Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.

- дискуссия, что есть ответственность.

1 позиция: Обязанность лица, нарушившего законодательства претерпеть определенные лишения, предусмотренные санкциями.

2 позиция: Охранительное правоотношение на основе законодательства между государства и нарушителя, выраженное в наложении на него лишений личностного и имущественного характера.

Характеристика:

• Форма государственного принуждения.

• Неблагоприятные воздействия.

• Применяется государственными органами.

• Основание нарушение.

3 вида ст.10 НК:

• Административная

• Уголовная

• Налоговая

За частую меры ответственности носят имущественный характер – административный штраф, штрафные санкции.

Глава 15 –составы.

15.3 и 15.9.

Не включаются – неиспользование контрольно-кассовой техники (это не налоговый контроль и не налоговое правоотношение) и другие.

Глава 16. Обще налоговые правонарушения, глава 18 – специальные составы (специальные субъекты – банки, и так далее).

Уголовная ответственность 4 состава.

• Уклонение от уплаты налогов и сборов физическим лицом

• Уклонение от уплаты налогов и сборов организацией

• Невыполнение налоговым агентом своих обязанностей

• Сокрытие денежных средств и имущества при недоимке

Основной критерий разграничения:

• Между налоговой и административной ответственностью – субъект нарушения (к административной ответственности привлекается только должностное лицо).

• Налоговая и уголовная ответственность – тяжесть, а именно крупный размер или особо крупный размер.

Налоговая ответственность – вопрос самостоятельности.

Принципы налоговой ответственности:

• Только в порядке налогового кодекса (только те виды которые определяются налоговым кодексом)

• Никто не может быть привлечен к ответственности повторно

• Должностные лица не освобождаются при наличии оснований от административной и уголовной ответственности

• Привлечение к налоговой ответственности не освобождает от налоговой обязанности

• Принцип невиновности

• Вправе самостоятельно исправить ошибки (и он может быть не привлечен)

Субъекты ответственности:

• Организации (российские и иностранные, через постоянные представительства, и физические лица) Представительства и филиалы российских организаций к ответственности не привлекаются. В отношении физических лиц с 16 лет.

Обстоятельства, исключающие ответственность:

• Отсутствует правонарушения (в материальном мире самого деяния, отсутствует элемент, не возможность квалифицировать данное деяние по имеющемуся законодательству).

• Отсутствие вины лица: если действия были совершены в условиях чрезвычайных обстоятельств (не требуют доказательств, общеизвестный характер), совершение деяния физическим лицом, находящимся в состояние, когда он не может отвечать за свои поступки вследствие болезненного состояния (в УК и КоАП - психическое расстройство, тут не понятно). Две позиции – одни суды руководствуются аналогией к УК и КоАП – невменяемость = психическое расстройство, другие суды – под стойким заболеванием – любое заболевание, которое длительное время не позволяет (онкологическое заболевание).

• Письменные изъяснения лица, данные лицу государственными органами, которые имеют право выдавать такие изъяснения. Вы предоставили полную информацию по всем обстоятельствам, и налоговый орган даст вам полное изъяснение (отменяющее в последствие ответственность).

• Недостижение возраста ответственности.

• Истечение срока давности, 3 года. Правонарушения ст.120 и ст.122 – начало течение срока давности – на следующий день после окончания налогового периода. Есть приостановка течения срока давности (активного противодействия налогоплательщика проведению налоговой проверки, если это является препятствие ее проведения). Нет определения «активного противодействия», на практике – не предоставляет документы, которые истребует налоговый орган (но есть другие механизмы истребования). Срок давности взыскания штрафа – 6 месяцев (ст.46, 47, 48). Постановление Пленума 2001 года.

Обстоятельства, смягчающие ответственность:

• Совершение правонарушения вследствие тяжелых жизненных обстоятельств (инвалидность, болезнь у ребенка, низкая заработная плата)

• Под влиянием угрозы, физическое принуждение

•

Выездная проверка -2 (4 и 6 месяцев) – Справка о проверке – 2 месяца дается на составления акта о проверке, - 5 дней для вручения (если он отказывается получать +6)+ 15 рабочих дней налогоплательщику для возражения по акту+ 25 дней на решение руководителя, в течение 10 дней на обжалование не вступившего в силу решения в силу, +3 дня на передачу одного органа в вышестоящему органу со всеми документами+ 1 месяц на принятия решения по апелляционной жалобы (продлен на 15 дней) + 10 дней на требования + 6 дней на уведомление + 8 дней для исполнения требования + Решение о принудительном взыскания

НДФЛ

Налоговая база: денежное выражение доходов, если это налоговая база где применяется в 13%, мы говорим – доходы минус налоговые вычеты.

Налоговая база – все виды доходов, и денежная и материальная форма и натуральная выгода. Вычитаются только налоговые вычеты ( алименты не вычитаются).

Если налоговая ставка единая – все суммируется и определяется общая налоговая ставка, если различные налоговые ставки – то производим по каждой отдельно.

Налоговые ставки – общая налоговая ставка 13% - только в отношении резидентов, за исключением иностранные граждане без трудового договора - тоже 13%.

Налоговые ставки дополнительные:

• Для резидентов: 9% - при получении дивидендов, процентам по облигациям, 35 % - для резидентов, для отдельных видов доходов – выигрыш, лотереи (до 4 тыс. налогами не обладает), а так же материальная выгода (о процентах при вкладах в банке, выше ставки рефинансирования больше 5 % на рублевые вклады, и для иностранной – 9%).

• Не резиденты: 30% для всех основных видов доходов от источников на территории РФ и 15% доходы за участие в организациях.

Отдельные правила (для нотариусов, адвокатов и иных +патенты):

• Должны самостоятельно проводить исчисление налоговой базы

• Адвокаты, нотариусы, патенты – на основании уведомления.

• Если лицо только начинает деятельность - первый доход – он должен в течение 5 дней оповестить после 1 месяца работы – о полученном доходе. Первый платеж – 1\2 суммы налога, а последующий 1\4. Первый платеж до 15 июля, потом до 15 октября, и до 15 января. Если в течение налогового периода – лицо получит увеличенный доход (более 50%, или намного меньше) – он обязан уведомить налоговый орган – перерасчет.

По итогам периода – окончательный расчет, и до 30 апреля налоговая декларация и до 15 июля сумма налога.

• Если лицо осуществляет уже деятельность – самостоятельно определяет налоговую выплату и сам все осуществляет. До 15 марта авансовый платеж.

• Деятельность на основании патента. Данное лицо должно встать на учет по месту жительства и осуществлять уплату налога. Ежемесячно по итогам прошедшего месяца – 1 000 рублей (с этого года сумма инфицироваться). В отношении – иностранных лиц на основании Гражданско-правового договора (няни и т.д.) – получают патент (от 1 до 3-х месяцев, но не более 12 месяцев, затем статус резидента). По итогам налогового периода, если сумма не превышает суммы 12 тыс рублей – налоговую декларацию не подает. Если он выезжает из РФ – то за 1 месяц должен заплатить. Если превышает - возврат не осуществляется.

• Если получение дохода является деятельность, связанная с налоговыми агентами. К налоговым агентам – Российские организации, обособленные организации, имеющие постоянные представительства, физические лица без образования юридического лица.

Налоговый агент – ежемесячно удерживать 13 % от доходов.

Если удержание не возможно – он или ждет получения дохода в денежной форме – либо оповещает в течение 1 месяца налоговый орган. Они так же ежегодно предоставлять отчетность – от тех сумм, которые были удержаны и выплачены, о доходах, до 1 апреля.

Избежание двойного налогового обложения.

Правила устранения двойного обложения:

• Для резидентов либо освобождение, либо зачет – если у стран есть двухстороннее соглашение об избежание двойного налогообложения. 77 штук.

Налог на прибыль

Налогоплательщики – российские организации или иностранные организации, которые осуществляют деятельность на территории РФ и…

Освобождаются:

• лица, которые применяют специальные налоговые режимы,

• организации, которые осуществляют Олимпийские игры,

• российские организации, которые имеют статус Сколково.

Объект налогового обложения – прибыль. Включает доход минус расход. Для иностранных организаций через постоянное представительство – доход и расход этого представительства.

Доход – это экономическая выгода, при соблюдении трех условий – в деньгах либо ином имуществе, ее размер можно оценить, подпадает под правила главы 25 определения дохода НК РФ.

Доход определяется по первичным учетным документам, по любым иным документам, устанавливаются НК РФ или законом о Бухучете.

Классификация доходов:

• учитываются при налоге на прибыль:

• доходы от реализации – передача на возмездной основе в собственность другому лицу товаров, результатов выполненных работ, оказание услуги, в том числе обмен.

• И не реализационные доходы. Иные поступления, не являющиеся доходами от реализации (дивиденды от участия в других организациях, штрафы, доходы от сдачи в аренду помещения, проценты от займа, кредита).

• Не учитывается:

• Имущество в форме залога или задатка

• Взносы в уставной капитал организации

• Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества

• Имущество, полученное по договорам кредита или займа

• Иные

Расходы – это показатель, на который организация может уменьшить доход.

Расходы:

• обоснованные

• Документальное подтверждены

• Расходы для деятельности, направленной на получение доходов.

Виды расходов: От реализации, расходы от выполнения работ и услуг, расходы с хранением, доставкой и изготовления продукции. Расходы, связанные с амортизацией. Расходы на освоение природных ресурсов. Расходы на научные и опытно-конструкторские разработки. Обязательное и добровольное страхование. И прочие расходы (расходы на оплату труда).

Налоговая база – денежное выражение прибыли.

Доходы меньше чем расходы – налоговая база равна нулю.

Убытки учитываются в следующем периоде – но не более 10 лет.

Ставки устанавливаются в зависимости от субъектов, иностранные организации, через постоянное представительство – 20 % из которых 2 % в федеральный бюджет, 18 % в региональный бюджет (может быть уменьшена на 13,5% для конкретных категорий). Установил для субъектов не может быть меньше 13,5%, но для резидентов особой экономической зоны – может быть ниже 13,5%.

Устанавливается ставка 0 % для образовательных и медицинских учреждений, но есть условия - лицензия, получают доход от основной вида деятельности (не менее 90%), перечень услуг – установлен правительством РФ (не входят санатории и дома отдыха), численность работников – не менее 15 – постоянно в штате (не менее 50 % от тех, кто оказывает услуги).

0% (из 2% в федеральный бюджет) – резиденты техник внедренческих зон и рекреационных зон.

Долговых обязательств – в данном случае мц говорим об облигациях – 15 % , если данные бумаги были выпущены после 2007, 9% в отношении муниципальных ценных бумаг – до 2007 года, 0% - выпущены до 1997.

Отчетный период, который устанавливается – первый квартал полугодия – 9 месяцев – для организаций, которые ежеквартально выплачивают авансовый платеж.

Авансовые платежи устанавливаются ежеквартально - но с помесячным внесением авансового платежа, ежемесячные авансовые платежи…

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль, данная информация основывается на данных первичных документов которые группируются с учетом налогового законодательства. Цель – формирование полной и достоверной информации о хозяйственных операциях, которые производит организации за соответствующий период. И обеспечение информации внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременности уплата налога.

• Порядок формирования сумм доходов и расходов

• Доля расходов в налоговом периоде

• Доля расходов которая учитывается при налоговом обложении

• Сумма убытков

• Сумма для формирования резервных фондов.

• Сумма задолженностей

Методы учета в НК РФ.

Регистры налогового учета – это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный или налоговый период.

Данные регистры оформляются на бумажном носителе или в электронной форме при этом они должны учитывать особенности деятельности данной организации.

Должен содержать:

• Наименование

• Период составления

• Что является измерителем операции

• Какая хоз операция совершалась

Содержание информации в регистрах – имеет статус налоговой тайны, в связи с этим организация имеет право требовать.

Налоги связанные с использованием природных ресурсов.

• Налог на добычу полезных ископаемых

• Водный налог

• Сбор за использование объектов животного мира.

НДПИ:

Организации и индивидуальные предприниматели.

Постановка на учет – по месту нахождения участка недр, либо по месту нахождения самой организации, либо месту жительства физического лица.

Не позднее 30 дней с момента получения лицензии –постановка на учет.

Объект – полезные ископаемые, добытые из недр (включая минеральную воду). Не подпадает – общераспространённые полезные ископаемые (песок – смотря в каком регионе) и подземные воды, полезные ископаемые для коллекционных материалов, ископаемые добытые имеют научную, культурную историческую ценность, дренажная вода.

Добытое полезное ископаемое – извлекается из недр, в последствие проходит переработку.

НК РФ - перечень видов ископаемых.

Налоговая база – определяется самостоятельно налогоплательщиком и основа определения – стоимость добытых полезных ископаемых (исключая – нефть, газа, уголь – количество добытых полезных ископаемых по массе или объему).

В зависимости от вида ископаемых – зависят ставки, либо это процентные выражения (если налоговая база выражена стоимостью реализации – от 0% до 8%), для таких ставок – коэффициент дефекатора (колебание цен на рынке).

НДПИ исчисляется только самостоятельно налогоплательщиком.

Период – календарный месяц (25 числа).

Водный налог – в 2005 году введен.

Виды:

• Забор воды

• Акватории водных объектов, данные виды транспортных средств используют акватории.

• Использование воду в гидроэнергетики.

• Использования объектов для сплава древесины.

Налоговая база – определяется от вида водопользования при заборе воды, имеет значение объем воды, если это акватория – налоговая база – площадь предоставления водного пространства, если это для выработке энергетики – количество произведённой энергии, если для сплава – объем древесины, которой подлежит сплаву.

Налоговая ставка

В зависимости от вида водопользования и объекта. Таблица в НК. Ставки – твердые денежные ставки.

Исчисляется самостоятельно налогоплательщик (нет налогового агента).

Налоговый период – квартал, не позднее 20 числа след за налоговый период

Сбор за пользование животным миром или биоресурсами.

При наличие охотничьего билета – квота на обстрел.

Объект – перечень объектов

Налоговая база – объем добычи – тонны или штуки. Количественный показатель.

Ставка – твердая денежная ставка.

Исчисляется сбор в момент выдачи квоты, и в данном случае, момент исчисления и уплаты – совпадает.

Льготы – народы с историческими особенностями.

Сбор этот носит либо разовый характер илли регулярный сбор, одной суммы вносим сразу, для биоресурсов – регулярно.

Устанавливается понижение ставки в пределах 100% для градообразующего предприятия.

Государственная пошлина – федеральный сбор (условно сбор). Изменения 2005 год (введена). Государственная пошлина – взымается с лиц при обращение в орган для совершения юридически значимых действий.

Плательщики – организации и физические лица, если они либо обращаются за юридически значимые действия, или выступают ответчиками.

Перечень юридически значимых действий определяется налоговым законодательством.

Ставки по государственной пошлине – носят несколько видов – выражаются в твердой денежной сумме, иногда в процентном выражении (связаны с обращением в суд).

Определенные категории налоговых льгот – освобождение от уплаты государственной пошлины, и здесь присутствуют как физические так и юридические лица.

Размер гос пошлины – должен быть определен до момента выполнения действий.

Особенности возврата гос пошлины:

• Заявление на возврат – в тот налоговой орган, по месту нахождения суда. К заявлению решение, определения и справки судов.

• Устанавливается, что пошлину можно вернуть в полном или в частичном объеме.

Региональные налоги.

Устанавливаются на основе законов субъекта.

В отношении транспортного налога – с 2003 года.

Транспортный налог – целевое направление. Все затраты связаны с восстановление дорожного покрытия.

Объект налогообложения – различные транспортные средства с разными техническими характеристиками (самолеты, теплоходы и т.д.).

Регистрация ГИБДД, и другие органы.

Налоговая база – технические особенности объекта налогообложения, мощность двигателя, валовой вместительности либо как единица транспортного средства.

Налоговая ставка – примерный перечень налоговых ставок. Субъект федерации может изменить уменьшить или увеличить, но не более, чем на 10 раз, чем указано в НК. Автомобили до 70 лошадиных сил – ставка не уменьшается.

Субъект федерации имеет право дифференцировать эти ставки в зависимости от времени эксплуатации транспортного средства – чем старее автомобиль, то ставки увеличиваются.

Порядок исчисления транспортного налога – либо сам налогоплательщик (организация), либо налоговый орган (физическое лицо).

Срок уплаты налога: в этом случаи должен определяться законом субъекта. Москва – для физических лиц – до 1 декабря года следующим за налоговым периодом. Для организаций – не позднее 5 февраля.

Налоговый период – календарный год.

Общие условия установления льгот (НК РФ). Не облагаются транспортные средства военных ведомств. Не является объектом налогообложение транспортное средство – которое числиться в угоне (справка из ГАИ). Не является объектом – лодки, и лодки до 5 лошадиных сил. Помимо данных категорий – субъекты могут сами установить (Москва – для физических лиц – до 70 лошадиных сил (на одно такое), для инвалидов, ветеранов – одна транспортное средство). Для организаций в Москве – городским пассажирским перевозчикам – за исключением такси и маршруток, резиденты особой экономической зоны (Зеленоград ).

Налог на игорный бизнес – закон субъекта федерации – только налоговые ставки. Никаких других изменений не устанавливается. Если субъект не установит – то будут применяться минимальные ставки.

Налогоплательщики – только организации.

Объекты – расширен перечень объектов: игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок.

Налоговая база – количество объектов (за единицу).

Налоговая ставка – вилочный характер – твердая денежная сумма.

Возникает – с момента регистрации объекта в налоговом органе.

Налоговый период – 1 календарный месяц.

Срок уплаты – не позднее 20 числа след за налоговым периодом.

Налог на имущества организации.

Введен в 2004 году.

Субъекты – определяет налоговую ставку, порядок и сроки уплаты. Субъект может дифференцировать ставки от категории налогоплательщики. Вводить льготы, устанавливать или не устанавливать отчетный период и авансовые платежи.

Налогоплательщики – иностранные организации с недвижимым имуществом на территории РФ, иностранные организации с постоянным представительством, организации РФ

Объект – движимое и недвижимое имущество.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества по остаточной стоимости.

Расходы по амортизации – переносятся на налог на организацию.

Ставку субъект нельзя увеличить – 2,2% (Москва – максимальная ставка).

Далее – налог исчисляется самостоятельно налогоплательщиком – для иностранных организация – отличается – налоговая база как инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговый период – календарный год.

Сроки уплаты – не позднее с 30 марта в течение 10 дней. Декларация не позднее 30 марта.

Льготы организации, где имущество на оперативном управлении – военные организации и охраны. Субъект – свои льготы.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: