Страховые резервы как обязательства страховщика.

А) страховые резервы, их состав и назначение

Важнейшей особенностью финансово-хозяйственной деятельности страховщиков является формирование страховых резервов для обеспечения финансовой устойчивости и выполнения обязательств перед клиентами. Они отражают величину обязательств страховщика перед страхователями по заключенным договорам страхования, но не исполненных на данный момент времени. Средства страховых резервов используются для выплат страховых сумм и страховых возмещений в тех случаях, когда для обеспечения выплат страхователям не хватает текущих поступлений страховых премий.

Согласно законодательству украинские СК формируют два различных вида страховых резервов:

– резервы по рисковым видам страхования;

– резервы по страхованию жизни и накопительному страхованию.

Такое разграничение резервов связано с общемировой практикой разделения страхового бизнеса на общее страхование (которое у нас принято называть «рисковым») и страхование жизни. Так, по страхованию жизни в силу его особенностей и специфики формируются так называемые математические резервы. По рисковым видам страхования (иным, чем страхование жизни) формируются технические резервы.

Страховые резервы создаются в той валюте, в которой страховщики несут ответственность по своим страховым обязательствам. Резервы по страхованию жизни, медицинскому страхованию и обязательным видам страхования формируются отдельно от резервов для других видов страхования.

Страховые резервы предназначены исключительно для обеспечения выплат страховых сумм и страхового возмещения по заключенным договорам страхования. Запрещается осуществлять выплаты по рисковым видам страхования за счет резервов по страхованию жизни и медицинскому страхованию, а также использовать страховые резервы для каких-либо иных целей, кроме как страховых выплат.

В мировой практике страхового бизнеса принято также создавать резерв предупредительных мероприятий (РПМ), который предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, случаев утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на другие цели, предусмотренные страховщиком и не противоречащие действующему законодательству. Этот формируется путем отчислений от страховой премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений в РПМ соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде исходя из процента, предусмотренного у структуре тарифной ставки на это цели, увеличенной на размер РПМ на начало отчетного периода и уменьшенной на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.

Для дополнительного обеспечения платежеспособности страховщиков создаются свободные резервы, которые не связаны с конкретными обязательствами по договорам страхования и формирования за счет прибыли.

Согласно принятой за рубежом схеме формирования страховых резервов, каждый вид обязательств, который имеет страховщик, покрывается соответствующим видом страхового резерва. Назначение страхового резерва различно, но общим для них признается то обстоятельство, что в экономическом смысле они являются средствами страхователей, а не собственностью страховщиков, и предназначены для страховых выплат согласно обязательствам по неоконченным на отчетную дату договорам страхования. Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы возможных (прогнозируемых) выплат по действующим договорам.

Перед определением финансовых результатов от проводимой страховой деятельности по состоянию на отчетную дату страховщик обязательно рассчитывает размеры страховых резервов. Отчет о страховых резервах представляется в контролирующие органы в составе годового бухгалтерского отчета;

Б) технические резервы

Согласно ст. 30 Закона Украины «О страховании» и Положению о формировании резервов по рисковым видам страхования, все страховщики обязаны формировать и вести учет следующих технических резервов (по рисковым видам страхования):

– резерв премий (резервы незаработанных премий) по договорам страхования, срок которых не истек на отчетную дату;

– резерв убытков (зарезервированные невыплаченные суммы страхового возмещения по заявленным требованиям страхователей).

Страховщики могут также самостоятельно формировать другие резервы согласно принятой технологии формирования страхового портфеля. Базой для расчета величины страховых резервов служит поступившая в отчетном периоде премия по заключенным договорам страхования, рассчитанная в соответствии со структурой страхового тарифа по договорам страхования без учета той ее части, которая передана на страхование.

Резерв премий состоит из:

– резерва незаработанной премии;

– дополнительного резерва неистекших рисков;

– резерва катастроф;

– резерва колебаний убыточности.

1. Резерв незаработанной премии. Ее понятие вытекает из сопоставления отчетного периода деятельности страховщика с периодом действия конкретного договора страхования. Под незаработанной премией понимается часть страховой премии, поступившей по договорам страхования, действовавшим по договорам страхования в отчетном периоде, и относящихся к периоду действия договоров страхования, выходящих за рамки отчетного периода. Например, если договор заключен 1 января сроком на 1 год, то вся полученная по нему премия будет считаться заработанной в данном финансовом году. Если же аналогичный договор заключен 1 июля, то лишь половина срока его действия приходится на отчетный год, поэтому вторая половина премий, соответствующая сроку действия договора, выходящему за рамки данного финансово-календарного года будет считаться незаработанной. Разность между величиной поступившей страховой премии и величиной незаработанной премии составляет заработанную премию отчетного периода.

Сумма незаработанной премии – это страховой резерв, который предназначен для выплаты страхователям страхового возмещения или страховых сумм в будущем, и который называется резервом незаработанной премии (РНП).

Формирование резерва незаработанной премии отражает факт получения дохода в виде страховых премий в конкретном отчетном периоде, а по своему экономическому смыслу незаработанная премия представляет собой расходы будущих периодов.

2. Резерв неистекших рисков – создается как дополнение к РНП, чтобы комбинировать недостаток средств технических резервов вследствие возможного (или вынужденного) занижения тарифов.

3. Резерв катастроф – создается обычно в целях обеспечения страховых выплат на случай естественных катастроф либо крупномасштабных промышленных аварий, в результате которых ущерб нанесен значительному числу страховых объектов, превышающему среднестатистический уровень, и возникает необходимость осуществления выплат страхового возмещения в суммах, значительно превышающих средние размеры, учтенные при расчете базового страхового тарифа. Такой резерв формируется страховщиками в случаях, если действием договора страхования предусмотрена страховая ответственность при возникновении такого рода катастрофических обстоятельств.

Порядок, условия формирования и использования резерва катастроф определяется страховщиком в соответствии с нормативными актами, действующими в Украине, и особенностями его работы.

4. Резерв колебаний убыточности – создается для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, принятый за основу при расчете тарифной ставки по виду страхования. В годы успешной деятельности этот резерв пополняется за счет полученной в результате страховой деятельности прибыли; в убыточные годы производится изъятие средств их резерва для покрытия убытков, связанных со страховой деятельностью страховщика.

Резерв убытков.

В него зачисляются суммы, предполагаемые к выплате по страховым случаям, которые произошли до окончания финансового года.

В практике страхового дела убытки по застрахованным рискам зачастую оплачиваются страховщиком не сразу по наступлению страхового случая, а через какой-то период времени. Это обуславливается спецификой некоторых видов страхования, где требуется определенное время и значительные усилия для установления точной суммы ущерба.

Резерв убытков подразделяется на:

– резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

– резерв произошедших, но незаявленных убытков.

1. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков по договорам страхования, неисполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, причем данные страховые обязательства возникли в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах, и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке уже было ранее заявлено страховщику.

Величина размера РЗУ определяется по каждой неурегулированной претензии. В случае если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, то для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму. Размер РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на уже оплаченные в течение отчетного периода убытка плюс расходы на урегулирование убытка.

2. Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) – формируется в связи с произошедшими страховыми случаями, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату. На практике величина РНПУ исчисляется в размере порядка 10% от суммы страховой премии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год.

в) резервы по страхованию жизни– формируются для обеспечения выполнения обязательств страховщика по страховым выплатам (в т. ч. в долгосрочном виде – пенсий, ренты, аннуитетов) по заключенным договорам страхования при дожитии застрахованного до определенного договором страхования срока или возраста и (или) смерти застрахованного в соответствии с условиями, предусмотренными договором страхования.

Согласно ст. 30 Закона Украины «О страховании» страховщики формируют и ведут учет таких резервов по страхованию жизни:

– резервы долгосрочных обязательств (математические резервы);

– резервы надлежащих выплат страховых сумм.

Величина резервов долгосрочных обязательств (математические резервы) исчисляется отдельно по каждому договору согласно Методике формирования резервов по страхованию жизни.

Страховщики формируют резервы по страхованию жизни на основании этой методики путем отчисления части страховой премии, которая предусмотрена для обеспечения страховых выплат (нетто-премии), и части инвестиционного дохода от размещения временно свободных средств страховщика. Общая величина резервов по страхованию жизни равна сумме резервов, которые определены отдельно по каждому договору страхования жизни.

Расчеты тарифных ставок проводятся с помощью актуарных методов и с использованием таблиц смертности и норм доходности по инвестированию временно свободных средств резервов по страхованию жизни.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: