Учет основных средств и нематериальных активов
Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл.
В организациях любой формы собственности к ним в основном относятся: здания, сооружения; вычислительная техника; транспортные средства; хозяйственный инвентарь; прочие основные средства (библиотечные фонды, капитальные затраты в арендованные основные средства и др.)
При поступлении основных средств оформляются следующие документы:
1. Акт приемки – передачи ОС – 1
2. Акт внутреннего перемещения ОС – 2
Учет амортизации основных средств. Износ представляет собой постепенное снашивание основных средств и перенесение их стоимости на вырабатываемую готовую продукцию (работы, услуги). Амортизация в ТОО исчисляется равномерным методом.
Начисление амортизации основного средства: компьютера, срок службы 5лет, стоимость-80000тг., ликвидная стоимость- 0тг.
Отчетный период
| Первонач. ст-ть
| Ликвид. ст-ть
| Амортиз.
ст-ть
| Срок службы
| Норма,
в %
| Годовая амортизация
| 1-5
|
|
|
|
|
|
| Ведомость накопленного износа
Отч.
период
| Первонач.
ст-ть
| Годовая
амортиз.
| Накопленная сумма износа
| Балансовая ст-ть
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | Нематериальные активы - объекты долгосрочного пользования, не имеющие материально-вещественной формы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.
В состав НМА включаются результаты интеллектуальной деятельности, деловая репутация и секреты производства.
Стоимость НМА погашается посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования. Амортизация нематериальных активов призвана компенсировать затраты, произведенные организацией при их приобретении.
Корреспонденция счетов, применяемых для учета нематериальных активов
№
| Содержание операции
| Корреспонденция счетов
| Дебет
| Кредит
|
| Приобрели ОС через подотчетное лицо
|
|
|
| Приобрели компьютер через поставщиков и подрядчиков
- в том числе НДС
|
|
|
| Приобрели землю у физ.лица
|
|
|
| Безвозмездное поступление ОС
|
|
|
| Перемещение ОС из одной компании в другую
|
|
|
| Безвозмездная передача ОС
|
|
|
| Списание ОС на административные расходы
|
|
|
| Обнаружена недостача ОС
|
|
|
| Начислена амортизация ОС
- здания, сооружения, транспортные средства
- тракторы, О.П.
- В.П.
- накладные расходы
|
|
|
| Списание амортизации ОС
|
|
|
| Перемещение НМА из одной компании в другую
|
|
|
| Приобретен НМА от поставщиков и подрядчиков - физ. Лица
|
| 3310-3390
|
| Приобрели прочие НМА через подотчет
|
|
|
| Безвозмездное поступление НМА
|
|
|
| Обнаружены излишки при инвентаризации НМА
|
|
|
| Взнос в уставный капитал НМА
|
|
|
| Обнаружена недостача при инвентаризации НМА
|
|
|
| Безвозмездная передача НМА
|
|
|
| Начислена амортизация НМА
|
|
|
| Начислена амортизация О.П. по НМА
|
|
|
| Начислена амортизация В.П. по НМА
|
|
|
| Начислена амортизация накладных расходов по НМА
|
|
|
| Списана амортизация НМА
|
|
|
Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками
К товарно-материальным запасам (ТМЗ), или просто, к запасам, относят товары и готовая продукция собственного производства, предназначенные для реализации. Кроме того, на складах хранятся запасы материалов, сырья, предназначенного для переработки в собственном производстве, тара, запчасти, топливо, строительные материалы, канцелярские материалы и т. д.
Операции с ТМЗ
| Последовательность отражения операций
| 1. Приобретение
| Стоимость приобретенных за наличные средства или в кредит ТМЗ отражается по дебету счетов отдельных видов товарно-материальных запасов и дебету контрольного счета всех товарно-материальных запасов (при непрерывной системе учета ТМЗ) или по дебету счета закупок (при периодическом учете товарно-материальных запасов).
При этом счет наличных средств или кредиторской задолженности кредитуется на сумму стоимости приобретенных товарно-материальных запасов
| 2. Расходование в производственных целях
| По мере использования товарно-материальных запасов в процессе производства их стоимость переносится со счетов товарно-материальных запасов сырья на счет товарно-материальных запасов в незавершенном производстве. При этом счета отдельных видов товарно-материальных запасов кредитуются, а счет незавершенного производства дебетуется
| 3. Использование в производстве
| В стоимость незавершенного производства включается, помимо стоимости сырья, и стоимость затрат на рабочую силу и накладных расходов. На стоимость этих затрат кредитуется счет наличных средств
| 4. Завершение изготовления продукции из ТМЗ
| По мере завершения переработки сырья в готовую продукцию стоимость незавершенного производства переносится на стоимость готовой продукции: сумма перенесенной стоимости отражается по кредиту счета незавершенного производства к дебету счета готовой продукции
| 5. Продажа готовой продукции
| При продаже товарно-материальных запасов готовой продукции их стоимость переносится со счета запаса готовой продукции на счет затрат на реализованную продукцию (себестоимости реализованной продукции)
|
Поставщиками и подрядчиками торговой организации являются организации и предприятия, поставляющие товарно-материальные запасы или оказывающие различные услуги. Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные запасы, потребленные транспортные и коммунальные услуги и услуги связи предназначен счет 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам». Для учета с поставщиками и подрядчиками используются: счет-фактура (прил.5), акт выполненных работ (прил 6), накладная на отпуск товаров и многое другое
Расходы ТОО “Almaty Arujan Professional”списание которых происходит способом единовременного списания: канцтовары, бумага, теради, конверты, календарь, бланки и другое.
Корреспонденция счетов, применяемых для учета товарно-материальных запасов.
№
| Содержание операции
| Дебет
| Кредит
|
| Приобретены основные средства за счет подотчетных сумм
|
|
|
| Приобретены основные средства в счет уставного капитала
|
|
|
| Уменьшенье балансовой стоимости основных средств в результате переоценки
|
|
|
| Начислен износ в счет вспомогательного производства
|
|
|
Учет труда и его оплаты
Заработная плата – совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или (и) натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.
В организациях применяются две основные формы оплаты труда – сдельная и повременная. Оплата за качество и количество выработанной продукции по установленным расценкам называется сдельной. Оплата за количество проработанного времени с учетом квалификации работника независимо от выработки именуется повременной.
В ТОО используется повременно-премиальная система оплаты труда
Начислена заработная плата работнику: Макишев Б.С., оклад 50000тг, отработал весь месяц полностью.
1. ОПВ = 50000*10% = 5000
2. ИПН = (50000-5000-18660)*10% = 2634
3. З/п к выплате =50000-5000-2634 = 42366
4. Соц. налог = (50000-5000)*11% = 4950
5. Соц. начисления = (50000-5000)*5% = 2250
6. Соц. налог к выплате = 4950+2250 = 7200
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|