

ПС без учета НДС=54000-8237,3 =45762,7 руб.

Амортизационные отчисления за месяц: Амес=45762,7*2,7778/100%=1271,2 руб.

Амортизационные отчисления за год: Агод=1271,2 *11=13983,2 руб.

 


Амортизация за год

Таблица 4

Основные средства Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь ИТОГО
Здания и сооруже-ния
Оборудо-вание 85423,2 85423,25 83188,8 83188,8 83188,8 83188,8 83188,8 83188,8 83188,8 83188,8 83188,8 83188,8 1002734,5
Грузовые автомо-били 10357,4 10357,4 10357,4 10357,4 10357,4 10357,4 10357,4 14440,1 14440,1 14440,1 14440,1 14440,1 144702,3
Компью-тер   1271,2 1271,2 1271,2 1271,2 1271,2 1271,2 1271,2 1271,2 1271,2 1271,2 1271,2 13983,2
ИТОГО 139810,6 141081,9 138847,4 138847,4 138847,4 138847,4 138847,4 142930,1 142930,1 142930,1 142930,1 142930,1

 

Общие годовые амортизационные отчисления:

Агод= 528360+1002734,5+144702,3 +13983,2=1689780 руб.

 

 


Прочие расходы

В соответствии с главой 25 НК РФ элемент «Прочие расходы» включает:

- суммы всех налогов и сборов (кроме НДС и налога на прибыль);

- обязательные страховые взносы;

- расходы на рекламу;

- представительские расходы;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров;

- расходы на канцелярские товары;

- расходы на компенсацию работникам за использование личного автомобиля в служебных целях;

- расходы на охрану;

- другие прочие расходы.

 

Налог на имущество

Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Не признаются объектами налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Налог на имущество рассчитывается от среднегодовой стоимости имущества. Значение среднегодовой стоимости имущества определяется по формуле:

 

=

где: СИ1.01, СИ1.02, СИ1.03, …, СИ1.12 и СИ31.12 – остаточная стоимость основных средств на соответствующую дату.

В курсовой работе к основным средствам, признаваемым объектом налогообложения, относятся здания и сооружения, а также оборудование и грузовые автомобили, принятые на учет до 1 января 2013 года.

Значение стоимости имущества на начало года (СИ1.01) дано в задании.

Стоимость основных средств на 1 февраля определяют исходя из их стоимости на 1 января за вычетом амортизации за январь (сумма амортизации рассчитана в таблице 4). Таким образом, СИ1.02= СИ1.01– Аянв.

Аналогично определяется стоимость имущества на 1 марта, 1 апреля и т.д. до конца года.

Определяя остаточную стоимость оборудования, следует учесть факт продажи оборудования в месяце, указанном в задании. На начало следующего месяца из остаточной стоимости оборудования следует вычесть не только сумму амортизационных отчислений за предшествующий месяц, но и остаточную стоимость проданного оборудования. Она определяется исходя из первоначальной стоимости проданного оборудования (см. расчет амортизации на оборудование) и коэффициента износа.

 

 

Налог на имущество

Таблица 5

Месяцы Стоимость имущества на начало месяца Амортизация за месяц Остаточная стоимость проданного оборудования Стоимость имущества на конец месяца
январь 139810,6   20395189,4
февраль 20395189,4 139810,6 213558,8
март 137576,2   19904243,8
апрель 19904243,8 137576,2   19766667,6
май 19766667,6 137576,2   19629091,4
июнь 19629091,4 137576,2   19491515,2
июль 19491515,2 137576,2  
август 137576,2   19216362,8
сентябрь 19216362,8 137576,2   19078786,6
октябрь 19078786,6 137576,2   18941210,4
ноябрь 18941210,4 137576,2   18803634,2
декабрь 18803634,2 137576,2  
январь*  
ИТОГО 253823518,4  

 

Стоимость имущества на начало года:

СИ1.01= 11900000+8200000+3*145000=20535000 руб.

