Сделай Сам Свою Работу на 5

Регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода за 1 квартал

Налоговый учет доходов от реализации товаров собственного производства

Рассмотрим последовательность влияния записей в аналитические регистры налогового учета на конкретном примере.

Пример. Договор купли-продажи №1 заключен 15.01.09г. В соответствии с условиями договора, право собственности на товар переходи в момент отгрузки их покупателю. 22.01.09г. от покупателя получен аванс в сумме 236000 (подтверждено выпиской). В счет погашения ранее полученного аванса по счету-фактуре №2 от 25.01.09 организация отгрузила покупателю изделие А в количестве 100шт. по цене 2000руб., на сумму 200000руб. НДС по отгруженным товарам 36000руб. Данная операция последовательно отражается в регистре учета поступления денежных средств, регистре учета расчетов с бюджетом, регистре учета операций по кредиторской задолженности, регистре учета операций по выбытию имущества, регистре учета доходов текущего периода.

Регистр поступления денежных средств

Дата поступления Основание поступления Условия поступления Сумма, в руб. Вид иностранной валюты
22.01.03 Договор №1 15.01.03 Аванс -
  Итого - 2 40000 -

Показатели данного реестра формируются на основании первичных документов (приходный кассовый ордер, выписка с расчетного счета в банке), договор купли-продажи применяется для анализа движения дебиторской и кредиторской задолженности. Графа 5 заполняется при получении средств в иностранной валюте и ее показатели используются для вычисления курсовых разниц.

Реестр учета расчетов с бюджетом за январь

Вид налога (сбора) Дата начисления Сумма налога (сбора) Срок уплаты Общая начисленная сумма налога (сбора) Дата фактического перечисления Перечисленная сумма налога (сбора) Общая перечисленная сумма налога (сбора) Сумма списанной (уменьшенной) иным образом задолженности перед бюджетом Сумма недоимки (переплата) Пени Общая сумма пени
НДС 31.01.03 20.02.03              
  Итого                

В графах 2 и 4 указываются сроки установленные в соответствии с налоговым законодательством.



Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности за январь

Дата операции Наименование (вид) операции Дата начала течения срока исковой давности Порядок расчетов, руб. Сумма возникшей задолженности Сумма НДС по возникшей задолженности Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности Сумма НДС по суммовой разнице Дата погашения (или списания) Основания для списания Сумма погашенной (списанной) задолженности Сумма НДС по погашенной (списанной) задолженности Сумма непогашенной задолженности Сумма НДС по непогашенной задолженности
22.01.03 Получен аванс 15.01.03       25.01.03 Отгрузка товара    
  Итого                

Методика заполнения регистра.

Дата по операции в графе 1 – дата возникновения задолженности, соответствующая показателю в графе 1 регистра учета поступления денежных средств. Дата начала течения исковой давности, определяется на основании условий договора и в соответствии с требованиями законодательства. Показатели граф 7 и 8 формируются в том случае, если кредиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах. Графы 9 и 12 заполняются на дату отгрузки товара покупателю. Одновременно делаются записи в регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

Дата операции Условия выбытия имущества Вид дохода Основания выбытия Наименование выбывшего объекта Сумма Количество
25.01.03 Счет погашения задолженности по ранее полученному авансу Выручка от реализации товаров собственного производства Договор №1 от 15.01.03, счет-фактура №2 от 25.01.03 А
           

Регистр составляется на основании первичных документов, подтверждающих переход права собственности на продукцию. Данные этого регистра используются для формирования показателей регистра учета доходов от реализации текущего отчетного периода.

Регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода за 1 квартал

Дата операции Вид дохода Сумма за текущий отчетный период, руб. Сумма дохода с начала налогового периода, руб. Код строки налоговой декларации
25.01.03 Доходы от реализации товаров собственного производства Стр.010, Листа 02, стр020, Приложение к Листу 02
  Итого  

Данные в графе 3 используются при заполнении Листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций и Приложение 1 к Листу 02.

Расчет налога на прибыль организации за 1 квартал 2003г. (фрагмент)

Показатели Код строки Сумма, руб.
Доходы от реализации (Приложение №1)

Приложение №1 к Листу 02

Доходы от реализации за 1 квартал 2003г. (фрагмент)

Показатели Код строки Сумма, руб.
Выручка от реализации - всего
В т.ч. из стр.010: выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства
Итого доходов от реализации

В том случае, если по договору купли-продажи право собственности на товары переход на дату их отгрузки покупателю при условии последующей оплаты, последовательность внесения записей в регистры налогового учета будет иной.

 

Пример. Договор купли-продажи №2 заключен 16.01.03. На основании договора купли-продажи по счету-фактуре №1 от 17.01.03г. организация отгрузила покупателю изделие Б в количестве 50шт. по цене 2500руб., на общую сумму 125000руб. (без НДС). Сумма НДС по отгруженной продукции – 2500руб. по условию договора, оплата за товары должна быть произведена не позднее 26.01.03г. право собственности на товары перешло в момент их отгрузки покупателю.

Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) за январь 2003г.

Дата операции Условие выбытия имущества, работ, услуг, прав Вид дохода Основание выбытия Наименование выбывшего объекта Сумма, руб. Количество, шт.
17.01.03 С последующей оплатой Выручка от реализации товаров собственного производства Договор №2 от 16.01.03, счет-фактура №1 от 17.01.03 Изделие Б
  Итого        

Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности за январь 2003г.

Дата операции Наименование (вид операции) Установленная дата погашения задолженности Порядок расчетов Сумма возникшей задолженности Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности Стоимость приобретенной задолженности (в рамках финансовых услуг) Обеспеченность задолженности за погашение поручительством, банк гарантией Дата погашения (списания) Основание для списания Сумма погашения (списания) задолженности
17.01.03 Отгрузка товара покупателю 26.01.03 В руб. - - - - - -
Итого                  

Регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода за 1 квартал 2003г.

Дата операции Вид дохода Сумма дохода за текущей отчетный период, руб. Сумма дохода с начала налогового периода, руб. Код строки налоговой декларации
17.01.03 Доход от реализации товаров собственного производства Стр.010 Листа 02, стр. 020 Приложения №1 к Листу 02
  Итого  

 

Пример. Российская организация «В» является налоговым агентом. В 1 квартале 2003г. общая сумма дивидендов составила 1150000руб., из которых 50000руб. получено организацией «В» в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого акционерного общества ОАО «Форум» с которых уже удержан налог (дивиденды получены 31.03.03, что подтверждается выпиской с расчетного счета в банке). Дивиденды распределяются следующим образом:

- российской организации «А» - 700000руб.

- российской организации «Б» - 300000руб.

- иностранной организации «Z» - 100000рур.

Сумма налога, удерживаемая с доходов иностранной организации «Z» составит: Нz =100000*0,15=15000(руб.)

Общая сумма налога с дивидендов, удерживаемая с доходов российской организации составит: Но=(1150000-100000-50000)*0,06 = 1000000*0,06=60000(руб.)

Сумма налога, удерживаемая с доходов российских организаций «А» и «В» определяется в зависимости от доли их доходов в общей сумме распределяемых между ними дивидендов. Общая сумма распределяемых между российскими организациями дивидендов составляет 1000000руб. Доля дохода организации «А» в этой сумме составляет 70% (700000/1000000*100%), доля доходов организации «В» - 30% (300000/1000000*100%).

Сумма налога, удерживаемая с доходов российских организаций:

НА=60000*0,7=42000(руб.)

НБ=60000*0,3=18000(руб.)

Приведение налогового учета доходов от долевого участия в других организациях по модели 1 можно использовать регистр – расчет суммы налога на доходы в виде дивидендов.

Регистр-расчет суммы налога на доходы в виде дивидендов, выплаченных российской организацией налоговым агентам за 1 квартал 2003г. (руб.)

Наименование получателя дивидендов Общая сумма дивидендов, выплаченных за отчетный период Сумма дивидендов, полученным налоговым агентом за отчетный период Сумма дивидендов, выплаченных иностранной организации за отчетный период Сумма налога с дивидендов выплаченных иностранной организации Общая налоговая база исчисления налога с дивидендов выплаченных российским организациям Сумма дивидендов выплаченная каждой российской организации за отчетный период Доля каждой российской организации – получателя доходов в общей сумме выплаченных дивидендов, % Общая сумма налога удерживаемая с доходов российских организаций Сумма налога с каждой российской организации – получателя дивидендов
А            
В            
Z              
Итого  

На основании сведений подтверждающих факт получения дивидендов (выписка с расчетного счета в банке) и данных регистра-расчета о сумме дивидендов, полученных налоговым агентом за отчетный (налоговый) период делаются записи в регистрах учета внереализационных доходов текущего отчетного периода.



©2015- 2019 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.