Изделий, в отношении которых установлены

Комбинированные налоговые ставки

Расчетная стоимость (РС) табачных изделий определяется по формуле:

где МРЦ – максимальная розничная цена, указанная на пачке табачных изделий;

КП – количество пачек табачных изделий, реализованных в течение отчетного налогового периода или ввозимых на территорию Российской Федерации.

Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой пачка табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на пачку табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговый период

Налоговым периодомпризнается календарный месяц (ст. 192 НК РФ).

Порядок исчисления акциза

Сумма акциза по подакцизным товарам в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется по формуле:

где А — сумма акциза,

НБ_натур — налоговая база в натуральном выражении;

НС_т — ставка акциза (в руб. и коп.).

Сумма налога по подакцизной продукции

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется по формуле:

где НБ — налоговая база в стоимостном выражении (руб.);

НС_ад — ставка акциза (в процентах).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

где РСт — расчетная стоимость, исчисляемая исходя из максимальной розничной цены, руб.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, облагаемых по разным налоговым ставкам, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Для определения времени возникновения налогового обязательства налогоплательщику необходимо установить дату реализации подакцизных товаров. Дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

Исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

Сумма налога по подакцизным товарам, подлежащая уплате в бюджет определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого налогового периода. Она равна сумме акциза, уменьшенной на налоговые вычеты.

Налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные НК РФ налоговые вычеты (ст.200 НК РФ). Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком

− при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров;

− на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

− в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.

− по приобретенным или ввезенным им из-за рубежа подакцизным товарам, которые были использованы этим налогоплательщиком для производства других подакцизных товаров.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, на сумму акциза, исчисленную им с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: