Особенности уплаты налога на прибыль организациями имеющими обособленные подразделения. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Нал-щики - росс орг-и, имеющие обособл подразделения, исчисл-е и уплату в фед бюджет ∑ авансовых платежей, а также ∑ налога, исчисленного по итогам нал. периода, пр-т по месту св нахож-я без распред-я указ ∑ по обособл подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также ∑ налога, подлежащих зачислению в бюджеты суб-в и мун образ-й, пр-ся нал-щиками - росс орг-ями по месту нахож-я орг-и, а также по месту нахож-я каж из ее обособл подразд-й исходя из доли Пр, приходящейся на эти обособл подразд-я, опр-мой как средняя арифметич вел-на УВ среднеспис числ-ти раб-в (расх на оплату тр) и УВ ост ст-ти амортизир имущ-ва этого обособл подразд-я соот-о в среднеспис числ-ти раб-в (расхх на оплату тр) и ост. ст-ти амортизир имущ-ва в целом по нал-щику. УВ среднеспис числ-ти раб-в и УВ ост ст-ти амортиз имущ-ва опр-ся исходя из факт-х пок-лей среднеспис числ-ти раб-в (расх на оплату тр-) и ост ст-ти ОС указ орг-й и их обособл-х подразд-й на конец отч периода. Нал-щики самос-о опр-т, какой из пок-лей д/применяться - среднеспис числ-ть раб-в//∑расх-в на оплату тр. (этотпок-ль д/б неизменным в теч нал периода) Вместо пок-ля среднеспис числ-ти раб-в нал-щик с сезонным циклом работы//иными особенностями д-ти, предусм-ющими сезонность привлеч-я раб-в, по соглас-ю с нал органом по месту св нахож-я м/применять пок-ль УВ расх на оплату тр. При этом опр-ся УВ расх на оплату тр каж обособл подразд-я, в общ расх нал-щика, на оплату тр. ∑ авансовых платежей, а также ∑ налога, подлежащие зачисл-ю в бюджеты суб-в и бюджеты мун образований, исчисл-ся по ставкам налога, действующим на терр-ях, где расположены орг-ия и ее обособл подразд-я. Исчисление ∑ авансовых платежей по налогу, а также ∑ налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов и мун образований по месту нахождения обособл подразд-й, осущ-ся нал-щиком самос-о.

Сведения о ∑ авансовых платежей по налогу, а также ∑ налога, исчисленных по итогам нал периода, нал-щик сообщает св обособл подразделениям, а также нал органам по месту нахож-я обособл подразделений не позднее срока, устан-го для подачи нал деклараций за соотв отч//нал период.

Нал-щик уплачивает ∑ авансовых платежей и ∑ налога, исчисленного по итогам нал периода, в бюджеты суб-в и мест бюджеты по месту нахож-я обособл-х подразд-й не позднее срока для подачи нал деклараций за соотв отч//нал период. Если нал-щик имеет обособл подразд-е за пределами РФ, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, устан-х ст 311 Устранение двойного нал-я.

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество организаций.

Налогоплательщики: росс. и иностр. орг-ии, совершающие деятельность в РФ через пост. представительство и (или) имеющие на праве собст–ти недвижимое имущ. на территории РФ .

Объект налогообложения (374) – для росс орг-ий признается движимое и недв имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных ср-тв. Для иностр. орг-ий, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, приз-ся движимое и недвиж. им-тво, относящееся к объектам основных средств. Для иностр орг-ий, не осуществл. деятельн. в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на террит. РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностр орг-м на праве собственности.

НБ опред-ся отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообл по местонахождению орг-ии, в отношении имущества обособленного подразделения орг-ии, имеющего отдельный баланс, в отношении объекта недвиж. имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения орг-ии, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностр орг-ии, а также в отношении имущества, облагаемого по разным нал. ставкам.

НБ налогоплательщик определяет самостоятельно. Для росс организаций НБ= ст-ть имущества, признаваемого объектом налогообложения. Для организаций НБ= инвентаризационная ст-ть имущ-ва по данным органов технич инвентаризации по состоянию на 1 января года налогового периода. Для росс организаций ст-ть имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества.

Налоговые льготы: организации уголовной исполнительной системы, религиозные организации, организации инвалидов, организации которые производяь фармацевтич продукцию, имущество гос научных центров, объекты ж/д путей, космические объекты и т д.

Налоговый период–календ. год.Отчётный период -1 квартал, полугод.,9мес. Законодат орган субъекта РФ в праве не устанавливать отч. Пер. при установл. Налога

Налоговая ст – ка не может быть установлена субьектами РФ выше 2,2%

Порядок исчисления и сроки уплаты налогов: ∑налога=НБ×нал.ставку. Т.К. предусмотрены авансовые платежи, то ∑ налога за год = ∑нал.за год(НБ×нал.ст-ку)-∑авансов.платежей. ∑авансов.платежей=средн. стоимость имущества за отчётный период×нал. ст-ку × ¼

При исчислении налога уит- ся коэффициент для расчёта авансового платежа при выбытии объекта в ты отчётного(нал)периода.

К=число полных месс. впадения/число месс. в отч.(нал) периоде

Налогоплательщик предост. Нал. расчёты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соотв – го отчётного периода. Налогов. декларации предоставляются по итогам года.не позднее 30 марта года, следующего за отчётным.

Упрощенная система налогообложения.

Данная система заменяет уплату следующих налогов:

1)для налогоплательщиков-организаций:

-налог на прибыль(по ставке 20%)

-налог на имущество организ

-НДС(за искл НДС подлежащего уплате в связи с перемещением ТРУ через тамож террит тамож союза)

2)для налогоплательщиков-ИП

-НДФЛ(в отнош доходов,получ-ых предпр от предприм деят-ти; облагаются НДФЛ доходы по ставке 9 и 35%)

-налог на имущ физ лиц(в отнош имущ-ва, связанного с осущ-ем предприн деят-ти)

-НДС(за искл НДС, подлежащего уплате в связи с перемещением ТРУ через ТТТС)

Налогоплательщик: организации и ИП, применяющие(перешедшие) на УСН

Организация имеет право перейти на УСН если по итогам 9 мес того года, в кот организация подает заявления на переход на УСН, доходы не > 45 млн р.

Не в праве применять УСН след организации: банки, страховщики, организации имеющие филиалы и представительства, негос пенсионные фонды, инвест фонды, ломбарды, иностр организ, организации применяющие др спец налоговые режимы и т д.

Переход на УСН: вновь созданные организации и вновь зарегестрир ИП вправе в 5ти дневный срок подать заявление о переходе на УСН с даты постановки на учет в нал органы.

Объекты

1)доходы

2)доходы уменьшенные на величину расходов

Выбор объекта налогообл осущ-ся самим налогопл-ом. Порядок определения доходов аналогичен порядку опред-ия доходов по налогу на прибыль. Датой получения доходов признается день получения ден ср-в на расчетный счет или в кассу. Расходами признаются затраты после их фактич оплаты. При УСН применяется кассовый метод признания доходов и расходов.

НБ

1)если объект-доход, то НБ = денежное выражение доходов налогопл-ка (ставка 6%)

2)если объект-доходы минус расходы, то НБ= доходы – расходы (ставка 15%)

Сумма налога в бюджет = НБ * ставку Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта доходы минус расходы уплачивают миним налог если исчисленная сумма налога меньше суммы миним налога(1%* доходы)

Налоговый период: календарный год

Отчетный период:1 квартал, 2 квартал, 3 квартал

Сумма налога опред-ся налогопл-ом самост-но. Сумма налога в бюджет:

1)по доходам: 6% * доходы – сумма стр взносов по обязат пенс страхованию

2)доходы-расходы: 15% * доходы – расходы

Сроки уплаты:

1)авансовые платежи уплач-ся не позднее 25 числа месяца, след-го за отчетным периодом

2)налог уплач-ся организацией не позднее 31 марта.ю а ИП- не позднее 30 апреля.

Порядок и сроки уплаты:

НЕ позднее 25 календарных дней после начала осущ-ия предприн деят-ти уплачивается 1/3 стоимости патента. Не позднее 25 календ дней со дня окончания периода, на который был выдан патент, уплачивается 2/3 стоимости патента минус сумма стр взносов по обязат пенс страхованию.

Наоговая декларация не подается. ИП, переходящие на другой режим налогообложения (с патента) имеют право вернуться на УСН на основе патента не ранее чем через 3 года.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: