Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.

Налоговые льготы по земельному налогу

Освобождаются от налогообложения:

1. Земли уголовноиспольнительных учереждений.
2. Земельные участки занятые автомобильными дорогами общего пользования
3. Земли религиозных организаций.
4. Общероссийские общественные организации инвалидов при условии, что численность инвалидов этой организации не менее 80% в отношении земельных участков используемых для уставной деятельности:

а) указанные организации уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественной организации инвалидов, если среднесписочная численность всех работников инвалидов организации составляет не менее 50% , а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%- освобождаются по земельным участкам используемых для производства и реализации товара.( за исключением подакцизных товаров и добычи полезных ископаемых.

б) учреждения собственники которых являются общероссийские общественные организации инвалидов- в отношении участков используемых для оздоравительных, образовательных, культурных, научных, информационных целей, а так же для оказание юр. Помощи инвалидом и членам их семей.

5. Организации народных хоз. Промыслов- в отношении земельных участков находящихся в местах традиционного присутствия этих промыслов.

6. физ.лица относящиеся к коренным малочисленным народам севера, Сибири и дальнего востока – в отношении земельных участков используемых для сохранения их традиционного образа жизни.

7. Организации резиденты особой экономической зоны- по земельным участкам расположенным в этой зоне в течении 5 лет с момента возникнования права собственности на данный участок.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога.

Налогоплательщики- Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно, все прочие налогоплательщики платят сумму налога на основании уведомления направленного налоговым органом. Если у налогоплательщика право собственности возникает в течении налогового периода, то налог исчисляется с учетом коэффициента как отношение чисел месяцев нахождения участка в собственности к числу месяцев в календарном году, при этом если право собственности возникло до 15 числа месяца включительно, то этот месяц принимается за полный месяц, если право собственности прекратилось после 15 числа месяца, то указанный месяц принимается за полный месяц. По земельным участкам полученным в наследство налог начинает считаться с месяца открытия наследства. Налогоплательщики имеющие права на льготы должны предоставить документы подтверждающие эти льготы в Н.О по месту нахождения земельного участка. Если право на льготы возникло в течении года, то налог исчисляется с учетом коэфицента как число месяцев в течении которых льгота отсутствовала к числу месяцев в календарном году. Аналогичный порядок расчета применяется и после прекращения права на льготы. В отношении земельных участков приобретенных физ. И юр лицами для жилочного строительства( за исключением индивидуального жилочного строительства) исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течении 3-х лет проектирования и строительства начиная с момента гос. Регистрации прав собственности на земельный участок и заканчивая гос. Регистрацией права собственности на построенный объект. Если данный срок превышает 3 года то сумма налога исчисляется с учетом коэффициента 4. В Отношении земельных участков приобретенных физ. Лицами для индивидуального строительства исчисление налога производится с учетом коэффицента 2 по истечению 10 лет с датой гос. Регистрации прав собственности на земельный участок и до момента регистрации прав собственности на построенный объект.

Водный налог

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.

1. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса.

2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Статья 333.9. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

2. Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ

9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Статья 333.10. Налоговая база

1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

3. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

4. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

5. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: