Тема: Правовое регулирование налоговых отношений.

1. Понятие налогового законодательства и налогового права.

2. Субъекты налоговых правоотношений.

3. Объекты налоговых правоотношений.

1. Налогообложение – одна из важнейших функций государства и средство финансового обеспечения его деятельности.

Налоговые доходы государства – это предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушения налогового законодательства.

Налоговое право – это самостоятельная отрасль российского права, совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе функционирования налоговой системы РФ.

В налоговом праве действуют регулятивные и охранительные нормы. Регулятивные – устанавливают права и обязанности субъектов. Охранительные – условия применения к субъекту мер государственного принуждения. Виды налоговых норм: дозволение, запрет и предписание.

Налоговое право, как одна из отраслей российского права, имеет свои предмет и метод правового регулирования отношений.

Налоговое право – это совокупность норм, позволяющих на основе властного подчинения регулировать имущественные отношения физических и юридических лиц в налоговой системе РФ.

Налоговое право имеет единый системообразующий законодательный акт – Налоговый кодекс РФ. Часть 1 НК РФ от 31.07.1998г. №146-ФЗ введена в действие с 01.01.1999г. Часть 2 НК РФ от 05.08.2000г. №117-ФЗ введена в действие с 01.01.2001г.

В систему налогового законодательства включаются иные нормативно-правовые акты: Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, приказы и инструкции федеральных органов исполнительной власти, акты органов местного самоуправления.

В налоговом законодательстве определены единые правила налогообложения и указаны функции, которые выполняют налоги.

Основными функциями налогов являются:

- фискальная, сущность которой заключается в изъятии государством в пользу общества определённой части имущества юридических и физических лиц в денежной форме в виде обязательного взноса;

- регулирующая. Государство создаёт налоговый механизм, который обеспечивает регулирующую функцию налогов с помощью организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, т.е. устанавливаются налоговые ставки, способы обложения, льготы, санкции и т.д.

Второй критерий для выделения отрасли налогового права – это метод правового регулирования налоговых правоотношений. Это совокупность способов, приёмов, при помощи которых право воздействует на отношения. Основной способ – властно-имущественный, построенный на императивных нормах. Налоговые отношения - это отношения власти и подчинения. Действие метода правового регулирования налоговых правоотношений основано на общих конституционных принципах и специфических принципах, касающихся налоговых правоотношений. Эти специфические принципы лежат в основе построения налоговой системы в РФ.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность:

- налогов и сборов;

- налоговых правоотношений;

- участников налоговых правоотношений;

- нормативно-правовой базы.

Принципы построения налоговой системы в РФ:

1. Принцип законности – обязательное исполнение требований законодательства (ст.3 НК РФ);

2. Принцип отрицания обратной силы закона – вновь принятый закон не распространяется на налоговые отношения, возникшие до его принятия (ст.5 п.2 НК РФ);

3. Принцип однократности налогообложения – один и тот же объект облагается налогом данного вида только один раз за установленный законом период налогообложения (ст.58 НК РФ);

4. Принцип льготности налогообложения (ст. ст. 17; 56 НК РФ);

5. Принцип равенства прав на защиту налогоплательщиков и органов государства (ст. 22 НК РФ);

6. Принцип резидентства – за критерий оценки принимается место жительства налогоплательщика. Все налогоплательщики делятся на две группы: имеющие постоянное место пребывания в определённом государстве (резиденты) и не имеющие такого постоянного места пребывания (нерезиденты).

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципального образования.

Элементы налогообложения:

- налогоплательщики;

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является условием совершения в отношении плательщика юридически значимых действий (оплата лицензии).

Налогообложение – это процесс взимания налогов и сборов.

2. Налоговые правоотношения имеют следующую структуру: субъект, объект и содержание. Субъектами (участниками) налоговых правоотношений являются:

- организации и физические лица;

- Федеральная налоговая служба (ФНС России);

- Федеральная таможенная служба (ФТС России) в составе Министерства экономического развития и торговли РФ;

- государственные органы исполнительной власти, органы местного самоуправления;

- Министерство финансов РФ – Минфин;

- Федеральное казначейство – Казначейство России.

Организации и физические лица – это налогоплательщики и плательщики сборов, на которых возложена обязанность уплачивать налоги за счёт собственных средств.

Субъект налогообложения – лицо, которое обязано платить налог.

Носитель налога – лицо, которое несёт тяжесть налогообложения, т.е. конечный потребитель товара. Отношения между налогоплательщиком и государством определяются на основе принципа физического присутствия (резидентства).

Группы налогоплательщиков:

- резиденты – несут полную налоговую обязанность;

- нерезиденты – несут ограниченную налоговую обязанность.

Правила определения резидентства для физических и юридических лиц различны.

Субъекты налоговых правоотношений должны обладать налоговой правоспособностью и дееспособностью. Налоговая правоспособность – это способность иметь права и нести налоговые обязанности, которая признаётся в равной мере за всеми физическими лицами. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы и имеет право пользоваться льготами по уплате налогов.

Содержание налоговой правоспособности должно включать следующие элементы: - способность физических лиц иметь имущество в собственности;

- способность иметь право пользования имуществом;

- способность выполнять определённую работу и получать доход от неё.

Налоговая дееспособность – способность лиц своими действиями создавать условия, подпадающие под налогообложение. Налоговая дееспособность – основной элемент налогового права, т.к. физические лица выступают в различных качествах : гражданин может быть работником бюджетной организации, индивидуальным предпринимателем, собственником движимого и недвижимого имущества, иметь наследников, быть автором произведений науки, литературы, искусства.

Юридическое лицо. С точки зрения налогового права статус юридического лица устанавливается на основе следующих признаков:

- инкорпорации – лицо – резидент в стране, если оно в ней зарегистрировано;

- юридического адреса – там, где зарегистрирован юридический адрес;

- место функционирования центрального органа управления и контроля – является резидентом страны, если на территории этой страны осуществляется центральное (общее) руководство и контроль за её деятельностью;

- деловой цели организации – резидент страны, если основной объём его деловых операций совершается на территории этой страны.

3. В соответствии со ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную и физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика связывается возникновение обязанности по уплате налога.

Объект – это то, на что направлены права и обязанности субъектов. Наличие объекта налогообложения является фактическим обстоятельством (основанием) взимания налога. Т.к. позволяет владельцу получить определённый доход.

Объектом налогообложения становится результат каких- либо действий – юридических фактов: передача имущества, оказание услуг и т.д.

Объекты делятся на: материальные и нематериальные.

Материальные объекты – это часть объектов материального мира, имеющая стоимость и являющаяся предметом права собственности. Это: обработанная земля (земельные участки), здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, квартиры, доходы в денежной форме, промышленные и продовольственные товары, украшения из драгоценных камней и благородных металлов, мебель, автомобили и другое. Материальные объекты характеризуются экономическим содержанием и правовой формой. С экономической точки зрения – это товар, имеющий стоимость в денежной форме. С точки зрения права – нормативно закрепляется поведение участников налоговых правоотношений по поводу материальных объектов. Налоговые правоотношения возможны лишь в случае закрепления собственности между участниками на данный объект.

Нематериальные объекты – это объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход. К нематериальным объектам относятся: право пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, авторские права, программные продукты, организационные расходы, брокерские места, торговые марки, товарные знаки. Т.Е. это - право на какой-либо материальный объект, в результате которого субъект может использовать его в своих интересах для получения прибыли.

Нематериальные объекты – это права на использование результатов различной деятельности, которые защищены патентами и другими правовыми документами.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: