|
|
Анализ персонала предприятияАнализ использования рабочей силы В ходе анализа обспеченности персоналом проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчетного периода по всем квалификационным группам. Изучается соотношение между группами и тенденции этого соотношения. ∆СВ = (УД1 – УД0) * СВ0 УД – уельный вес основных рабочих по плану и отчету СВ0 – среднегодовая выработка одного работника по плану
Численность рабочих Чр определяется исходя из нормы трудоемкости работ и эффективного годоваого фонда времени раочего и планируемого коэффициента выполнения норм
Чр = Т / (Тэф * Кпп)
Численность сужащих – из орнаизационной структуры и рациональной численности Непромышленный персонал – по типовым отраслвым нормативам, по нормам ослуживания
Анализ профессионального и квалификационного уровня рабочих – путем сопоставления наличной численности по цпециальностям и разрядам с необъодимой для каждого вида работ по участкам, бригадам, предприятию. Выявляется излишек или недостаток.
Для оценки соответствия квадлификации сложности выполения работ сравнивают средне тарифные разряды по среднезвешенной арифметической
Трх=Трт – «идельная ситуация» (праздник) Трх>Трт – теряем квалификацию (доплатите) Трх<Трт 1) повышение квалификации 2) перевод на другую работу 3) увольнение
Коэффициент использования квалификации рабочей силы Кикр (стремится к 1) = Средний тарифный разряд рабочих Трх / средний тарифный разряд работ Трт
В ходе анализа квалифиации управленческого персонала проверяют соответствие образование должности: возраст, стаж, образование.
Важный этап – изучение движение рабочей силы. Причины выбытия работников.
Также важно – анализ использовнаия рабочего времнеи.
Движение персонала – изменение численности в связи с приемм на работу Абсолютные показати: Оборот по приему, оборот по увольнению, общий оборот рабочей силы
Абсолютные показатели отражаются в балансаз рабочей силы: а) численностьрабочих на начало периода б) численность принятых на работы в) численность уволенных (по причинам выбытия) г) числнность рабочх на конец периода
Г = А + Б – В
2 разновидности оборота по увольнению: необходимый и излишний Необходимый оборот – число выбывших работников по причинам произваодственного, общегосударственного или естестенного характера (например, окончание срока договора, сокращение кадров и т д) Излишний оборот – текучесть кадров (число уволенных по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины и т д)
Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработаных днй и асов одним работником за аналищируемый период воемени, а также по степени использования фонда рабочнго времни. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производстенному подразделениб и в целом по предприятиб. Фонд рабочего вреиени (ФРВ) зависит от численности рабочи (Чр), количества оиработанных одним рабочим лней в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (t)
ФРВ = Чр * Д * t
Анализ производительности труда. Для оценки уровня производительности труда применяетсясистема обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
Обобщающие показатели – среднегодовая, средневня и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднчасовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели – трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении ща 1 человаеко-день или человеко-час.
Вспомогательные показатели – затрты времени на выпонение единицы определенного вида работ или объе выполенных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выраотка продукции одним работающим (ГВ) ГВ = ТП / Ч
ТП – объем товарной продукции в стоимостном выражении Ч – численность работающих
Трудоемкость - затраты раобчего врмени на единиук или весь объем объем времени на единицу или весб обёем иготовленной продуции
ТЕi = ФРВi / VВПi
где ФРВi – фонд рабочего времени на изготовление i-того вида изделий. VВПi – количество изделий одного наименования в натуральном выражении
Между трудоемкостью продукции и уровнем производительносьт труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая и удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов что и среднечасовая выработка рабочх
В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоемкости о видам продукции. Изменеие срденго уровня удельной трудоемкости может произвоцти за счет изменения ее уровня по отдльнвм видам продукции (ТЕi) и стректуры производства (УДi). При увеличении удельного веса более трудоемкиз изделий средний ее уровень возрастает и наоборт.
В заключение анализа определяют резервы сниения удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию
где Тф – фактические зптртырабочего времени на выпуск продукции Тн – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоемкости Тд – дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внерением мероприятия по снидению трудоемкости ВПф – фактический объем валовой продукции ВПн – объем валовой продукции, полученнйо в свя со снидением трудоекоси
Анализ фонда заработной платы Анализ использования фонда зарабоиной платы начинают с расчета абсолютноо и относительного отклнения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использования средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпп) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников.
∆ФФЗа = ФЗПф – ФЗПпл
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполенния плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп).
К переменной части фодна заработной латы относят: зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабоим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпскных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду щаработной платы и которые изменятся пропорцинально объему произаодства продукции.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении ли спаде объема производства – это зарплата рабочих (постоянная), зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.
Относительное отклонение фонда заработной платы ∆ФЗПот = ФЗПф – (ФЗПпер.пл * Кпп + ФЗПпост.пл)
В процессе последующего анализа пределяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.
Переменная часть (ФЗЦпер) Объем производства продукции VВПi Структура производства (УДi) Прямая оплата труда за единицу продукции (УЗЦi) Удельная трудоемкость продукции (УТЕi) Уровень оплаты труда за 1 чел-ч (ОТi)
Схема факторной системы пременного фонда зарплаты
ФЗПпер = SVВПi *УДi*УТЕi*ОТi
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (Jзп)
Jзп = Средняя зарплата за отчетый период / Средняя зарплата за базисный период
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда Jпт
Jпт = Средняя выработка за отчетный период / Средняя выработка за базисный период.
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают кожффициент опережения Коп и анализируют его в динамике
Коп = Jпт / Jзп
Затем прозводят подсчет суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с ищменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты
±Э = ФЗПф * (Jзп – J пт) / Jзп
В условиях высокой инфляции при анализе игдекса роста срденей зараотной платы неободимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректированть на индес роста цен на потребительские товары и услуги (Jy) – агрегатный индекс Ласпейреса
Jзп = СЗ1 / (СЗ0 * Jy)
СЗ1 – средняя зарплата в отчетном периоде
Анализ себестоимости и издержек предприятия Задачами анализа себстоимости продукции являются: Оценка обосованности и напряженности производственного плаа по себестоимости продукции, издержки производства и обращения на основе анализа поведения затрат
Установление динамики и степени выполнения производственного плана по себестоимости.
Управление затратами – метод полного поглощения метод прямых затрат метод пошаговой оптимизации себестоимости метод целевой себестоимости метод операционного управления АБС Анализ себестоимости отдельных видов продукции Выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции Определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости, величины и причины отклонений фактических затрат от запланированных.
Логарифмический метод в экономическом анализе. Имеем мультипликативную двухфакторную систему z = xy
Прологорифмируем обе стороны lg z = lgx + lg y lg ∆ z = lg z1 - lg z0 = (lg x1 – lg x0) + (lg y1 – lg y0) lg (z1/z0) = lg (x1/x0) + lg (y1/y0) где lg z1 = lg x1 + lg y1 lg z0 = lg x0 + lg y0
разделим обе стороны на lg (z1/z0) и умножим на ∆z
∆z = ∆z* lg(x1/x0) / lg (z1/z0) + ∆z* lg(y1/y0) / lg (z1/z0) ∆z = ∆z x + ∆z y = K * lg(x1/x0) + K‘ * lg(y1/y0) K = ∆z / lg (z1/z0) или K = ∆z / ( lg z1- lg z0) ∆z = ∆z Kx + ∆z Ky Kx = lg (x1 / x0) / lg (z1 / z0) Kx = lg (y1 / y0) / lg (z1 / z0)
Многокритериальная практическая классификация затрат
5 методов управления затратами – полного поглощения, прямых затрат, поаговой оптимизации сс, целевой сс, метод АБЦ
Когда на 1 – постоянные становятся переменные, а переменные – постоянные, траектория – гиперболическая
Функционально-учетная сущность затрат. Прямые – относятся непосредственно на объект затрат экономически оправданным способом Косвенные – относятся к нескольким объектам затрат Переменные – сумма меняется прямо пропорционально объёму производства Постоянные – сумма не меняется за определенный период в зависимости от изменения объема производства.
Технологическая сс – непосредственное отношение к операциям Цеховая – технологическая + общецеховые расходы (организация работы) + управление цехом Производственные – сс цехов на единицу + общезаводские расходы + управление фирмой Полная = производственная + внепроизводственные (коммерческие) расходы Наиболее важный признак для целей анализа – деление по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость. На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат оп статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу продукции или партию, составить калькуляцию. Затраты, сгруппированные по статьям себестоимости, отличаются от затрат по ее элементам тем, то они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацию товарной продукции ща данный отчетный период. А затраты по элементам показывают все произведенные предприятием расходы за отчетный период, включая расходы на рост остатков незавершенного производства, затраты, отнесенные за счет будущих периодов и т.п.
К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объема производства (амортизация, арендная плата, определенные виды заработной платы руководителей) Переменные – затраты, величина которых меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объемов производства (затраты на сырье, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на техническую энергию).
З = А + В*VВП A – постоянные расходы B – ставка переменных расходов на единицу продукции
Затраты на единицу Зед = (А + В*VВП) / VВП = A/VВП + B
Методы предварительного расчета: Метод удельных затрат агрегатный метод балльный метод параметрический метод
Методы производственного расчета позаказный попередельный нормативный
Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с затратами базисного периода. Выявляют, по каким статьям произошел наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы постоянных и переменных расходов.
Общая сумма затрат может измениться из-за изменения объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу и сумму постоянныз затрат
Изучение структуры затрат по элементам и статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.
При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоемкость трудоемкость энергоемкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции.
Наиболее обобщающий – уровень затрат на 1 рубль товарной продукции – прямая связь с прибылью
Затраты на 1 руб ТП = Общие затраты / ТП
Непосредственное влияние на изменение уровня на затрат на рубль ТП – изменение объема структуры, цен, удельных переменных, суммы постоянных.
УЗ = З (VВП;УД;А;В) / ТП (VПВ; УД; ЦП) анализ проводится методом МЦП и его алгоритм аналогичен факторному анализу материалоемкости. Для опрделения влияния этих факторов на сумму прибыли нужно аболютные приросты на 1 рубль ТП за счет каждого фактора умнодить на фактический объем реализации в базисных ценах.
Для более глуокого изучения причин – отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с базисными и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Пбалансовая = Преализации (80-85) +- Пфин вложений (10-15) + П внереализационна (5)
Зпл = Апл/VВПпл + Впл
Зусл1 = Апл/VВПф + Впл
Зусл2 = Аф/VВПф + Впл
Зф = Аф/VВПф + Вф
Общее тзменение себестоимости единицу продукции: ∆Зобщ = Зф – Зпл
в том числе, за счет изменения Объема производства ∆Зvвп = Зусл1 – Зпл
Суммы постоянных затрат ∆За = Зусл2 – Зусл1
Суммы удельных переменных затрат ∆Зв = Зф – Зусл2
Прямые материальные затраты на производство продукции (МЗ) · Объем производства товарной продукции VВП · Структура товарной продукции (Уд) · Уровень затрат на единицу продукции · Расход сырья и материалов на единицу продукции (УРi) · Средняя стоимость единицы сырья и материалов (ЦМi)
Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости занимают затраты на сырье и мтериалы
Расчет влияния факторов произодится способом цепных подстановок. Для этого необходимо произвести пересчет затрат на производство продукции
МЗ = S (VВПi * УДi * УРi * ЦМi)
Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от того же кроме структуры МЗi = S (VВПi * УРi * ЦМi)
Расходов материалов на единицу продукции зависит от качеста сырья и материалов, замены одного выда материала другим,изменения рецептцры сырья, техники, технологии и органищации производств, калификации работников, отходов сырья и др. Прирост суммы материальных затрат на производство i-того вида продукции за счет изменения удельного расхода материалов рассчитывают по формуле:
DМЗi = DУРi * ЦМплi * VВПфi
Уровень средней цены материалов зависит от рынков сырья, отпускной цены поставщика, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортно-заготовительных расходов, качества сырья и т д. Влияние каждого из факторов на общую сумму материальных затрат отражает формула:
DМЗi = DЦМi * УРфi * VВПфi
В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потребленных материалов на единицу продукции, но и их стоимость:
DМЗi = DУР * ЦМ0 + DЦМ * УР1
DУР – изменения нормы расхода в связи с заменой материала ЦМ0 – цена заменяемого материала УР1 – расход материала после замены DЦМ – изменение цены в связи с заменйо материала
В ходе дальнейшего анализа переходят к изучению затрат по статье «Заработная плата», т е прямых трудовых затрат. Факторы, определяющие сумму прямой зарплаты, представление ниже
Сумма зарплаты на производство продукции (ЗП) Объем производства продкции (VВПi) Структура производства (УДi) Удельная зарплата на единицу продукции (УЗПi) Трудоемкость продкуии (УТЕi) Уровень оплаты труда за 2 чел-ч (ОТi)
На основе данных анализ можно произвести способом цепных подстановой либо интегральным методом
ЗП = S (VВПi * УДi * УТЕi * ОТi)
Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тез же фаторов. Фактор структуры производства продукции не оказывает влияния на данный показатель.
УЗПi = VВПi * УТЕi * ОТi
Анализ косвенных затрат Косвенные затраты в себестоиости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эесплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.
Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической из величины на 2 ркб товарной продкции в динамике за 5-10 лет, а так же с плановым кровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоиости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция – роста или снижения.
В процессе последующего анализа выясняют причины, вызывавшие абсолютное и относитнльное изменение затрат. По своему составу это комплексные статьи, состояшие из нескольких элементов.
Расходы по содержанию и эесплуатации машин и оборудования (РСЭО) включают амортизацию машин и оборудования, затраты на из содержание, затраты по эксплуатации, расходы по внутризаводскому перемещениб грузов, износ МБП и др. Нектороые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема проихводства продукции и являются условно-постоянными. Другиме полностью ил частично зависят от его изменения и являются условно-переменными.
Степень их зависимости от объема производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется опытным путем, или с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных объема выпуска продукции и суммы затрат.
Для пересчета базисных затрат на фактический выпуск продукции можно использовать формулу: Зск = Зпл * (100+/- ∆ТП% * КЗ) / 100
Зск – затраты, сорректированные на фатический выпуск продукции Зпл – базисная сумма затрат по статье DТП% - перевыполнение (недовыполнение =) плана по выпуску товарной продукции % Кз – коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.
В ходе дальнейшего анализа выясняют причины относительного перерасхода или экономии средств по каждой статье затрат.
При проверке выпполнения сметы неьлзя всю полученную сумму отнести на сет предприятия, так же как и все допузенные переасходы оценивать отрицательно Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат.
В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшениб условий труда, технике безопасности, изобретатльству, подготовке и переподготовке кадров и т.д. Невыполнение жтих мероприятий наносит предприятию иногда больший цщер, чем сумма полученной эконоии.
В процессе анализа должны быть выявлны непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности, которые можно рассатривать как неиспольхованные резервы снижения себестоимости продукции
Непроизводительнын затртаы – потери от порчи, оплата апростоев, стоимость энергии за простой
Коммерческие расходы включают затраты по отгрузке продукции покупателям, расходы на тару и упаковочные материалы, рекламк, изучение рнков сбыта. РАсходы по доставке тоаров зависят от расстояния перевозки, веса перевезенного груза транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных среств В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекоменации по их освоению.
Анализ прибыли и рентабельности. Маржианальный подход. Обощающая оценка финансового сотояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.
Величина прибыли уровень рентабедности зависят от производственной, снабэенческой, сбытовой и комерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
В процессе анализа необходимо изучить структуру прибыли от основной деятельности, ее динамику и выпонние производственной программы за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфояционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необъодимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукциб предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на из прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Балансовая стоиомсть Внереализаионные финансовые результаты Активы, полученные безводзмездно Разница между полученными и упралченными штрафами и пени по хозяйственным договорам Постпление и возмещение уббытков, причиненных приприятию Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году Суммы кредиторской и депонентской задолженности с истекшим сроком давности Курсовые разницы Суммы дооценки активов (кроме внеоборотных) Прочая прибыль от внереализационных операций.
Покащатели рентабельности боее полно характериизиуют окончатетоные результаты потому что из величина показывает оотношение эффекта с анличнвми или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия как инструмент в инве тиционной политике и уеноооразовании Rn=Пб / РП или Rn = ПЧ / РП Рентабельность (доходность) капитплп Rк – исчисляется отношением балансовой чистой прибыли к среднегодовой стоимостьвсего тнвестированного капитала (ИК) или отдельных его слагаемых собственного (акционерного), заемного, основного, оборотнгого, проихводсвенного капитала Рк = ПБ/ Сумма ИКёВ процессе анализа слежует ищксить динамик пенречсленных показателей рентабельности сравнения с преприятием конкурентом
Фи = Пч ; Ки для расчета их алияия моно исопльзовать один ищ приемов детерсминированного факторного анализа Фонд накопления используются в основном для финансирования затрат на расширение производства
ПУСТАЯ ЛЕКЦИЯ
С помощью формулы можно рассчитывать сумму прибыли, если 272 – основа различия обратных
джигурдаааааааааааааааа
если известны величины маржинального дохода и постоянных затрат. Очень часто при определении суммы прибыли вместо маржинального дохода используется выручка (РП) и удельный вес маржинального дохода в ней (Ду)
МД = РП * П = РП *
Данная формула успешо применяется тогда, когда необходимо проанализировать прибыль от реализации нескольких видов продукции.
При анализе прибыли от реализации одного вида продукции можно применять модифицированную формулу определения прибыли, если известно, что количество проданной продукции и ставка маржинального дохода (Дс) в цене за единицу продукции: П=РП*Дс – A Дс = Ц – В П = РП (Ц – В) – А
Где В – переменные затраты за единицу продукции
Последняя формула позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены и уровня переменных и постоянных затрат.
Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях ногноменклатурного произодства, когда надо учитывать и виние структуры реализованной продукции. Модель П = РП *
Средняя доля маржинального дохода в выучке
После этого факторная модель имеет вил
П=РП*S(УДi * (Цi – Вi) / Цi) – A
Она позволяет установить изменение прибыли за счет количества (объема) реализованной продукции, ее структуры, отпускных цен, удельных цен, удельных переменных издержек и постоянных расходов предприятия.
Методика анализа рентабельности по системе «директ-костинг» будет осуществляться с использованием следующей факторной модели
Ri = Пi / Зедi = ( РПi(Ц-В) – А ) / ( РПi*В +А )
Рентабельность издержк в целом по предприятию
R = П / З = ( SРП *
Преимущество рассмотренной методики аналища – учет взаимосвязи элементов модели, в чатсности, объема продаж, издержек и прибыли.
Экономический анализ инвестиций
Вопросы темы понятие и сущность инвестиций и инвестиционной деятельности
Инвестиционная деятельность – вложеняи финансовых средств в различные виды экономической деятельности с целью сохранения и увеличения каптала. Реальные – вложения в физический капитал предприятий. Финансовые – вложения в покупку акций, других ценных бумаг и использование иных финансовых инструментов с целью увеличения финансового капитала инвестора
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|
в свою очередь зависит от удельного веса каждого веса каждого вида продукции в общей сумме выручке (УДi) и доли маржинального дохоа в выручке по каждому изделию (отношение ставки маржинального дохода к цене)
