Сделай Сам Свою Работу на 5

Понятие сбора: признаки и виды.





Юридическая конструкция налога (сбора), как фискального средства пополнения бюджетов.

Под юридической конструкцией налога понимается совокупность признаков, определяющих налог как самостоятельную категорию.

Юридическая конструкция налога состоит из:

1. Существенные элементы – параметры закона, которые обязательно должны присутствовать в нормах права. Отсутствие хотя бы одного элемента делает невозможным взимание какого-либо налога или сбора.

1) Субъект налога

2) Объект налогообложения

3) Предмет налога

4) Порядок уплаты налога

5) срок уплаты налога

6) масштаб налога

7) Единица налога

8) налогооблагаемая база (база налогообложения)

9) Способ уплаты налога

10) метод учета налогооблагаемой базы

11) налоговый период

12) Налоговая ставка

13) Метод налогообложения

14) Порядок исчисления налога

2. Факультативные элементы – такие параметры налогового обязательства, которые могут присутствовать в налоговом законе, а могут и отсутствовать, так как их функция (предназначение) – индивидуализация налогового обязательства.

1) Налоговые льготы

2) Налоговая ответственность

3) порядок возврата неправомерно удержанных сумм налога (сбора)



 

 

Понятие налога: признаки и виды налогов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаки:

1. Обязательный характер налога (ст.58 Конституции «каждый обязан платить законно установленные налоги»

2. Индивидуально безвозмездный платеж (не предполагает встречного исполнения со стороны государства)

Виды налогов:

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

1. Федеральные налоги:

1.1 Налог на добавленную стоимость



1.2 Акцизы

1.3 Налог на доходы физических лиц

1.4 Налог на прибыль организаций

1.5 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

1.6 Водный налог

1.7 Государственная пошлина

1.8 Налог на добычу полезных ископаемых

2. Специальные налоговые режимы

НК устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

2.1 Единый сельскохозяйственный налог

2.2 Упрощенная система налогообложения

2.3 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

2.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

3. Региональные налоги и сборы

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии НК и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК.



3.1 Транспортный налог

3.2 Налог на игорный бизнес

3.3 Налог на имущество организаций

4. Местные налоги

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено НК.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

4.1 Земельный налог

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.

 

 

Понятие сбора: признаки и виды.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Парафискалитет - публично установленный фискальный платеж за неуплату которого предусмотрены санкции, исходя из норм публичного права.

Признаки:

1. Обязательный характер

2. целевое предназначение

3. денежный характер сбора.

Всего два сбора (федеральный) – гос. пошлина, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

За неуплату сбора, как правило, юридическая ответственность не применяется, а негативные последствия выражаются в не совершении юридически значимых действий.

Сбор – это «выкуп» публичной услуги.

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.