Порядок рассмотрения и утверждения год. отчета АТП.

Для того, чтобы б/о в соответствовала предъявленным к ней требованиям, при составлении б/о должно быть обеспечено соблюдение след. условий:

· полное отражение за отчетный период всех хоз-х операций и результатов инвентаризации всех материалов, готовой продукции и расчетов;

· полное совпадение данных синтетического и аналитического учета;

· осуществление записей хоз. операций в б/у только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приобретенных к ним тех. носителя информации;

· правильная оценка статей баланса.

Составление отчетности должна предшествовать подготовительная работа, осуществляемая заранее установленному графику. Важным этапом составления отчетности явл. закрытие в конце отчетного года всех операционных счетов:

· калькуляционных;

· собирательно-распредельных;

· сопоставляющих;

· фин.-результатных.

До начала этой работы должны быть осуществлены все бух. записи на синтетич. и аналитич. счетах.

Приступая к закрытию счета следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования с/с, поэтому в 1-ю очередь исчисляют с/с услуг, закрывают сч. 23.

Затем распределяют общехоз. и общепроизв. расходы, расходы будущих периодов и закрывают сч. 25,26,97, затем калькулируют с/с продукции основного производства и списывают затраты со сч. 20. Все эти данные переносятся в Главную книгу.

Порядок составления отчетных форм изложен в ПБУ 4/99 и методических рекомендациях о порядке формирования показателей б/о.

Основной формой отчетности является бух. баланс. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1.01 отчетного года, причину следует объяснить в пояснительной записке.

Исправление ошибок в б/о подтверждается подписью лиц в составе комиссии.

Б/о подписывается руководителем и главным бухгалтером. В организации, где б/у ведется на договорных началах, специализированной организацией или специалистами, б/о подписывается руководителем этой организации и специалистом, ведущим б/у.

2. Кредит. задолженность – кредит. сальдо сч 60, 76,19,04,18,20,69,68,76/2,62(в части полученных авансов),71,73,76 и т.д.

3. Доходы буд. периодов- кредит. сальдо сч. 98. Оцениваются в сумме, учитываемых в соответствии с правилами б/у.

4. Резервы предстоящих расходов – оцениваются в сумме остатков неиспользованных средств, зарезервированных организацией. Сальдо сч. 96.

5. Прочие обязательства – сальдо сч. 76/3,76(в части отложенного НДС).

Итого по разделу 5.

БАЛАНС = Итого по разделу 3+4+5.

Бух. баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бух. балансу и отчету о прибылях и убытках. Поэтому в бух. балансе данные о НА, ОС, доходных вложениях в МЦ показываются по остаточной стоимости. Баланс показывает в тыс.руб, в крупных п/п – млн. руб.

Отчет о прибылях и убытках.

Форма по ОКУД – 0710002.

отчет о прибылях и убытках содержит в своих разделах сведения за отчетные и предыдущие периоды:

1. о валовой прибыли (из выручки нетто (без НДС) – с/с проданных товаров, работ, услуг);

2. о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (из выручки нетто – с/с проданных товаров, продукции, работ услуг, коммерческие и управленческие расходы, если они, по учетной политике выделяются из пр-венной с/с и списываются на сч. реализации;

3. о пр. расходах и доходах - с выделением % к получению и уплате, доходов от участия в др. организациях и прочих доходов и расходов;

4. о прибылях и убытках до налогообложения;

5. об отложенных нал. активов, отложенных нал. обязательствах, тех. налог на прибыль;

6. ЧП (убытке) отчетного периода.

В расшифровке отдельных прибылях и убытках приводятся данные за отчетный и предшествующий периоде, об отдельных прибылях и убытках (штрафов, пенях, неустойках, прибылей и убытках прошлых лет, курс. ризницах по операциям в иностранной валюте и др).

Отчет о прибылях и убытках составляется в основном по данным счетов 90,91. Убытки и расходы в отчете о прибылях и убытках указываются в скобках.

Порядок заполнения отчета о прибылях и убытках

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг ( за минусом НДС, анализа и др. аналогичных обязательных платежей). Сумма оборота по К сч. 90/1 – обороты по Д сч. 90/3, 90/4 и т.д.

С/с продаж – сумма оборот по Д сч 90/7 с К сч 44

Управленческие расходы – сумма оборот по Д сч. 90/8 в корреспонденции с К сч. 26 (возможно в части управленческих расходов с К сч. 23,29,25).

Прибыль (убыток) от продаж – валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы. Прибыль (убыток) от продаж – это сумма оборот по Д18 сч. 90/9 в корреспонденции со сч. 99.

Доходы от участия в др. организациях – это сумма оборота по К сч. 91/1 (аналитич. данные о доходах от участия в др. организациях).

% к получению – это сумма оборот по К сч 91/1 (аналитич. данные о % к получению).

Прочие доходы – сумма оборот по К сч. 91/1 (аналитич. данные по прочим доходам, кроме учета % к получению и доходов от участия в др. организациях.

Прочие расходы – сумма оборот по Д сч. 91/2 (аналитич. данные по прочим расходам, кроме учета % к уплате).

Прибыль (убыток) до налогооблажения = прибыль (убыток) от продаж + % к получению - % к уплате – доходы от участия в др. организациях + прочие доходы – прочие расходы.

Тех. налог на прибыль = прибыль (убыток) до налогообложения * ставка % налога на прибыль (20%) + сумма отложенного налогового актива (сальдо сч. 09) + сумма отложенного налогообязательства (сальдо сч. 77).

ЧП до налогооблажения – технолог. на прибыль.

Отчет об изменениях капитала

Фома по ОКУД – 0710003.

Хозяйственные товарищества и общества в составе б/о должны раскрывать информацию о наличии и изменении капитала. В состав капитала организации включено: уставной, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль, собственные акции, выкупленные у акционеров.

Отчет об изменении капитала состоит из 2-х разделов и справок:

1) движение капитала;

2) в корректировки связи в связи с изменением учетной политики и изменении ошибок;

3) чистые активы.

В разделе 1 по итогу капитала и его составной части – уставному, добавочному, резервному капиталу, а так же нераспределенной прибыли отражаются сведения об остатках на 31.12г, предшествующего предыдущему, а 1.01 предыдущего года, 31.12 предыдущего года, 1.01 отчетного года и 31.12 отчетного года.

Предыдущему и отчетном годам в разрезе составных частей капитала указываются данные об изменениях в учетной политике, результатов переоценки ОС и пересчета иностранных валют; ЧП; дивидендах; отчислениях в резервный фонд; увеличение капитала за счет дополнительных выпусков акций; увеличение их номинальной статистики; реорганизации юр. лица; уменьшение капитала за счет уменьшения номинала акций их количество реорганизаций юр. лицами.

В разделе 2 указываются данные по капитал на 31.12г. предшествующего предыдущему, изменения капитала за предыдущий год:

а) за счет ЧП;

б) за счет иных факторов и изменении капитала на 31.12 предыдущего года.

В разделе 3 (справка) указываются данные о частичных активах на 31.12 отчетного года, на 31.12 предыдущего года и на 31.12 года, предшествующего предыдущему.

Отчет о движении денежных средств

Форма по ОКУД – 0710004.

Данные отчета о движении денежных средств характеризуют изменение финансового положения в разделе тех., инвестиционной и финансовой деятельность п/п.

МИНФИН РФ приказом от 2.02.2011 года №11П утвердил ПБУ «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Положение вводится с 1.1.2011г. В связи с этим, организациям необходимо ввести коррективы в уч. политику в 2011г.

В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организации ден. средств и денежных эквивалентов (денежных потоков), а также остатки ден. средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Денежными потоками от тех. деятельности считаются денежными потоками от тех. операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящее выручку (доход). К ним относятся:

а) наступление от продажи покупателями продукции, товаров, работ, услуг;

б) поступление арендных платежей;

в) платежи поставщикам (подрядчикам) за товары, материалы, работы, услуги;

г) оплата труда работникам, а так же платежи в их пользу 3-им лицам;

д) платежи налога на прибыль;

е) уплата % по долговым обязательствам;

ж) поступления % по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) и т.д.

Денежные потоки организации от операции, связанных с приобретением, созданием или выбытия ВОА называется денежными потоками от инвестиционных операций.

Инвестиционная деятельность связана с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, НА и др. ВОА, а также их продажи с осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; с осуществлением финансовых вложений (приобретением ц/б др. организаций, в том числе вкладов в уставные вклады др. организаций, предоставленных др. организациям займы).

Финансовой деятельностью считается деятельность, в результате кот. изменяются величина и состав собственного капитала организаций.

К денежным потокам финн. организациям относятся:

а) денежные вклады, поступления от выпуска акций, увеличение доли участия;

б) платежи собственникам в связи выкупа их акций или вкладом из состава участников;

в) уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников;

г) поступления от выпуска облигаций, векселей и др. долговых ценных бумаг;

д) получение кредитов и займов от других лиц;

е) возврат кредитов и займов, полученных от др. лиц.

Сведения о движении денежных потоков отражаются в валюте РФ – рублях. Если имели место валютные операции, то на момент составления отчетности валюта переводится в рубли эквивалент по курсу ЦБ РФ. А остатки по денежным потокам сверяются с бух. балансов (раздел II).

Приложение к бух. балансу

Форма по ОКУД – 0710005.

Приложения к бух. балансу и отчету о прибылях и убытках обеспечивает пользователей дополнительными данными, кот. необходимы пользователям бух. отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменение в ее финансовом положении.

По сути, приложение расшифровывает ряд показателей, отраженных в бух. балансе и отчете о прибылях и убытках.

Приложение к бух. балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывает следующие дополнительные данные в виде отдельных форм:

1. о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течении отчетного периода отдельных видов НА, по их начальной статистике и суммы амортизации по ним. Данные указываются за отчетный год и предыдущий.

Данные на конец отчетного периода сверяются с бух. балансом.

2.О наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов ОС по их первоначальной стоимости и сумме амортизации за текущий период и предыдущий. Остаток на конец отчетного периода сверяются с бухгалтерским балансом.

3.О наличии на начало и конец отчетногопериода ОС как полученных в аренду, так и переданных в аренду, переведенных на консервацию, объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации.

4.О наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода расходов на НИОКР.

5.О наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода незавершенных капитальных вложений и ОС в результате достройки, дооборудования и частичной ликвидации.

6.О наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений с отражением финансовых вложений , имеющих рыночную стоимость.

7.О наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода запасов и резервов под снижение их стоимости.

8.О наличии на начало и конец отчетного периода и движении дебиторской и кредиторской задолженности с отдельным выделением просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

9.О расходах по обычным видам д-ти (по элементам затрат) в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.

10.Об оценочных обязательствах на начало и конец отчетного периода и их движении.

11.О государственной помощи, полученной за отчетный период, в том числе полученную на текущие расходы и во вложение во ВОА.

При формировании формы отчетности №5 учитываются примечания.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: