Сделай Сам Свою Работу на 5

Налог на имущество организаций





Имущественные налоги

Транспортный налог

Гл.25 Транспортный налог является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Плательщиками налога являются те, на кого зарегистрировано хотя бы одно транспортное средство.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы и т.д.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, используемые для производства сельскохозяйственной продукции;

5) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;



6) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,- как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, для которых определяется мощность двигателя, реактивная тяга или валовая вместимость, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год.

Базовые налоговые ставки определены Налоговым кодексом РФ. Они могут дифиренцироваться законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Указанное ограничение уменьшения налоговых ставок законами субъектов не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.



Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Они обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. Также они обязаны сообщать эту информацию по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого исходя из числа месяцев владения транспортным средством. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации подают декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом и в этот же срок уплачивают налог.



Транспортный налог на территории Курганской области

Освобождены от уплаты налога:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы; инвалиды, родители (опекуны) детей-инвалидов - за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с.;

- сельскохозяйственные товаропроизводители - за грузовые автомобили, автобусы, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы.

Налоговые ставки устанавливаются в размере 50 процентов от соответствующих налоговых ставок для следующих категорий налогоплательщиков: участники Великой Отечественной войны - за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с.

Налоговые ставки устанавливаются в размере 70 процентов от соответствующих налоговых ставок за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с.:

- физические лица, получающие трудовую пенсию по старости;

- физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы;

- физические лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок;

- физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк";

- ветераны боевых действий на территории Российской Федерации и территории других государств.

 

Налог на имущество организаций

 

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и устанавливается 30 главой второй части НК РФ, вводится в действие законодательными актами соответствующего субъекта федерации.

Плательщики Объект обложения Налоговый период Отчетные периоды Ставки налога Налоговая база Сроки уплаты
Российские организации.   Иностранные организации Движимое и недвижимое имущество - ОС   Год   1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года (субъектам РФ можно не устанавливать)   Не более 2,2 % Среднегодовая стоимость имущества (остаточная) После окончания отчетного периода или налогового периода, не позднее 30 марта.  

Плательщиками налога на имущество являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Объектами налогообложения:

· для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве ОС;

· для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к ОС и имущество, полученное по концессионному соглашению;

· для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории России и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

· земельные участки и иные объекты природопользования;

· с 01.01.2013 г. – движимое имущество, учитываемое в качестве объектов основных средств;

· объекты культурного наследия;

· космические объекты.

При исчислении налога на имущество следует учесть предоставляемые по нему льготы.

Не облагается налогом имущество:

· бюджетных организаций, органов законодательной, представительской, исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения;

· общероссийских организаций инвалидов;

· коллегии адвокатов и их структурных подразделений;

· религиозных организаций;

· организаций, исполняющих уголовные наказания;

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно, по местонахождению организации, отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или налогооблагаемого имущества. С 2013 года устанавливается предельная ставка 0,4 % в отношении ж/д путей, магистральных трубопроводов, линий электропередач (к 2018 г. предельная ставка постепенно увеличивается до 1,8 %).

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы и определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Итоговые налоговые декларации представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество подлежит отнесению на финансовые результаты деятельности предприятия.

Сумма налога распределяется поровну между региональными и местными бюджетами.

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.