Сделай Сам Свою Работу на 5

Ставки акцизов (Статья 193 НК РФ)





Акцизы

Глава 22 НК РФ

Элемент налога Характеристика Основание
Налогоплательщики Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами: 1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Ст.179 НК РФ
Объект налогообложения Объектом налогообложения являются следующие операции: 1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; 2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров; 3. передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; 4. передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта); 5. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд; 6. передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества; 7. передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества; 8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 9. ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; 10. получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции 11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Не подлежат налогообложению следующие операции: 1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации; 2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ. 3. первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;   4. операции по передаче в структуре одной организации:
  • произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
  • ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
Ст.181-186 НК РФ
Налоговая база Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: 1. как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); 2. как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки; 3. как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда; 4. как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется отдельно. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Ст.187-191 НК РФ
Налоговый период Календарный месяц. Ст.192 НК РФ
Налоговые ставки Ставки налогообложения подакцизных товаров: твердые и комбинированные Ст.193 НК РФ
Порядок исчисления акциза Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы С = О х Ат Где С – сумма акциза, О – объем реализованной продукции в натуральном выражении, Ат – твердая ставка акциза Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров С = О х Ат + Спр х Аа : 100% Где С – сумма акциза, О – объем реализованной продукции в натуральном выражении, Ат – твердая ставка акциза (в рублях и копейках) за единицу измерения товара, Спр – стоимость реализованной продукции, Аа – адвалорная ставка (в процентах к стоимости) Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду. Ст.194 - 198 НК РФ
Налоговые вычеты Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты. Ст.200-201 НК РФ
Сумма акциза, подлежащая уплате Сумма акциза, подлежащая уплате определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма исчисленного акциза. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает исчисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. При этом сумма превышения подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу. Ст.202-203 НК РФ
Сроки и порядок уплаты акциза, отчетность Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числатекущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача) которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом. Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина - уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Ст.204-205 НК РФ

Ставки акцизов (Статья 193 НК РФ)







Налогообложение подакцизных товаров (кроме автомобильного бензина, дизельного топлива, прямогонного бензина и топлива печного бытового с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляется по следующим налоговым ставкам :

Виды подакцизных товаров Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 29.11.2012 N 203-ФЗ )
с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию РФ), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с п/п 22 п. 1 ст. 182 НК РФ, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с п/п 2 п. 1 ст. 181 НК; 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию РФ), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, (кроме операций передачи одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), а также кроме этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с п/п 2 п. 1 ст. 181 НК, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 59 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 74 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 93 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция (кроме спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) 320 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 % (кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 600 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 %включительно (кроме пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) 320 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина, фруктовые вина (кроме игристых вин (шампанских)), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята 7 рублей за 1 литр 8 рублей за 1 литр 9 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские) 24 рубля за 1 литр 25 рублей за 1 литр 26 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно 0 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 % и до 8,6 % включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива 15 рублей за 1 литр 18 рублей за 1 литр 20 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 % 26 рублей за 1 литр 31 рубль за 1 литр 37 рублей за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) 1 000 рублей за 1 кг 1 500 рублей за 1 кг 1 800 рублей за 1 кг
Сигары 58 рублей за 1 штуку 85 рублей за 1 штуку 128 рублей за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек 870 рублей за 1 000 штук 1 280 рублей за 1 000 штук 1 920 рублей за 1 000 штук
Сигареты, папиросы 550 рублей за 1 000 штук + 8 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 рублей за 1 000 штук 800 рублей за 1 000 штук + 8,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук 960 рублей за 1 000 штук + 9 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 рублей за 1 000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно 31 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.) 34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) 37 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) 302 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) 332 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) 365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 7 509 рублей за 1 тонну 8 260 рублей за 1 тонну 9 086 рублей за 1 тонну.

Налогообложение автомобильного бензина, дизельного топлива и прямогонного бензина с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Виды подакцизных товаров Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 29.11.2012 N 203-ФЗ )
с 01.01.2013 по 30.06.2013 включительно с 01.07.2013 по 31.12.2013 включительно с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Автомобильный бензин:
не соответствующей классу 3, или классу 4, или классу 5 10 100 рублей за 1 тонну 10 100 рублей за 1 тонну 11 110 рублей за 1 тонну 13 332 рубля за 1 тонну
класса 3 9 750 рублей за 1 тонну 9 750 рублей за 1 тонну 10 725 рублей за 1 тонну 12 879 рублей за 1 тонну
класса 4 8 560 рублей за 1 тонну 8 960 рублей за 1 тонну 9 416 рублей за 1 тонну 10 358 рублей за 1 тонну
класса 5 5 143 рубля за 1 тонну 5 750 рублей за 1 тонну 5 750 рублей за 1 тонну 6 223 рубля за 1 тонну
Дизельное топливо:
не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 5 860 рублей за 1 тонну 5 860 рублей за 1 тонну 6 446 рублей за 1 тонну 7 735 рублей за 1 тонну
класса 3 5 860 рублей за 1 тонну 5 860 рублей за 1 тонну 6 446 рублей за 1 тонну 7 735 рублей за 1 тонну
класса 4 4 934 рубля за 1 тонну 5 100 рублей за 1 тонну 5 427 рублей за 1 тонну 5 970 рублей за 1 тонну
класса 5 4 334 рубля за 1 тонну 4 500 рублей за 1 тонну 4 767 рублей за 1 тонну 5 244 рубля за 1 тонну
Прямогонный бензин 10 229 рублей за 1 тонну 10 229 рублей за 1 тонну 11 252 рубля за 1 тонну 13 502 рубля за 1 тонну.

 

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.