Стоимость основных средств на следующий месяц равна стоимости предыдущего месяца за вычетом амортизации предыдущего месяца: СИ1.02=СИ1.01янв

Покупка оборудования:

ОСоборуд=ПСпроданного оборудования*(1-Кизн)

ПСпроданного оборудования = 70% * доходы от продажи оборудования без НДС

Доходы от продажи оборудования:

Нетто = 381355,9 руб.

ПСпроданного оборудования = 0,7*381355,9 = 266948,5 руб.

ОСоборуд = 266948,5 * (1-0,2) = 213558,8 руб.

Налог на имущество равен:

СИгод=253823518,4/13=19524886,03 руб.

Налог на имущество находится по ставке 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

НИ = 0,022*19524886,03 =429547,5 руб.

 

Транспортный налог

Ставка транспортного налога зависит от мощности двигателя автомобиля. Мощность двигателя у автомобиля «Газель» равна 110 л.с. В г. Москве для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно ставка налога составляет 26 рублей за 1 л.с.

Размер уплачиваемого налога зависит от того, в каком месяце транспортное средство было зарегистрировано. Сумму налога рассчитывают по формуле:

где: ТН – сумма транспортного налога в полных рублях;

НБ – налоговая база (суммарная мощность двигателей всех автомобилей дифференцировано по типам и маркам подвижного состава);

НС – налоговая ставка в рублях за 1 л.с.;

К – коэффициент, учитывающий время пребывания автомобиля на предприятии в течение года: где Крег – количество полных месяцев пребывания автомобиля на предприятии.

Следовательно, в курсовой работе для автомобилей, находящихся на балансе на начало года, К = 1, а для вновь купленного автомобиля значение Крег определяется количеством месяцев с начала месяца покупки автомобиля до конца года, а затем находится К.

 

Для имеющихся на начало года автомобилей:

НБ = 110*3=330 л.с.

К = 12/12=1

ТН = 330*1*26=8580 руб.

Для автомобиля, приобретённого в марте:

НБ = 110 л.с.

К = 6/12=0,5

ТН = 110*26*0,5=1430 руб.

Суммарный транспортный налог = 8580+1430=10010 руб.

 

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Страховые взносы рассчитывается по каждому работнику в отдельности от его совокупного дохода нарастающим итогом с начала года. В 2013 году при расчете страховых взносов с суммы совокупного дохода нарастающим итогом с начала года, не превышающим 568 000 руб., ставка составляет 30%. А с суммы совокупного дохода нарастающим итогом с начала года, превышающей 568 000 руб., ставка составляет 10%.

Рассчитав страховые взносы по всем работникам, включая вновь принятого водителя, следует определить сумму взносов за год.

 

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Таблица 6

Должность ЗП за год Страховые взносы
Директор 39700*12=476400 476400*0,3=142920
Бухгалтер 24000*12=288000 288000*0,3=86400
Водитель 1 15000*12=180000 180000*0,3=54000
Водитель 2 15000*12=180000 180000*0,3=54000
Водитель 3 15000*12=180000 180000*0,3=54000
Водитель 3 15000*6=90000 90000*0,3=27000
Автослесарь-снабженец 18000*12=216000 216000*0,3=64800
Автослесарь 1 15000*12=180000 180000*0,3=54000
Автослесарь 2 15000*12=180000 180000*0,3=54000
Автослесарь 3 15000*12=180000 180000*0,3=54000
Уборщица 8500*12=102000 102000*0,3=30600
ИТОГО

 

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Размер взносов в Фонд социального страхования определяется классом профессионального риска отрасли, в которой работает предприятие. Для АТП (VI класс профессионального риска) страховой тариф составляет 0,7 % от расходов на оплату труда.

Страховой тариф = 0,007*2252400=15766,8 руб.

 

Обязательное страхование автогражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО)

Размеры страховых тарифов по ОСАГО определены в Постановлении Правительства РФ от 8.12.2005 г. № 739. В частности, для юридических лиц, на которых зарегистрированы автомобили «Газель» в г. Москве, страховой тариф по ОСАГО составляет 2375×2×1,2×1,8 = 10260 руб. за каждый автомобиль, где 2375 руб. – базовая ставка страхового тарифа для юридических лиц, 2 – значение территориального коэффициента, 1,2 – значение коэффициента мощности двигателя, а 1,8 – значение коэффициента количества лиц, допущенных к управлению.

Таким образом, общая сумма страховых платежей будет зависеть от количества автомобилей. За вновь купленный автомобиль размер страхового платежа, учитываемого при расчете налогооблагаемой прибыли за текущий год, зависит от месяца его покупки, то есть годовой тариф надо разделить на 12 и умножить на количество месяцев с начала месяца покупки автомобиля до конца года.

ОСАГО для 4 автомобилей составляет:

10260*3+10260* (6/12) = 30780+5130=35910 руб.

 

Расходы на рекламу

Эти расходы следует определить как с учетом НДС, так без учета НДС и сумму НДС в этих расходах.

Брутто = 54000 руб.

НДС = 54000*18/118 = 8237,3 руб.

Нетто = 54000 – 8237,3 = 45762,7 руб.

 

Представительские расходы

Эти расходы по условию курсовой работы производятся наличными деньгами через подотчетное лицо. В расчетных документах, представленных в бухгалтерию (кассовый и товарный чеки), сумма НДС не выделена. Поэтому сумма НДС в представительских расходах не выделяется.

При расчете налогооблагаемой прибыли представительские расходы учитываются только в пределах норматива, равного 4% от годовых расходов на оплату труда. Поэтому сначала необходимо рассчитать норматив, а затем сравнить с ним фактические представительские расходы.

Если сумма фактических расходов меньше норматива, то в таблицу 2 следует записать ее. А если фактические расходы превышают норматив, то представительские расходы можно признать только в пределах норматива.

Фактические представительские расходы = 170000руб.

Представительские расходы по нормативу = 0,04*2252400=90096 руб.

 

Расходы на переподготовку кадров

Эти расходы предусматривают оплату стоимости обучения директора в специализированном лицензированном учебном заведении последипломного образования. Оказанные образовательные услуги НДС не облагаются.

Брутто=Нетто=38000руб.

 

Расходы на услуги связи

В задании приведены расходы на услуги связи за месяц, следовательно, необходимо найти их годовую сумму. Эти расходы, также как и представительские, произведены наличными деньгами через подотчетное лицо. В расчетных документах, представленных в бухгалтерию (кассовый и товарный чеки), сумма НДС не выделена. Поэтому сумма НДС в расходах на услуги связи также не выделяется.

Брутто=Нетто=2000*12=24000руб.

 

Расходы на канцелярские товары

Эти расходы даны за месяц. Поэтому сначала следует рассчитать годовые расходы на канцелярские товары, а затем следует определить расходы-брутто, расходы-нетто и сумму НДС в расходах.

Нетто =5000*12=60000руб.

НДС = 60000*0,18=10800 руб.

Брутто = 60000+10800 =70800 руб.

Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях

Норма расходов для автомобилей с рабочим объемом до 2 л. составляет 1200 руб. в месяц на 1 автомобиль.

Компенсация = 1200*12=14400руб.

 

Расходы на услуги ЧОП

Здесь следует определить расходы-брутто, расходы-нетто и сумму НДС в расходах.

Брутто = 291000руб.

НДС = 291000*18/118=44389,8 руб.

Нетто = 291000-44389,8 =246610,2 руб.

 

Чтобы найти расходы, связанные с производством и реализацией, необходимо прибавить остаточную стоимость проданного оборудования.

Соб=ОСоборуд=ПСпроданного оборудования * (1-Кизн)

Кизн=0,2

ПСпроданного оборудования=70%*доходы от продажи оборудования без НДС

Доходы от продажи оборудования:

Нетто = 381355,9 руб.

ПСпроданного оборудования = 0,7*381355,9 = 266949,1 руб.

ОСоборуд = 266949,1 * (1-0,2) = 213559,3 руб.

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.